gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-144321: قرار رقم: (Z-144321-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضده ضد/هينه الزكاه والخساريه والجبارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 10/17, اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/04/1444/02/26 ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 18/09/2022/09/18، علي قرا الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرام (IFR-2022-5586) الدعوي رقم (Z-72500-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017 م، في الدعوي المقدمه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول اعتراض / الم (السكه) ... (سجل تجاري) ... علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكيله، ورفضه من الناحيه المWOUEYE. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (الشركه) ...) تقدم بلايحه استثناف اطلاعات عليها الداره وënشتمت ما حلطه فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (عمولات محسومه اكثر من كشف المكلف) ، يطالب بالاغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان فرق العمولات المحمله علي الاقرار وبين الكشف بصفه (اكسل) المقدمه تتمثل في عمولات بيع وتوزيع فرع الشركه (مصنع ...) ويرفق المكلف الكشف بصفه (اكسل) مستخدم منالنظام المحاسبي، كما ارفق القوايم الماليه لفرع الشركه ( ...) ، كما يرفق بيان بعمولات بيع والتوزيع تشمل الشركه وفرعها والتي تحقق البند كما (مرفق 2) . في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) انه تبين وجود فرق بين المعاملات المحمله علي الاقرار وبين الكشف المقدمه، ولم يقدم المكلف اي مستندات تؤيد الفرق، وعليه قامت الهييه برد الفرق. فيما يتعلق بالبند (فرق بالرواتب المحسومه), يطالب الاغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الكشف المقدم ب (اكسل) هو مستخرج من نظام محاسبي، وان الفروقات لا تخص فرع ... كما افادت 6/1 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه به الداره، كما قدم مكلف كشف رواتب والتي تحقق البند كما في القواام ماليه الي لجنه الفصل، كما يشير الي عدم حصه اجراء الهييه في مقارنه الرواتب الاساسيه مع الرواتب والاجور وما في حكمها في القواام ماليه حب ان بند الرواتب بالقواام ماليه يشتمل علي بنود اخري مثل البدلات والمازيا الاخري، وعليه يرفق المكلف الشوف الخاصه بالرواتب (مرفق ٣,٤,٥) لتاييد حصه وجهه نظره. في حين ورد في رد المستاف ضدها (الهييه) انها قامت برد الفرق بين الرواتب من واقع القوايم ماليه وبين الرواتب من واقع الشوف المقدمه بملغ ١٤,٥٥٤,٤٥٩ ريال. فيما يتعلق بالبند (تامينات اجتماعيه محمله بالزياده، ويستند المكلف علي نص الفقره 2 من التعميم (2/8443/2/1) اضافه مبلغ التامينات المحمل بالزياده، ويستند المكلف علي نص الفقره 2 من التعميم (2/8443/2/1) اضافه مبالغ التاببيات المحمل بالزياده، ويستند المكلف علي نص الفقره 2 من التعميم (2/8443/2/1) ا一案 في نهايه السنه طبقا لحساب الربح والخساره قبل توزيع اي ارباح تجب فيه الزكاه ولا شك ان الهييه تتفهم ان صافي الربح الحقيقي للشركه لا يمكن التوصل اليه دون المطالبه بحسم المصاريف التي انفقتها الشركه، كما ان العبه في وجوب الزكاه هي ملكيه الاموال سواء كانت الاموال قد بقيت في العمل لفتره 12 شهر كامله ام لا، وعليه فان المبالغ التي تدفع علي حساب محاريف تم انفاقها خلال السنه لا تجب الزكاه فيها. في حين ورد في د المستانف ضدها (الهييه) انها قامت برد فرق التامينات الاجتماعيه المحمله علي اقرارckel المكلف مع التامينات الاجتماعيه وفقا لشهاده المساعده المعامه للتامينات الاجتماعيه. وفيما يتعلق بالبند (دمعات مقدمه للعمله حال عليها الحول)، يطالب الغاء قرار دالايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه اخطات في انتساب ما كل عليه الحول حيث ان الاحتساب الصحيق والفركه التحصيليه يعديه المكلف في لايحه استينافه بان الهييه قامت اضافه البند مرتين فما ذكره المكلف لا يعدو كونه كلام مرسل ولم يقدم معه اي مستند يؤيد ما ذكره، وحيث انتوي قرار الفصل الي تاييد اجراء الهييه، لعدم تقدميم المكلف المستندات التي يمكن من خلالها التحقق من عدم حولان الحول علي تلك الدفعات وقدمت الشركه بعض المستندات المتعلقه بالبنود الاخري وعقد التاسيس والسجل التجاري ولم تقدم القوايم الماليه الممجعه للشركه وفرعها. فيما يتعلق بالبند (ايجار عقود امانات مستحقه حال عليها الحول)، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند 64,742,160 علي اساس ان الهييه اخطاث في انتساب ما حال عليه الحول حيث ان الاحتساب الصحيح يبلغ 160,742,160 ريال وافرق الدركه التفصيله لها، كما ان المكلف يفيد اياضفته لما حال عليه الحول بالاقرار الزكوي لعام 2017 م، ويشير الي ان الهييه قامت اياضاع المبلغ واضافه البند مرتين. في حين ورد في دستانف ضدها (الهييه) انه لا صحه لما يبعيه المكلف في النه استثناعه بان الهييه قامت اياضاعه البند مرتين. في ذكره المكلف لا يعدو كونه كلام مرسل ولم يقدم معه اي مستند يؤيد ما ذكره، وحيث انتويي قرار الفصل 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الي تاييد اجراء الهييه، لعدم تقدم المكلف اي مستندات ثبوتيه علي حركه الايجارات الامانات انباب عدم حولان الدول علي المبالغ المضيفه للوعاء الزكوي، كما لم يقدم القوايم الماليه. فيما يتعلق بالبند (قروض مولت اصول) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان المكلف يقوم باستثجار المواق من الامانات والبلديات، حيث ان نموذج عمل الشركه يقوم علي توقيع عقود ايجار مع الامانه والبلديات حول المملكه وتصل مده العقد الي 5 سنوات، كما انه وفقا للايحه تصرف العقارات البلديه يتم سداد الايجار السنوي مقدما الامر الذي يحتاج لتوفير مبالغ كبيره وتقوم الشركه بعمل قروض بنكيه قصيره الاجل لسداد الايجارات. كما ان جميع القروض بالشركه تعد قروض قصيره الاجل يتم استخدامها في التشغيل، حيث يتم سداد القرض بالكامل قبل حولان الدول، وعليه يرفق المكلف بيان بحركه القروض واتفاقيات التسهيلات البنكيه وبيان سداد القروض من واقع كشف البنك بالشركه. في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) انها قامت اضافه القروض التي مولت اصول للوعاء الزكوي، حيث تبين من قايمه التدفقات النقديه ان الاصل المشاراه خلال العام تم تمويلها عن طريق القروض المستلمه خلال العام، وقد اظهرت قايمه التدفقات النقديه عجز نقدي خلال الاعوام وشارع اصول ثابته، مما يتاكد معه انه تم استخدام المبالغ المستلمه خلال العام من القروض قصيره الاجل لتمويل اصول قنيه. وفي يوم الثالثه 17/10/2023، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعشايها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ: 141/04/2023 علي الخصوم، ... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا عن المدعيه بموجب الوكاله رقم (...) وحضرت / ... (هويه وطنيه رقم ...)، بصفتها مثلده المدعي عليه/ هييه الزكاه والخربيه والجمارك، بموجب تفويض صادر من نايب محافظه هييه الزكاه والخربيه والجمارك للشؤون القانونيه والالتزام برقم (...) وتاريخ 1444/05/11 (...) والصارخ اللايه الموعمه لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجركيه، وانه يكتفي بها، ويتمسك بما وورد فيها من اسبريد ودفوع وطلبات، وبعرض ذلك علي ممثله المدعي عليه اجابت بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الجوابيه والالطاقيه، وتكتفي بالمذكرات المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجركيه، وتتمسك بما وورد فيها من اسبريد ودفوع وطلبات. وسبقال الطرفين عما يولدان اضافته، اجابا بالنفي، وعليه قرت الدايره قصل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللغه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في 6/3 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستثناف مقبولي شكل، حيث قدما من ذي حصف، وخلال المده النظاميه المقرره اجرايها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (فرق بالرواتب المحسومه) واستنادا علي (الفرقه (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه بالقرار الوازي (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه. التي تنص علي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط. بشرط توفر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه". بناءه علي ما سبق، وحيث يكمن الخلاف في اضافه فرق الرواتب من واقع القوايم الماليه وبين الرواتب من واقع الكشف المقدمه من المكلف بملغ 14,604,459 ريال لعام 2017م، وعليه بالرجوع الي ملف فالدعوي والمرفقات اتضح تقدمي المكلف ما يثبت عدم صحه اجراء الهينه بمقارنه الرواتب الاساسيه فقط مع بند الرواتب والاجور في القوايم الماليه والتي تحتوي علي ببلات ومزايا اخري، حيث ارف القوايم الماليه بالاضافه الي كشفوفات لبند الرواتب تدعم صحه وجهه نظره كالاتي: رواتب واجور ومافي حكمها - ايضاح رقم (16) "تكلفه الايرادات" بمبلغ 11,681,497 ريال. رواتب واجور ومافي حكمها - ايضاح رقم (17) : مصاريف بيع وتسويق" بمبلغ 9,820,261 ريال. رواتب واجور ومافي حكمها - ايضاح رقم (18) "مصاريف عموميه" بمبلغ 14,365,069 ريال. = اجمالي 35,866,827 ريال. وما قامت الهييه باحتسابه هو الرواتب الاساسيه فقط (شركه - فرع الشركه "...") بمبلغ 26,268 ريال. وعليه وحيث قدم المكلف ما يثبت صحه وجهه نظره والمدعم مستنديا، الامر الذي يتعين معه قبول استيناف المكلف واغاء قرار لجنه الفصل، الامر الذي يتعين معه قبول الاستيناف واغاء قرار لجنه الفصل. وفيمما يتعلق باستيناف المكلف علي البند: (معلوات محسومه اكثر من كشف المكلف) والبنند: (تامينات اجتماعيه محوله بالزياده), وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل العتن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيها وثه الي القرار من مطلاع من يستحق الرد عليها باكثر مما تحمته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطنعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لجمل قضايه اذا تولت الداره المصدره له 6/4 الموقف الالكتروني: الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي التنيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدirk او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البندين محل الدعوي محموله علي اسبابه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي البند (دفعات مقدمه للعملاء حال عليها الحول), والبند (ايجار عقود امانات مستحقه حال عليها الحول), والبند (قروض مoulت اصول), وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشريعه الصادار بالمرسوم المكي رقم (1) وتاريخ 14235/01/22 يطلابوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، " كما نعت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشريعه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 14/35/05/19 انه: "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون التفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، "وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لتراك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الاحاقيه والمتضمن علي " وفياما يخص الاستيناف علي بند دفعات مقدمه للعملاء. وفيما يخص الاستيناف علي بند ايجار عقود امانات مستحقه. وفيما يخص الاستيناف علي بند قروض مولت اصول، تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها تغيل طلب المكلف فيما يتعلق بالبندير ان اعلاه تحديدا (بند دفعات مقدمه للعملاء وبند ايجار عقود امانات مستحقه وبند قروض مولت اصول) " Amar الذي يتعين معه لدي الداره اثبات ترك الخصومه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيان شكلا المقدم من / الشركه ... علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-5586) الصادر في الدعوي رقم (Z-72500-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017 م. ثانيا: وفي المWOZOYA: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (عمولات محسومه اكثر من كشف المكلف). 6/5 الموقي الالكتروني: مده 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 2- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق بالرواتب المحسومه). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تامينات اجتماعيه محوله بالزياده). 4- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (دفعات مقدمه للعمله حماله عليها الحول). 5- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (ايجار عقود امانات مستحقه حال عليها .(ال) 6- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (قروض مولت اصول). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني