gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020م الزكاه القرار رقم : (IR-2020-41) | الصادر في الاستيناف رقم : (2-2018-1479) | اللجنه الاستينافيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المفاتيح : زكاه وعاء زكوي ما يدخل ضمن الوعاء الزكوي - المشتقات الماليه - عقد المقايضه - يترتب علي ظهور رصيد المشتقات الماليه الناتج من عقد المقايضه ضمن الالتزامات في القوايم الماليه للمنشاه المستانفه - المعالجه السليمه وفق المعايير المحاسبيه تكون بحسم الخساره المقابله لها باعتبار ان الوعاء الزكوي يتكون من عناصره الموجبه محسوما منها العناصر السالبه. الملخص: مطالبه المستانفه الغاء قرار الدايره الابتداييه القاضي بتاييد الهييه في اضافه بند الادوات الماليه المشتقه الي الوعاء الزكوي، مستنده الي ان عقد المقايضه الخاص بالمشتقات الماليه يتميز عن عقود القرض لوجود خصايص معينه تميز تلك العقود الخاصه بالمشتقات، والقايمه علي اغراض حماييه لتقلبات معدلات الاقراض واسعار العملات ادخال مبلغ المشتقات الماليه ضمن العناصر الموجبه للوعاء يلزم معه حسم الخساره المقابله؛ وذلك ضمن العناصر السالبه للوعاء - ثبت للدايره الاستينافيه ظهور رصيد المشتقات الماليه الناتج من عقد المقايضه ضمن الالتزامات في القوايم الماليه للمستانفه عن عام ۲۰۰۹م، يقابله خساير تم اثباتها ضمن حقوق الشركاء، وفقا لما تتطلبه المبادي المحاسبيه. مؤدي ذلك : تعديل القرار محل الطعن. الوقايع : الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده، انه في يوم الاحد ١٤٤١/١١/١٤ه الموافق ٢٠٢٠/٠٧/٠٥م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل.... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ ١٤٣٩/٠٦/٠٤ه الموافق ٢٠١٨/٠٢/٢١م، من شركه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020م علي قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي في جده رقم (٤/١٤) لعام ١٤٣٩ه، الصادر في الدعوي رقم (2-2018-1479) المقامه من المستانفه في مواجهه الهييه العامه للزكاه والدخل، والذي قضي القرار الابتدايي فيها بما ياتي: اولا: قبول الاعتراض المقدم من المكلف شركه (...) شكلا . ثانيا: وفي الموضوع: تاييد الهييه باضافه بند الادوات الماليه المشتقه الذي حال عليه الحول بمبلغ (۳۳۰۰۰۵۱٤) ريال الي الوعاء الزكوي للمكلف لعام ٢٠٠٩م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المدعيه شركه (...) تقدمت الي الدايره بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ان اللجنه مصدره القرار قد عاملت عقد المقايضه الخاص بالمشتقات الماليه كما لو كان مجرد قرض ودين علي الشركه علي اساس انه ممنوح لتسهيلات ماليه وايتمانيه ولاغراض تحوطيه، ولا يخرجه في النهايه عن اعتباره قرضا ودينا علي الشركه. في حين ان واقع عقد المقايضه المرتبط بالمشتقات الماليه مختلف عن العقود الخاصه بالديون والقروض لوجود خصايص معينه تميز تلك العقود الخاصه بالمشتقات والقايمه علي اغراض حماييه لتقلبات معدلات الاقراض واسعار العملات وغير ذلك من الاغراض علي نحو ما جاء تفصيله في لايحه المستانف. كما يذكر المستانف انه بافتراض اعتبار تعامل الهييه واللجنه الرصيد المشتقات الماليه الناتج بسبب عقد المقايضه، كما لو كان قرضا او دينا علي الشركه؛ فان ذلك يستتبع في المقابل حسم ما يقابله من خساير تم اثباتها ضمن حقوق الشركاء عند اضافه رصيد القرض للوعاء، وهو الامر الذي لم تقتفه الهييه ولا اللجنه مصدره القرار عند معالجتها لموضوع اعتراض الشركه المكلفه. وحيث انه قد وردت للدايره مذكره جوابيه من الهييه متضمنه وجهه نظرها وردها علي استيناف المكلف وطلبه، وحيث اكتفت الهييه بما كان لها من وجهه نظر بخصوص النزاع الذي يجمعها بالشركه المكلفه، عند نظر اعتراض الشركه المكلفه امام اللجنه الابتداييه، وان ما اثارته الشركه المكلفه في استينافها لم يخرج عما سبق ان ابدته امام اللجنه مصدره القرار، وقد اجابت عنه في حينه، وانها لذلك تطلب من الدايره رفض استيناف الشركه المكلفه، وتاييد القرار الابتدايي فيما انتهي اليه. وبعد الاطلاع علي المذكرات الخاصه بالاستيناف والرد عليها، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها. # الاسباب: قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020م الناحيه الشكليه؛ وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الشركه المستانفه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا، وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله. الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. الناحيه الموضوعيه؛ فانه بعد الاطلاع علي ملف القضيه وما احتواه من اوراق، وما جاء في لايحه الاستيناف، وحيث انه بعد تداول الدايره في شان الاستيناف المقدم من الشركه المكلفه، وبعد الاطلاع علي ما تضمنه القرار محل الطعن في سرده لوقايعه واسبابه، واخذا بالاعتبار لما تضمنته لايحه الاستيناف المقدمه من الشركه المكلفه، والتي اكدت فيها ان التعامل مع عقد المقايضه المرتبط بالمشتقات الماليه لا يتعين النظر اليه كقرض، علي نحو ما جاء في القرار محل الطعن، وانه ينبغي في حال التعامل معه كقرض حسم ما يقابله من نصيب خساير الشريك المرتبط بذلك القرض ( عقد المقايضه)، وبعد الاطلاع علي المذكره الجوابيه من الهييه علي اعتراض الشركه المكلفه، وما تضمنته تلك المذكره من طلب تاييد القرار، ورفض استيناف الشركه المكلفه علي نحو ما سبق بيانه، وبعد النظر في مجمل ما تضمنه ملف القضيه من اوراق تبين للدايره ان ظهور رصيد المشتقات الماليه الناتج من عقد المقايضه ضمن الالتزامات في القوايم الماليه للشركه عن عام ۲۰۰۹م، يقابله خساير تم اثباتها ضمن حقوق الشركاء، وفقا لما تتطلبه المبادي المحاسبيه؛ مما يعني ان ادخال مبلغ المشتقات الماليه ضمن العناصر الموجبه للوعاء يلزم معه حسم الخساره المقابله، وذلك ضمن العناصر السالبه للوعاء. كما تبين للدايره ان كلا من الهييه واللجنه مصدره القرار لم تتطرق لتلك الحقيقه المحاسبيه المؤثره في كيفيه التعامل مع اثار تلك العقود، بالرغم من اثاره الشركه المستانفه لها، وطلبها حسم الخساره المقابله لذلك الالتزام. وعليه، خلصت الدايره الي تقرير قبول استيناف الشركه المكلفه في شان حسم الخساره المقابله للالتزامات الناشيه عن المشتقات الماليه المرتبطه بعقد المقايضه من الوعاء الزكوي للشركه المكلفه عن العام ٢٠٠٩م. # القرار: وبناء علي ما تقدم، وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاغلبيه ما ياتي: اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف شركه (...)، سجل تجاري رقم : قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020م (...) ورقم مميز (...)، ضد القرار رقم : (٤/١٤) لعام ١٤٣٩ه، والصادر عن لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي في جده. ثانيا: وفي الموضوع : قبول الاستيناف، وتعديل منطوق القرار ليصبح بالشكل الاتي: اضافه بند الادوات الماليه المشتقه الذي حال عليه الحول بمبلغ (٤، ٠٥١ (۳۳۰) ريال الي الوعاء الزكوي للمكلف لعام ٢٠٠٩م، وحسم ما يقابله من رصيد مدين في احتياطي التحوط المثبت ضمن حقوق الشركاء للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. وبالله التوفيق