gstc_gov_sa · decision · processed · 50 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حدده المستانف/المستانف حدده من/المكلف ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2024/08/12، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026 و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ .... الدكتور/ .... الاستاذ/ .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 01/17/2023، من / ... سجل تجاري رقم (..) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارات بتاريخ 18/2013/2013م علي قرار الداريه الثالثه للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2022-6071) الصادر في الدعوي رقم (2-58395-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الاعتراض من الناحيه الشكيله. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: - 1- الغاء قرار المحي عليها فيما يتعلق ببند (التامين علي الحياه للاعوام). - 2- الغاء قرار المحي عليها فيما يتعلق ببند (عدم حساب الاستمارات للاعوام). - 3- صرف النظر عن بند (الاستثمار في شركات سعوديه مسجله لدي الهييه وتحاسب دياها للاعوام). - 4- الغاء قرار المحي عليها فيما يتعلق ببند (عدم حسم الارباح المستلمه المزكاه من شركه الخدمات (الارضيه). - 5- الغاء قرار المحي عليها فيما يتعلق ببند (عدم حسم خساير بيع الاصول الثابته لعام 2015م). - 6- تعديل قرار المحي عليها فيما يتعلق ببند (غرامات التاخير). - 7- رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 1 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيم برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (....) فنقدم بلالحه استينافيه اطلعت عليها الداره وënشمنت التاني: فياما يتعلق فيكمن استينافها فيما يخش بند (رواتب غير مؤيده مستنديا، يطالب المكلف بالاغاء قرار الداره بشان بند رواتب غير مؤيده مستنديا بمبلغ (3,397,587.09) ريال لعام 2015 م وذلك علي اساس ان رواتب الشركه مؤيده مستنديا يكشفوات الرواتب ومستندات الصرف من البنك، ومويه بشه هاده التامينات الاجتماعيه ومتفقه مع عقود العمل الموقه وفق متطلبات نظام العمل والعمال والثامينات الاجتماعيه، وهي بذلك نظاميه ومكتمله الاثبات مستنديا، مما ينفي اداء الهييه وما انتهي اليه قرار الداره محل الاستثناف، ويضيف بانه قام بثليه جميع طلبات الهييه خلال مرحله الفحص وزودها بكافيه المستندات التي طلبتها، وان المراسلات بينه وبين الهييه مッチه بشكل رسمي، مما يجعل استناد الهييه علي الفقره (3) من الماده (20) من لايحه الزكاه والفقره (3) من الماده (57) من لايحه ضريبه الدخل استناد غير صحيح ومخالف للواقع، ويضيف بان الاصل في مسايل الزكاه والضريه هو اقرار المكلف ما لم تقم بعينه علي خلاف ذلك، وبان الرواتب مصروفات تحقق بها شروط المصروفات الجايزه الحسم وبالتالي فان اجراء الهييه واستناها غير صحيح، وعليه يطلب المكلف قبول الرواتب المعدله باعتبارها مطاريه لازمه للنشاط ويطلب اغاء قرار الداره. فيما يتعلق ببند (صندوق...، صندوق ....، صندوق ....، صندوق ....، صندوق ....، صندوق ....، صندوق ....، صندوق ....، صندوق ....، الداره بشان هذه الصنادي اعلاه علي اساس ان الداره خلطت بين طبيعه هذه الصنادي، حيث ان صندوق ... هو عباره عن استثمار في حصه تبلغ (٩٥) من راس مال شركه ... وانها مسجله وثاحا سجب لدي الهييه، اما الصناديق الاخري فبالاضافه الي ان الهييه هي من امتنع عن تسجيلها في عام الخلاف فان هدف الشركه ونيتها من الاستثمار في هذه الصناديق هو الحصول علي عوايد، وكما ان الالاستثمار يعد عرض قنيه لا يخضع للزكاه انما تخضع الارباح المتحققه منها وهو ما تقويم به الشركه حيث تسجل نتايج الاستثمارات وارباحها وتضاف في وعاء الزكاه، عليه فان اصال الاستثمار واجب الحسم وهو ما تطالب به الشركه منعا للازدواج في احتساب الزكاه. فيما يتعلق ببند (صندوق ...)، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان بند صندوق ....، بملع راته (5,000,000) ريان لعام 2015 م علي اسيس ان طبيعه هذا الاستثمار هو مشروع تطوير عقاري اسسته الشركه الغرض منه انشاء وحدات سكنيه في حي ... بمدينه الرياض وهو تحت النشاء خلال عام 2015م، ويضيف بانه ومن خلال طبيعه هذا النشاط يënضح ان ما ذهبت اليه الداره باعتبار الصندوق شخصيه مستقله ويجب انتساب الزكاه عنه و سادها لجواز حسمه غير صحيح لانه النشاعات تحت التنفيذ لمشروع لم يكتم النشاهه بعد، وهو غير معروض للبيع في مراحل الانشاء، ويضيف بانه وفيما يتعلق بعم ت سجيل الصندوق فالهاييه هي من امتنعت عن تسجيله، وعليه يطلب المكلف الغاء قرار الداره. فيما يتعلق ببند (صندوق ...) يطالب المكلف بالاغاء قرار الداره بشان بند صندوق ... بببلغ (15,000,000) ريال لعام 2015 م علي اساس ان طبيعه هذا الاستثمار هو استثمار عقاري عباره عن عقود www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | Peam 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منفعه لغرض التاجير، وانه ومن خلال طبيعه هذا الشناطق يثضح ان ما ذهبت اليه الدايره باعتبار الصندوق شخصيه مستقله ويجب احتساب الزكاه عنه وسدادها لجواز حسمه غير صحيح، حيث ان ما يتحقق عنه من عوايد يتم عكسه في حسابات الشركه ويتم تزكيته، ويضيف بانه وفيما يتعلق بعدم تسجيل الصندوق فالهينه هي من امتنعت عن تسجيله، وعليه يطلب المكلف بالاغاء قرار الدايره. فيما يتعلق ببند ( صندوق ( ... يطالب المكلف بالاغاء قرار الدايره بشان بند صندوق ... لعام 2015 م علي اساس ان هذا الاستثمار عباره عن استثمار عقاري في مجموع سكني مؤجر يقع في ... ويتم ادراج العايد المتحقق منه في حسابات الشركه، وقد تم نزع ملكيه هذا المجمع لصالح مشروع ... عليه يطلب المكلف اغاء قرار الدايره. فيما يتعلق ببند (بر ...) يطالب بالاغاء قرار الدايره بشان بند برج ... بمبلغ (20,000,000) ريال لعام 2015 علي اساس ان طبيعه هذا الاستثمار هو عباره عن مشروع بناء وتطوير برج مكتبي علي طريق ... بمدينه الرياض وهو تحت الانشاء خلال عام 2015 م.وقد تم الانتهاء من البرج في عام 2019 م بعد تاجيره، كما ان هذا الاستثمار في عروض قنيه غير قابله للتداول او البيع، ويضيف بانه وفيما يتعلق بعدم تسجيل الصندوق فاليهيه هي من امتنعت عن تسجيله، ويضيف بان الداره تتولات في اسباب القرار لهذا البند بند اخري، وعليه يطلب المكلف الغاء قرار الداره. فيما يتعلق ببند (الاستثمار في شركات سجوده مسجله لدي الهييه وتحاسب دليها (...، يطالب المكلف الغاء قرار الداره بشان هذا بند الاستثمار في شركات سعويه مسجله لدي الهييه وتاح سجب لديها (... لعام 2015 م علي اساس ان الداره تتولات في اسباب القرار لهذا البند بند اخري، ويضيف بان هذا الاستثمار عباره عن استثمار في حصه تبلغ 40% من راس مال شركه ... ومسجله وتحاسب لدي الهييه، وعليه يطلاب الغاء قرار الداره. فيما يتعلق ببند (الاستثمار في شركات سعويه مسجله لدي الهييه وتحاسب لدي...، وحيث انه لا علاقه بين استثمار الشركه في ملكيه الاغذيه والتي تتكون بالغاء قرار الداره ضه تبلغ 30% من راس مال شركه (...), وبيان ما ذهبت اليه الداره في قرارها، وعليه يطلاب الغاء قرار الداره. فيما يتعلق ببند (استثمارات خارجيه (...), يطلاب الغاء قرار الداره بشان بند استثمارات خارجيه (...), يطلاب الغاء قرار الداره ببند من 11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) ... منذ العام 2008 م بمبلغ (15,153,232) (15,153,232) (15,153,232) (15,153,232) (15,153,232) (15,153,232) الشركه كما هو ظاهر في القوايم الماليه بعد انخفاض القيمه بالخساير الغير محقه بمبلغ (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) ريال. فيما يتعلق ببند (استثمارات خارجيه) ... يطلب بالغاء قرار الداره بشت ان بند محفظه ... بمبلغ (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865,752) (11,865 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PePublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بتخفيص الاستثمار وشطبته في 2017م. فيما يتعلق ببند (استثمارات شركه ... وشركه ...) يطالب (6,237,427) بالغاء قرار الداره بشان بند استثمارات شركه تابعه وشركه زmiله وذلك بفروقات بمبلغ (6,237,427) ريال لعام 2015 م وذلك علي اساس ان اجراء الهييه ظاطي حيث اشار الي ان هناك فرق عند حسن الاستثمارات في شركه ... لم يتم حسمه، وهما شكان سعوديتان تحاسبان لدي الهييه و ينطبق بشانهما التعليمات الخاصه بحسم الاستثمارات في الشركات السعوديه طبق للقواعد الشرعيه وال نظاميه. فيما يتعلق ببند (عدم حسم الدفعه المقدمه لشركه ...) يطالب ايلاغاء قرار الداره بشان عدم حسم الدفعه المقدمه لشركه ... بمبلغ (2,350,000) لعام 2015 م علي اساس ان اجراء الهييه خاطي وانه ومراجعه الربط المعدل يتبين ان قبول الهييه لا يلاقي اعتراض الشركه، اذ ان المبالغ المقدمه للشركه الزميله كانت بمبلغ (2,350,000) ريال نتيجه لتعثر الشركه الزميله قدمت الشركه دفعه مقدمه. فيما يتعلق بيند (عدم حسن خساير الانخفاض في محفظه ...)، يطلاب بالغاء قرار الداره بشان بند عدم حسم خساير الانخفاض في محفظه ... لعام 2015 م وذلك علي اساس انه قدم اقراراته وفق الانظمه والتعليمات، ولان الاصل هو اقرار المكلف وان ما يطرا عليه من تعديلات من قبل الهييه يجب ان يكون مدعا بالمستندات. فمها يتعلق ببند (عدم حسم الحصه في خساير شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... - شركه ... الدارقه بشان بند عدم حسم الحصه في خساير تابعه - شركه ... وذلك علي اساس ان الشركه قدمت اقراراتها وفق الانظمه والتعليمات، ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الالاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل ولان الاصل الداره بشان بند اضافه حسابات داينه الي الوعاء الزكي بمبلغ (514,015) ريال لعام 2015 م و ذلك علي اساس انه وبالرجوع الي حسابات الشركه والقوايم الماليه يënح انه ليس لدي الشركه حسابات داينه سوي المصروفات المستحقه والمطلوبات المتداوله الاخري، وهو يتكون من مطاريف مctراطقه تخصص من وعاء الزكاه باعتبارها مطاريف جايزه الحسم وفق نص الفقره (1) من الماده الخاصه من لايحه الزكاه لذلك فان اجاء الهييه في هذه الاضافه غير صحيح ليس لمخالفته نص اللايحه الصريع والمواهب فقط بل لان هذا الاجراء يخل بمعادله انتساب الوعاء الزكي بتوحيل بند حسم الي بند اضافه وعليه يطلب المكلف الغاء قرار الدايره. فيما يتعلق ببند (عدم حسم خساير بيع الاصول الثابعه) يطلاب الغاء قرار الدايره بشان بند عدم حسم خساير بيع الاصول الثابعه من الوعاء الزكي بملغ (2385) ريال لعام 2015م علي اساس ان طلبه يندصر في الغاء التكرار في الاضافه، ويضيف بان المبلغ مدل الخلاف يمثل خساره فعليقه متحققه نتيجه بيع اصول ثابعه، وحيث ان الشركه ادرجت هذا المبلغ ضمن تعديلات الربح بند (اخري) سطر رقم 11016 لاغراض الزكاه والضريه، لذلك ادرجته الشركه في بند (حسميات اخري) سطر رقم 12005 حتي لا يخضع للزكه متربي وعليه تطلاب الشركه بسم المبلغ ضمن الحسميات الاخري حتي لا يؤدي الي ازدواج في الخضوع، وعليه يطلب www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Peam Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقبعد برقم المكلف تعديل اسباب قرار الدايره. فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير), يطالب ابلاغه قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الخلاف لم يكن مستنديا، وانا ما خلاف في تطبيق النصوص النظاميه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استثنافيه لطلعت عليها الدايره وتصينت التي: فيما يتعلق ببند (التامين علي الحياه), تفيد الهاييه بترك استثنافها فيما يتعلق بالبند اعلاه وتحديدا وما ترتب علي استثناف الهاييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات. فيما يتعلق ببند (المحاسبه الضريبيه 2016 م 2017م) تود الهاييه الاشاره بانها قامت بحاسبه المكلف كشركه مختلطه وذلك بعد مراجعه عقود التاسيس والتحقق من ان الشركه مختلطه كما انه بالطلاع علي الاقرارات المقدمه من المكلف تبين انها زكويه ولا تظهر سداد الضربيه لعامي 2016م و 2017م وبسؤال المكلف افاد بخطاب تعديل نسب الشركه والذي يشمل نصيب السعودي والغير سعودي وعليه قامت الهييه بمحاسبه المكلف عن عامي 2016م و 2017م كاقرار مختلط، حيث ان المكلف يمتلكها شركات تامين ولما ان الثابت في شركات التامين انها مختلطه ويوجد شركه اجانب، وعليه يجب اخضاع حصه الاجني للضريه استنادا علي الفقره 1 من الماده 1 من اللازحه التنيذيه لضريه الحد الصادره بالقرار الوزاري رقم 1535 و المعدله بالقرارين 2083 ورقم 1727، واما بشان ما اشار اليه المكلف في لانحه دعواه بطلب الماء سبه الزكويه، فتوضح الهييه مخالفته للمقتري نظامي الصحيح لا سيما ان المكلف قدم اقراره لعام 2018 م كشره مختلفه كما انه تقدم بالعترات علي نسب الشركه السعوديين والاجانب، وهو ما يؤكد ان المكلف مختل وليس زكوي بالكامل. فيما يتعلق بند (اختلاف المبلغ المدور من المخصات 2016 م 2017م) ، تؤكد علي صحه ونظاميه ما ورد بوجهه نظرها في لانحتها الجوابيه المقدمه تفصيلا لداراه الفصل، حيث ورد فيه " انها قامت اخضاع حصه الشريك 1السعودي من المخصات المدوره لعامي 2016 م و2017م (وفق الجدول المذكور في المذكوره الجوابيه 1 للدعوي رقم (ZI-2022-141296) واما ما اشار اليه المكلف من تقديم حركه المخصات ضمن الاقرار في توضح الهويه انه بالاتلاع علي اقرار المكلف والقوايم الماليه يتحتغ ان حركه المخصات مطابقه للقوايم الماليه واقرار المكلفه وسبب الاختلاف يمكن في اضافه المكلف الرصيد الموكوال بالكامل في الاقرار باعتبارها شركه سعوديه 100%، بينما الهويه اضافت حصه الشريف السعودي نظرا لمحا سبه المكلف كشره مختلطه، و تفيد بالangkه استناغها بان الداره مصدره القرار محل الاستثناء قامت بالغاء اجراء الهييه في هذا البند للعام 2016 م كنتيجه تبعيه لما قضت به الداره في بند (المحاسبه الضريبيه لعام 2016م) وانا ان الهييه قامت بالاستثناء عليه، لذا تتمسك الهييه بصحه اجراها في اخاض حصه الشريف السعودي من المخصات المدوره. فيما يخص بند (الاختلاف في قيمه الاصول الثابته لمعمي 2016م و 2017م) تؤكد علي صحه ونظاميه ما ورد بوجهه نظرها في التنجها الواويه المقدمه تفصيلا دايره الفصل، الذي ورد فيه "حيث تم حسم حصه الشريف السعودي من الوعاء الزكوي لعامي 2016م و 2017م الموقي alالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني | e Public | بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم البند وفق اقرار المكلف الي ان سيب الاختلاف ان المكلف سمها في الاقرار بالكامل باعتبارها شركه " سعوديه 100 بينما الهييه حسمت حصه الشريك السعودي نظرا لمحا سبيه المكلف كشكه مختلطه" وTfYBD باللغه استثنافها بان الداره مصدره القرار محل الاستثناف قامت بالغاء اجراء الهييه في هذا البند لعام 2016 م تكتيجه تبعيه لما قضت به الداره في بند (المحا سبيه الضريبيه لعام 2016 م) ولا ان الهييه قامت بالاستثناف عليه، لذا تثم سك الهييه بصحه اجراها في دسم حصه الشريك السعودي من البند اعلاه. فينا يتعلق ببند (قيمه مشروعات تحت التفيفد المحسومه لعام 2016 م), تؤكد علي صحه ونظاميه ما ورد بوجهه نظرها في لايحتها الجوابيه المقدمه تfصيلا لدارثه الفصل، الذي ورد فيه " حيث تم سم حصه الشريك السعودي من الوعاء الزكي لعامي 2017 م، كما قامت الهييه بالاجتماع مع متملي الملك وايضاح اجراء الهييه حيث تم سم البند وفق اقرار المكلف الا ان سبب الاختلاف ان المكلف حسمها في الاقرار بالكامل باعتبارها شركه سعوديه 100% بينما الهييه حسمت حصه الشريك السعودي نظرا لمحا سبه المكلف كشره مكتله " وتفيد بالهحه استنايها بان الداره مصدره القرار محل الاستثناف قامت الغاء اجراء الهييه في هذا البند للعام 2016 م كنتيجه تبعيه لما قضت به الداره في بند (المحاسبه الضريبيه لعام 2016م) ولقا ان الهييه قامت بالاستيناف عليه، لذا تثمستك الهييه بصحه اجراها في حسم حصه الشريك السعودي من البند اعلاه. فيما يتعلق ببند (قيمه الموجودات الغير ملمو س ه عام 2016 م) تؤكد علي صحه ونظاميه ما ورد بوجهه نظرها في لاتحها ال gaويايه المقدمه تfصيلا لداره الفصل، الذي ورد فيه "حيث تم حسم حصه الشريك السعودي من الوعاء الزكوي لعامي م 2017 و م 2016 البند وفق اقرار المكلف الا ان سيب الاختلاف ان المكلف حسمها في الاقرار بالكامل باعتبارها شركه " سعوديه 100% بينما الهييه حسمت حصه الشريك السعودي نظرا لمحا سببه المكلف كشره مختلفه" و تفيد بالغه استنافها بان الداره مصدره القرار محل الاستثناف قامت بالغاء اجراء الهييه في هذا البند لعام 2016 م كنتيجه تبعيه لما قضت به الداره في بند (المحاسبه الضريبيه لعام 2016) ولما ان الهييه قامت بالاستثناف عليه، لذا تثمناك الهييه بصحه اجراها في دسم صحه الشريك السعودي من البند اعلاه. وفي يوم الاثنين بتاريخ: 2024/08/12 م, عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومناوعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدوله ا سامهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد استندا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 وبعد الالطالع علي طباب الاستثناييه، وعلي المحكاه المقدمه، وما نحاوها ملك الفقيه في امواق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهييه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المراقعه و Jungز القضيه للفصل فيها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PePublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنحوس عليها في الانظمه والالوالخ واقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراها. وفي الموضوع، فيما يخص استثناف الهييه علي بند (التامين علي الحياه لعام 2015م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1435/01/22 علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او جل اغير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك", كما نصت الفقره (1) من (39933) الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشريعه الصادره بقرار وزير العقل رقم و تاريخ 1435/05/19 والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات... " الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الحصومه فيما يخص استيناف الهييه علي بند (التامين علي الحياه لعام 2015م). وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (عدم جسام الاستثمارات (الاستثمارات طويل الاجل في اسهم شركات سعوديه مساهمه) لعام 2015م، وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ تدعي عدم تقدمي المكلف للمستندات المؤيده. واستنادا علي نقفقرقه (١/٤) من الماده (٤) من اللايحه التNFيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1438/6/1 علي: "الاستثمارات في منشاات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه اللايحه فان الالاستثمارات في تلك المنشاات للجابيه فلا يحسم من الواع، " واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1/13/2018 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | e Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجاده البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقيير وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالعاله والمعلمات المتاحه لها". ويناء علي ما تقدم، يënض بان استيناف الهينه بشان حسم الاستثمارات طويله الاجل في اسهم شركات سعوديه مساهمه، حيث اشرات بانه وبالرجوع للقوايم الماليه تبين ان الانخفاض في قيمه السهم يرجو لتقييم القيمه العادله وان المكلف لم يقدم صوره من المحفطه الاستثماريه التي توضح اسماء الشركات للتحقق من كونها شركات مساهمه سعوديه، في حين اشار المكلف الي ان مطلب الهينه تقدم صوره من المحفطه الاستثماريه من البنك وانه يمرح بفكاه العمليات من خلال نظام تداول اللي ويمكنها طباعه التقارير، فعليه وحيث انه لا بد من توفر شرين اساسيين لاعتبار الاستثمارات بانها تمثل عروض قنيه ويجوز حسمها من الوعاء الزكوي، وهما النيه MOثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح البيه التي من الاستثمار، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام علي تلك الاستثمارات، والعلامه علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي يتضح ان المكلف يقدم الحركه التصيليه لمحفظه الاستثماريه لمعرفه الغرض من اقتناه تلك الاسهم وبيان باسامه الشركات المساهمه و بانها شركات سعوديه وخاصعه للتحاول في السوق السعودي، وبالطابع علي القوايم (25,000,000) الماليه، تبين للداره بان البند محل ذلك (محاط اختياريه ه) يظهر بالاجمالي بمدل (25,000,000) ريال دون بيان يتفاصيل الشركات، فعليه ولعدم تقدم المكلف المستندات والتي تم طلابها منه في مرطتي الفصل والاستثناف، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار داره الفصل بشان بند (عدم حسم الاستثمارات (الاستثمارات الواليال في اسهم شركات سعوديه مساهمه لعام 2015م). وبخصوص استثناف الطرفين علي بند (الاستثمار في شركات سعوديه مسجله لدي الهييه واتحاس ديهها) (…), ويعحد الالطلاع والدراسه، تبين بان البند عباره عن جزء من البند ثانيا "بند صندوق" ... "والذي انتتهي القرار فيه الي رفض استثناف المكلف وتاييد القرار محل الطعن محمولا علي اسبابه، فعليه وبالاضافه الي ذلك وحيث اتضح بان الداره تتناولت في اسباب القرار لهذا البند بند اخري تتتهي معه الداره الي تعديل قرار الداره وذلك بصرف النظر عن هذا البند منعا للتکرار. وبخصوص استثناف المكلف بشان بند (عدم حسن مخراز الانخفاض في محفظه ...) وحيث يكمن استثناف المكلف في العترض علي ما قررته دايره القصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بانه قدم اقراراته وفق الانظمه والتعليمات. واسعتادا علي الفقره (٤) من الماده (٤) من الالجه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوارير رقم (٢٥٨/٦) ه والتي تحت عن: "يسم من الوعاء الزكوي التي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public | page 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستياف المقيم برقم هذه اللايحه وبودها للهييه، مع اضافه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليهها من الجهات الرسميه، فان لم يلترم باحتساب وتوريد الزكاه وفق لذلك فللا تحسم من الوعاء الزكي " وبناء علي ما تقدم، بعد الاطلاع والدراسه، تبين بان الخلاف يمكن في اجراء الهييه عند معالجه حصه الشركه في خساير النخفاض في محظه ... لعام 2015 م حيث اشار بان المبلغ تم تعديل صافي الربح به وذلك اضافه الخساير لصافي الربح المعدل وانه يجب قسم الخساير من الحسيات الاخري لالغاء اثر التعديل، في حين اشرات الهييه الي انها لم تقبل قسم الخساير ولذلك لكونها تتعلق باستثمارات خارجيه لم تقبل حسامها ابتداء، وحيث تبين بان المكلف قام اضافه الخساير الي الربح المعدل ويطالب بحسمها ضمن الحسويات الاخري لاغراض الزكاه، فيي اقترر رد الهييه علي انها لم تقبل حسامها كونها تتعلق با ستثمارات خارجيه غير مقبوله الحسم، وحيث استندت الهييه في رفض قسم الخساير الي ان الاستثمارات في حد ذاتها غير مقبوله الحسم، وحيث ان مثل ذلك الاستناد ليس له ما ييرره وان حسم الاصول من عمده لا يترتبط بايبات المكاسب او الكساير منها، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المملك والغاء قرار داره الفصل بشان بند (عدم حسم خساير الانخفاض في محفظه ...). وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (عدم حسم خساير بيع الاصلثبات لعام 2015م) يطالب ايغاء قرار الداره بشان بند عدم حسم خساير بيع الاصلثبات من الوعاء الزكوي بمبلغ (23,385) ريال لعام 2015م علي اساس ان طلبه يندصر في اغاء التكرار في الاضافه، ويضيف بان المبلغ مدخ للخلاف يمثل خساره فعليه متحققه نتيجه بيع اصول ثابته. واستنادا الي الفقره (ب) من الماده (9) من نظام خريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) بتاريخ 14/25/1425/1/15 والمتضمنه علي: "ب - لا يحتسب ربح او خساره عند التخلص من اصل قابل للاستهلاك خلاف ما ورد في الماده السابقه عشره من هذا النظام", واستنادا علي نص الفقره رقم (1) من الماده (8) من اللايحه التنفيذيه لنظام خريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 11/02/1425/06/11 "لا يتم احتسب ربح او خساره للاصول التي تënع للاستهلاك بموجب النظام عند التخلص منها، وتمت معالجه الاثر الناتج عن التخلص من هذه الاصل، ضمن طريقه الاستهلاك التي حددها نظام "، وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع للقرار رقم (ITR-2022-6071) الصادر في الدعوي رقم (Z-58395-2021) وحيث اتضح بانه وفي البند رقم (18) منه ان حيثيات القرار التيت هت الي رفض اعتراض المعديه في بين ان منطوق القرار التيهي الي "الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (عدم سم-خساير بيع الاصل الثابته لعام (2015م)، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استينافckelففيما يتعلق ببند (عدم سمخساير بيع الاصل الثابته لعام 2015م). وبخصوص استيناف الطرفين علي بند (غرامه التاخير) ، و استينادا علي الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل المصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) و تاريخ 1425/01/15 1425/01/15 : اضافه الي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PePublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقب برقم الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 10/12/05/11 "تضاف الي الفزامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلانين يوم تاخير في الحالات التاليه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللاتحه التنيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحده للسداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديدات التي تجريها المصلحه والتي اسبحت نهايبه حسيمها هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد". بناء علي ما تقدم، بالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعليمات التي تجريها الهييه، وحيث ان الطالب بين الطرين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تعسير النصوص النظاميه، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المكلف، و سقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء قمار الهييه لسقوط اصل فرض الضريبه، الامر الذي تنتتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعيديل قرار دايره الفصل وفرض استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير). واما فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بقيه البنود وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب ب يتاكد معه انها لم تجد فيها وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الابد علها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود مدل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بتي عليها والكافيه لعمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي ظلحت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقييمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيما اتتهي اليه من نتيجه محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني PePublic 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف، سجل تجاري رقم (…) رقم مميز (…) ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (المراجع في الدعوي رقم (Z-58395-2021) المتعلقه بالربط الزكي) الضريبي لعام .م2015 ثانيا:})(الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (التامين علي الحياه لعام 2015م). 2- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم الاستثمارات (الاستثمارات طويل الاجل في اسهم شركات سعوديه مساهمه) لعام 2015م. 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رواتب غير مؤيده مستنديا لعام .(م2015 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( صندوق ..., صندوق ....) ... صندوق ..., صندوق ..., صندوق .... 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( صندوق ....). 6- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( صندوق ....). 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( صندوق ....). 8- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( برج ....). 9- تعديل قرار دايره الفصل بشان ببند (الاستثمار في شركات سعوديه مسجله لدي الهييه وTACASIS (....) لديها 10- رفض استثناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمار في شركات سعوديه مسجله لدي الهييه وTACASIS لديها (....). 11- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات خارجيه) (....). 12- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات خارجيه) (.....). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-170443: قرار رقم: (Z-170443-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 13 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمارات شركه تابعه وشركه .(زmiella) 14 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (عدم حسم الدفعه المقدمه (.... لشركه 15 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (عدم حسم خساير الانخفاض في (... 16 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (عدم حسم الحصه في خساير شركه تابعه - شركه ... 17 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعند (اضافه حسابات داينه لعام (م2015) 18 - قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق بعند (م.م) 2015 19 - قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استثناف المكلف فيما يتعلق بعند (غرامه (م.م) 2015 ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور/... الاستاذ/... رييس الداره الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستخرج من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Public | epam 8001220000: الرقم المجاني