gstc_gov_sa · decision · processed · 30 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2025-246174: قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستيانف رقم المقامه المستانفه من / هييه الزكاه والضريه والجمارك المستانف ضدها (…) ضد/ المكلف، رقم مميز الحمد لله والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحب اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2025/03/17، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر المكي رقم (13957) بتاريخ 24/04/2026 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستعين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/و تاريخ 14/15/1425/1/15) و المعدل بالمرسوم الملكي رقم (113) وتاريخ 1438/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الستاذ/.... رييها الكتور/.... عضوا الدكتور/.... عضوا وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 1/14/2024/11/14 من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2024-93959) في الدعوي المقدمه من (....) ضد هييه الزكاه والضريه والجمارات. وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 14/11/2024/م، من (....) (هويه وطبيه رقم ....) بصفته وكيلا للمستانفه (....) (رقم مميز ....) بموجب الوكاله رقم (....) وتاريخ 14/2025/01/14 وTZCHI المناماه رقم (....) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2024-93959) في الدعوي المقامه من (....) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافيه تحيل اليه منعا للتکرار. ووحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي شكل. PePublic | 8/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246174: قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستيانف رقم ثانيا: من الناتبيه الموضوعيه: 1- تعديل قرار المدعي عليها ايضاء قيمه العموله بدلا من قيمه كامل العقد فيما يتعلق بخدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (....) ورد دعوي المدعيه فيما يتعلق بحساب التصفيه، واثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بخدمات الصيانه وتوريد قطع الغيار، وذلك للفتره الضريبيه (ابريل 2018). 2 - رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالتداخر المباعه في عام 2017 م والمجوله في عامي (2018 م) 3 - رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بغرامات الغاء التذاكر البالغ قدرها (15,829,020) ريال وذلك للفتره الضريبيه (ابريل 2018 م). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، فقد تقدمت المستانفه (هينه الزكاه والضريه والجمارك) الي الداره الاستثنافيه بالغه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار داره الفصل القاضي بتعديل قرارها بشان خدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (…) (اجاضع قيمه العموله المتصل عليها للضريبه فقط وليس كامل العقد، وذلك بسبب ان الاصل بالرواتب التي يتم تلقها في ضوء علاقه رب العمل بالموظف لا تخضع لضريبه القيمه المضافه، وتخضع العموله التي تحصل عليها الشركه لضريبه القيمه المضافه بنسبتها الاساسيه، وطبقا للادله الارشاديه فان المعيار الخاص بتوافر علاقه رب العمل بالموظف علي العلاقه بين العماله التي يتم توفيرها من قبل المكلف والمستفيدين من خدماتهم يتحقق عند استيفاء جميع الشروط الموضحه في القسم (2) من الدليل الرشادي الخاص بمزايا الموظفين، مع ضروره فصل الموالات عن الرواتب في الفواتير الضريبيه المصدره، وانتهت بطلب قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل. كما تقدمت المستانفه (...) الي الداره الاستينافيه بالغه استيناف تضمنت اعتراضا علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بحساب التصفيه بسبب انها عباره عن حسابات موقته وسبه غير حقيقيه يتم توسيطها بين حسابين لفتره مؤقته ثم يتم اغلاقها، وان |ePublic | 8/2 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246174: قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستثناف رقم اساس التقييم الذي اعتمدت عليه الهييه لم يوضح فيه اسباب الاجراء ولا الاسابد النظاميه التي استندت عليه في اخضاع مبالغ للضريه دون التحقق من طبيعتها بشكل دقيق حيث قامت الهييه باستبعاد المبالغ الساليه (الداييه) المقيده في هذه الحسابات واخضاع المبالغ الموجبه (المدينه) للضريه بالنسبه الاساسيه مما ادي الي تخصيم المبيعات في الاقرار الضريبي، بالاضافه الي اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بالتذاكر المباعه في عام 2017 م والمجوده في عامي 2018 م و ذلك بسبب ان انظمه مبيعات التذاكر تذار وفق انظمه عالميه مثل نظام "..." ووفق معاير يضعها التجاد الدولي للنقل الجوي (....) وتطالب ابعاده النظر في القرار الصادر واعتبارها جهه محصله للغربيه لا تتحمل التكلفه الضريبه، و تطبيق ضريبه القيمه المضافه فيما يتوافق مع طبيعه عملها والMBAD الجوهریه للنظام والاخذ بعين الاعتبار القيود التخطيمه التي تحكم صناعه الطيران عالميا والتي لا يمكن تجاوزها، بالاضافه الاعتراضها علي قرار داره الفصل القاضي برد عوامها فيما يتعلق بغرامات الغاء التذاكر، وذلك بسبب انها ليست توريد وانا تعويض عن ضرر، وانتهت بطلب قبول الاستثناف والغاء قرار داره الفصل. وفي يوم الاثنين بتاريخ 17/09/17 ه-1446/09/17 م, 25/03/17 م, 12:30 م, عقدت الدارقه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه القيمه المضافه والسع الانتقاييه جاستها بحضور اعضاها المدهت اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه (25711): عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم: و tairik: 1445/04/08 و tairik: 1445/04/08 و tairik: 1445/04/08 و tairik: 1445 و tairik: 1445 و tairik: 1445 و tairik: 1445 و tairik: 44 الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستثناف المقدمه تبين للداراه استيفاء شروط نظر طلبي الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات |ePublic | 8/3 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246174: قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستيانف رقم ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبي الاستيانف مقبولين شكلا لتقدمها من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الداره الاستيانفيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الالطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدخرات وردود، وفيما يخص الاستيانف المقدم من (هييه الزكاه والضريه والجمارات) علي قرار دايره الفصل القاضي بتعديل قراها بشان خدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (...) ايënض ضع قيمه العمله المتصل عليها للضريه فقط وليس كامل العقد، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب ان الاصل بالرواتب التي يتم تلقيتها في ضوء علاقه رب العمل بالموظف لا تënضع لضريه القيمه المضافه، وënضع العمله التي تحصل عليها الشركه لضريه القيمه المضافه بنسبتها الاساسيه، وطبقا للادله الارشاديه فان المعيار الخاص بتوافر علاقه رب العمل الموظف علي العلاقه بين العمله التي يتم توفيرها من قبل المكلف والمستفيدين من خدماتهم ينتفق عند استيفاء جميع الشروط الموضحه في القسم (2) من الدليل الارشادي الخاص بمزايا الموظفين، مع ضروره فصل العقولات عن الرواتب في الفواتير الضريبيه المصدره، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام نظام ومع الاسباب السايعه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيх مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلاحظ الدايره الاستينافيه بشانه ما يستدعي الاستداك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امام هذه الدايره، مما تنتهي معه الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما تقدم فان الدايره تنتهي الي رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتتهي اليه محموله علي اسبابه. وفيما يخص الاستيناف المقدم من (...) علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بحساب التصفيه، وحيث انها تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب انها عباره عن حسابات مؤقته وسبطه غير حقيقيه يتم توسيطها بين حسابين لفتره مؤقته ثم يتم اغلقها، وان اساس التقييم الذي اعتمدت عليه الهييه لم يوضح فيه اسباب الاجراء ولا الاسابيدالنظاميه التي استندت عليه في اخصاع مبالغ للضربه دون التحقق من طبيعتها بشكل دقيق حيث | e Public | 8/4 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246174 : قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستيانف رقم قامت الهييه باستبعاد المبالغ الساليه (الداييه) المقيده في هذه الحسابات واخصاع المبالغ الموجبه (المدينه) للضريه بالنسبه الاسسيه الاساسيه مما ادي الي تخصيم المبيعات في الاقرار الضريري، والطلاق علي المستندات المقدمه من اطراف الدعوي فقد ثبت بان دور حسابات التسويه المسجله في الدوره المحاسبيه للشركه تمثل حسابات وسيطه مؤقعه لاغراض الرقابه الداخليه ولا تمثل توريدات فعليه مدعوما وفقا للمستندات المقدمه من ميزان المراجعه والكشف التصيلي لحساب التصفيه، الذي يتم توسيطه بين حسابين لفتره مؤقنه ويتضمن ارصده بالسالب والموجب يساوي نتاجها صفرا، كما ان الاجراء المتبع من قبل الهييه في اخضاع احد جانبي القيود المحاسبيه (المدينه) وترك ما يقابه من حسابات (داينه) يتنافي مع الاسس المحاسبيه، لا سيما وان الهييه لم تثبت بان ما تم اخضاعه يمثل توريدات فعليه خاضعه للضريه بالسسبه الاساسيه، وانما قامت اخضاع كامل الجانب المدين من الحساب، بالتالي وحيث ان المستانفه قد بذلك العاليه الازمه بتقدمها للمستندات الداله والمعتبره لاثبات صحه دفوعها، ولم تقدم المستانف ضدها (الهييه) ما ينفي خلاف ذلك، ولما ان قرا الفصل استند في رفضه الي "ان المستندات المقدمه لا توضح اساس الحساب النظامي ما دور ذلك في الدوره المحاسبه للشركه و ما هي طبيعه الحسابات السالبه والموجبه و تاييد ذلك بالشرج و المستندات "وحيث ان المستانفه قدمت في لايحه استينافها شرح مفصل يوضح ان طبيعه الحسابات عباره عن اداه للرقابه والتاكد من صحه البيانات الماليه لمعالجه تدفقات المدفوعات والتحقق من صحتها، حيث يتم تسجيل العمليات الماليه التي لم يتم التحقق منها بعد بهدف اختواه هذه العمليات مؤقتا الي ان يتم تصنيفها وتخصيصها الي الحسابات النهاييه، داعمه دفعوعها بصور من نظام المحاسبي (...) وطريقه القيود المحاسبيه من قيدها الي تسوياتها، الامر الذي تنتهي معه الداره الاستنافيه الي قبول الاستثناف المتعلق بالحسابات الفربيه حسابات التصفيه والغاء قرار داره الفصل والغاء قرار الهييه. وفيما يخص الاستثناف المقدم من (...) علي قرار داره الفصل القاضي برد دعواهها فيما يتعلق بالتداخر المباعه في عام 2017 م والمجوده في عامي 2018 م وحيث انها تعترض علي قرار داره الفصل وذلك بسبب ان انظمه مبيعات التداخر تدار وفق انظمه عالميه مثل نظام pePublic | 8/5 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاعيه VA-2025-246174: قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستيانف رقم "..." ووفق معاير يضعها التجاد الدولي للنقل الجوي (...) وتطالب ابعاده النظر في القرار الصادر واعتبارها جهه مصله للضربه لا تتحمل التكلفه الضريبيه، وتطبيق ضربه القيمه المضافه فيما يتوافق مع طبيعه عملها والMBادي الجوهنيه للنظام والاخذ بعين الاعتبار القيود التنظيميه التي تكمح صناعه الطيران عالميا والتي لا يمكن تجاوزها، ولما كان الثابت ان القرار مدل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام نظام ومع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الداره المصدره له تمحيب مكن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ الداره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مايده امام هذه الدايره، مما تنتهي معه الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار؛ بناء علي ما تقدم فيان الدايره تنتهي الي رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محموله علي اسبابه. وفيما يخص الاستثناف المقدم من ( ...) علي قرار دايره الفصل الفاضي برد دعواها فيما يتعلق بغارات الغاء التذاكر، وحيث انها تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب انها ليست توريد وانما تعويض عن ضرر، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفع ومستندات، وحيث عرفت الماده (1) من الاتفقيه الموحده لضريه القيمه المضافه لدور مجلس التعاون لدول الخليج العربيه (التوريد) بانه: "اي شكل من اشكال توريد السلع والخدمات بمقابل وفقا للدلالات المنصوص عليها في الباب الثاني من هذه الاتفقيه.", واستنادا علي الماده (2) من نظام ضريبه القيمه المضافه التي نعت علي انه: "تفرض الضريبه علي استيراد وTOREد السلع والخدمات، وفقا للاحكام المنصوص عليها في الاتفقيه والثلاثه." واستنادا علي الماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه التي نعت علي انه: "دون الاخلال بالماده الثانيه منالنظام والغراض تطبيق الاتفقيه والنظام في المملكه، تفرض الضريبه علي كافه توريدات السلع والخدمات التي يقوم بها اي شخص خضع للضريبه في المملكه، او علي تلك التي يتلقاها اي شخص خضع للضريبه في المملكه في الحالات التي تطبق فيها اليه التحساب (التكليف) العكسي، وعلي استيراد السلع الي المملكه، وحيث ان غرامات الغاء التذاكر هي عباره عن تعويض للاسرار الماليه الناجمه عن الغاء التذاكر، وتمثل |PePublic | 8/6 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاعيه VA-2025-246174: قرار رقم: (V-246174-2024) الصادر في الاستثناف رقم تعويضا عن عدم التزام المسافر واغافه للتذكره بوقت قصر -اقل من 24 ساعه من موعد الرحله - بحيث يكون من الصعب بيع التذكره لعميل اخر في مثل هذه المده المحدده، ووفقا لتعريف (التوريد) الوارد بالماده (1) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدور مجلس التعاون لدول الخليج العربيه اعلاه: فان الغرامه هي عباره عن تعويض عن "اضرار محدده" نتيجه الغاء التذكره ولا تعتبر الغرامات والعقوبات الحقيقيه مقابلا لاي توريد، ولا ينال من ذلك ما دكر في القرار محل الاستثناف من ان المستانمه لم تفصل بين الغرامات المرتبطه بين النقل الدولي وال محلي; ذلك ان البند محل الخلاف عباره عن غرامه التذكره ولا تزبط بالتوريد المتعلق بالتذكره ذاتها كونها عباره عن تعويض تم فرضه نتيجه عن الاضرار او الخساره وليسست مقابل سالع او خدمات وباتالي تトقع خارج نطاق ضربيه القيمه المضافه، بالاضافه الي ان المكلف قد بدل العنايه بتواصله مع الهييه و هي الجهه المشرعه والتي ااجبت علي استفسار المكلف في البريد الالكتروني المرفق في ملف الدعوي بتاكيدها علي عدم االنطابق الضربيه (خارج نطاق ضربيه القيمه المضافه) (Out of VAT scope) (اخر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول الاستثناف، والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار هييه الزكاه والضربيه والجمارك. ولده الاسباب وبعد المداوله نظاما، قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: فيما يتعلق باستثناف هييه الزكاه والضربيه والجمارك: - قبول الاستثناف شكل. وفي المWOZO: 1 - رفض استثناف هييه الزكاه والضريه والجمارك فيما يتعلق بخدمات توريد القوي العامله (الموظفين) الي (…) وتاييد قرار دايره الفصل. ثانيا: فيما يتعلق باستثناف (…) رقم مميز ... (…) - قبول الاستثناف شكل. وفي الموضوع: ePublic | 8/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-246174: قرار رقم (V-246174-2024) الصادر في الاستيانف رقم - قبول الاستيانف المتعلق بالحسابات الفرعيه حسابات التصفيه والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار الهييه. 2- رفض الاستيانف المتعلق بالتداخر المياه في عام 2017 م للرحلات المجدوله في عامي 2019م وتاييد قرار دايره الفصل. 3- قبول الاستيانف المتعلق ببند غرامات الغاء التداخر والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار الهييه. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين... عضو ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور رييس الدايره ... / الاستاذ هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public | 8/8 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني