gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954:قرار رقم: (Z-231954-2024) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم في الدعوي المقامه المستانف/المستانفخصده من/المكلف المستانف/المستانف الصده ضد/هييه الزخاكه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثاني 2024/11/18 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في محبه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاد وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 20/2024/02/ من / ... هويه وطنيه رقم ( ...) .. ب+صفته وكيل عن الشركه المستانفه، بموجب الوكاله رقم ( ...) وهينه الزكاه والضريه والجمارك علي قرار الدايره (ITR-2023-202163) في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2023-202163) الطاده في الدعوي رقم (Z-202163-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول اعتراض المدعيه/ ....، سجل تجاري رقم (....)، علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والمبارك من الناحيه الشكيله. ثانيا: في المWOZO: 1- قبول اعتراض المدعيه واغاء قرار المدعي عليها علي بند ارصه مستحقه داينه (التامينات لقاء طايرات بموجب عقد تشغيلي). 2- قبول اعتراض المدعيه واغاء قرار المدعي عليها علي بند صافي ضريبه الاستقطاع المضافه الي الريح المعدل. 3- رفض ماعدا ذلك من طلبات. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954: قرا رقم (Z-231954-2024) الصادر في الاستياف المقدير بقرم وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استياناف اطلعت عليها الداره وتقصنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق با ستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فان المكلف يطالب بقبول استثناعه تجاه البود محل الاستيناف ونقض ما انتوي اليه قرار دايره الفصل من نتيجه بشانها، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دالزه الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت با ستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيمكن استينافها فيما يخش بند (ار صده مستحقه داينه - مطلوبات التامينات لقاء ظايرات بموجب عقد تشغيلي) بانها تطالب بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان المكلف اوضح ان التامين تم وفق اتفاقيه استيجار طايرات للتسير الرحلات وواقع العمليه انه في نهايه مده العقد يتم تسويه التامين مقال المصارف المستحقه علي الشركه تجاه الشركه المؤجره وطالب المكلف خلال جلسه الاستثماع في مرحله الاعتراض بعدم اضافه البند الي الوعاء الزكوي او حسم ما يقالها من تامينات طويله اجل مصنفه كاصول، وفيما يتعلق بحسم التامينات طويله الاجل المسجله كاصول فانه وبالاضافه الي عدم وجود نص في اللايحه التنفيذيه للزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2082 يقرر حسمها فتوضح الهييه ان طبيعه البند يتمثل في تامين مسترد حتي وان كان واقعه انه يتم تسويتته مع المصاريف المستحقه فالشركه لم تضطر لدفع مبالغ اضافه نظير هذه المصاريف وبالتالي تاخذ مقام التمويل للمصارف المستحقه، ومن ثم فان المكلف يقوم بتسويه حساب التامينات مع مصاريف الصيانه الواجب القيام بها علي الطايرات وبالتالي يتم تسويه مصرف الصيانه الواجب مع حساب التامين والباقي يعد تامين مسترد كما جاء في ايضح القوايم الماليه لسنه 2021 في السياسات المحاسبه والتي توضح ان المصروف مقال الصيانه للطايرات المستاجره والتي هي تتم بشرط ارجاع الطايرات بموجب عقد ايجار والتي يتم استخدامها علي مدي فتره الايجار وبالتالي يحمل علي قايمه الدخل و هو هنا يمثل الجزء المستخدم من التامين و الذي يعد غير مسترد في بين يكون الجزء المتبقي هو التامين المسترد وبالتالي هو مال مملوك للمكلف لا يحق له حسمه، والارجوع الي الفقره (5/ب) من بند الزياده في وديعه التامين من العقد والتي اشترطت ان المؤجر يعيد للمستاجر مبلغ تامين في 29/ابريل من كل سنه مبلغ 250,000 دولار من وديعه التامين وفقا لما هو موضح في (الله استيناف الهييه) و هذا يخالف ما افاد به المكلف بان التامين غير مسترد، وفي حال ثبت للهييه ان الخمه الماليه وحاده لكل من جابات التامينات المسجله مكطلوبات والمسجله كاصول فيمكن عمل مقاصه فيما بينها، علما بانه سبق للهييه الطلب من المكلف بتاريخ 23 مارس 2023 م تزويدهما ب周三 س-tاد الموقع الالكتروني: الموقع ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954:قرار رقم: (2-231954-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم لكل من التامينات طويله الاجل المصنفه مكتلوبات و التامينات طويله الاجل المصنفه كاصول مع توضيع كافه تفاصيل التامين و الشركات التي تم دفع التامين لها فقط المكلف حساب الاساتاذ المطلوب وقد تبين للهييه عند مراجعه عدم مبراقعه حسابي الاساتاذ الجانب الاصول وجابن الالتزام تبين عدم مطابقه التفاصيل في الكشفين حتي يمكن المقاله بين حسابات التامينات للشركه الواحد وكذلك لا يوجد ارسده متطابقه بالاسامه ولا بالزموز ولا بالرقام الحسابات ولا بالرقام القيود، وعليه فلا يمكن عمل المقاله، كما ان ايضح القوايم الماليه رقم 12 / ب اوضح ان هذه التمييات تمثل نقديه مدفوعه من قبل العملاء لشركه لتعطيه المصاريف التشغيليه المتعلقه باداء العقود (مرفق في لايحه استثناف الهييه) وهو ما لا يتماشي مع مبلغ التامين ضمن الذميم المدينه الوارده بالقوايم الماليه بانها تامينات للقاء طاراث بموجب عقد ايجار تشغيليا، اما ما حال عليه الحول من بند التامينات المسترده بمبلغ 19,756,995 ريال قتم اضفته بناء علي ايضاح رقم 12/ ب بالقوايم الماليه ومرفق ادناه الحركه، وبالتالي فان اجراء الهييه في اضافه ما حال عليه الحول من هذا البند صحيح وذلك لان التامين يمثل تامين مستلام من العمله لكتلفه المصاريف التشغيليه المتعلقه باداء ينطبق عليه البند (اول) من الفقره (5) من الماده (4) من التفيذيه لجابيه الزكاه قامت الداره مصرده القارار محل الاستيناف بالغاء قرار الهييه بسبب بانها حفعت غير مسترده وتجيب الهييه علي ذلك بان ما التيت اليه الداره غير صحيح اما بخصوص ما تبين للدايره بان المكلف يقوم بمقابه رصيد دفعات الضمان المتبقيه مع صاريف الصيانه المنصوص عليها، وامن الدفعات تعد غير مسترده كون تم تسوياتها مقال مصاريف صيانه، فتوضح الهييه انه من واقع القوايم الماليه لعام يënح ان البند صنف ضمن الموجودات غير المتداوله وحيث تشير الهييه الي كما انه بمراجعه اتفاقيه البند تبين انها دفعات ضمان مقدمه مقال ضمان سداد الدفعات المستحقه علي الشركه كما ان حركه الرصيد والمبلغ ليس ثابت في الاعوام السابقه واللاحقه، كذلك المبلغ يخي بند الصيانه ويتم اضافه المblاغ المقال له بقايمه الدخل، وبالتالي لن يحسم الرحييدد لليس مصروف فعلي راسالي بل انه دفعات مقدمه (لشركات المؤخره وهذه المblاغ في حكم (مصروف مقدم) ولا يسمح بحسمه زكويا، ومن الاخري ان يتم تكوين مخصص يفابل هذا الاحتمال، وفيما يخش بند (صافي ضريبه الاستقطاع المضافه الي الربح المعدل) فتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس قام من المكلف وفقا لاقراره بدر جزء مصروف ضريبه الاستقطاع بمبلغ 30,248,339 ريال باعتباره مصروف غير جايز الحسم، وعند قيام الهييه بغص المصارف المباحه شره اخري كما في اقرار المكلف اتضح بان مصروف ضريبه الاستقطاع المصرح عنه مبلغ 3,186,276 ريال وبناء عليه قامت الهييه بدر المصروف كاملا مما اubح ان هناك فرق بملغ 3,188,276 ريال، كما هو موحح من اقرار المكلف (مرفق في لذحه استيلفات الهييه) وكما قامت الهييه برد مباشره اخري بمدلخ 33,434,615 ريال وذلك لعدم جواز حسم مصروف ضريبه الاستقطاع في خايه تكاليف www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954: قرار رقم (Z-231954-2024) الصادر في الاستياف المقدم برقم الربط تبين ان المكلف حسم مصروف ضربه الاستقطاع بملغ 33,434,615 ريال في خانه مصاريف مباشره اخري 10511 وذلك وفق ما هو موضح (مرفق في لايحه استيناف الهييه) الا انه عند التعديل علي صافي الربح المعدل في خانه اخري 11016 رده مبلغ 30,248,339 ريال كمصروف ضربه استقطاع غير جايزه الحسم، وبالتالي لم يرد كامل مصروف ضربيه الاستقطاع في حين عدلات الهييه وردت كامل المصروف لم يقدم المكلف ما يؤيد وجهه نظره في اعتبار ان الفرق البالغ 3,186,276 ريال يعد مصروفا جايز الحسم، اضافه الي ان مصروف ضربيه الاستقطاع يعد مصروف غير جايز الحسم لعدم انطباق شروط الحسم المشار اليها في الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره في عام 1438 ه. وفي يوم الاثنين بتاريخ: 2024/11/08 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل لجستها بحضور كامل اعشايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعدا استثادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 21/04/2021 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اختواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وحيث لم تجد الدايره ما يستحي حضور الاطراف عليه قدرت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلك وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وذلك النظاميه المقرره ايجر انها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ارصده مستحقه داينه - معلومات التامينات لقاء طايرات بموجب عقد تشغيلي) واستينا الي الفقره رقم (2) من الماده (11) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الواري رقم (2082) وتاريخ 1/6/1/43/8/6/1 "2- اذا اجر مؤجر اصلا الي مستاجر وفقا لعقد تاجير ماي فانه للاغراض الزكويه يعامل المستاجر علي انه المالك وتعامل تسديدات اليجار علي انها تسديدات قرض ممنوح للمستاجر "وا استثناء علي نص الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصداره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ (2082) من الماده (20) من المايه (2082) من المايه (2082) من المايه (2082) من المايه (2082) من المايه (2082) من المايه (208 (3) من الماده (20) من المايه (2082) من المايه (2082) من المايه (2082) من المايه (2082) واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954: قرار رقم (Z-231954-2024) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تفيديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها" وبناء علي ما تقدم، يتبين بان الخلاف حول اجراء الهييه باضافه ارصده مستحقه ذاييه تمثل تامينات طويله الاول لوعاع الزكوي بقيمه (19,756,995) ريال، وبالطلاق علي قرار دايره الفصل يتبين بانه انتوي الي قبول اعتراض المكلف علي اساس ان البند محل الخلاف مرتبط بجسم دفعات الحمان (المدينه) مقالات الطايرات المستاجره، بالرجوع لملف الدعوي يتبين ان الهييه دفعت الهييه بان التامينات المدينه والارصه الداييه ليست لفس السشركه، وعليه لم يتم عمل التسويه بين الحسابات المدينه والداييه، وحيث لم يقصد المكلف ما يثبت انها تعود لNFSSه حتي يتم التسويه، وحيث ان الخلاف يندصر في اجراء الهييه اضافه ما حال عليه من الارصه الداييه (مطلوبات التامينات لقاء طايرات بموجب عقد تشغيل) وحيث انه لا خلاف حول حولان الحول علي تلك المبالغ، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (صافي ضريبه الاستقطاع المضافه الي الربح المعدل) واستينادا علي نص الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (2022) واتاريخ ٨/٦/٦/٦/٦/٦/٦/٦/٦/٦/٦/٦/٦/6/01 للنشاط سواء مكانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشره توفر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه عمليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من سحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف ضخحيه او بالشرطه اخري. ج- ال تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم للموجوات الثابته ويستهلك وفقا للنسب التكاثه والاستثاده (2082) من المالاده (20) من اللازحه التنفيذيه لبايه الزكاه والصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) واتريخ 01/1438/06/01. والتي نت علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحنه من قبل المكلف او القيام بربط تفيديري وفقا لوجه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلويات المتاحه لها". "وبناء علي ما تقدم، وحيث تبين بان الخلاف يكهمل وجود رد الهييه لمصروف ضريبه الاستقطاع الي الربج المعدل باعتباره مصروف غير جازز الحسم وحيث اثرتهي قرار الفصل الي ان الهييه لم تبرر سبب ردها لممصروف، والابلطلاع علي الحوي وما اتحتوت عليه من دفوع ومستندات فان مصروف ضريبه الاستقطاع يعد من المصاريف الغير جاززه الحسم الموقي الالكتروني : الموقي ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954: قرار رقم (Z-231954-2024) الصادر في الاستياف المقيود برقم قبل المكلف، كما انه وبالطلاق علي الاقرار الزكوي المقدم من المكلف يتبين بان المكلف قام برد مصروف ضربه استقطاع ضمن خنه التعديلات بقيمه (30,248,339) (30,248,339) (30,248,339) (30,248,339) (30,248,339) (30,248,339) تنتتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب ت Fai عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المناعه بخصوص البنود محل طعن جاء متفقا مع الاساب السايعه التي بي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيانف فيها انتيه الييه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمول علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف/ ....، سجل تجاري (....)، رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزکاه والضربه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2013-2023-2024) الصادر في الدعوي رقم (2023-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا:})(وFي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التقدم لعام 2016م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصه داينه / دفعات مقدمه طويله الاجل / مصاريف مستحقه / ضرايب استقطاع مستحقه / دفعات مقدمه من عملاء / دايون اخرون / دايون). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المرحله). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-231954: قرار رقم: (Z-231954-2024) الصادر في الاستثناف المقيذ برقم 4- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصه مستحقه داينه - مطلوبات التامينات لقاء طايرات بموجب عقد تشغيلي). 5- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صافي ضريبه الاستقطاع مخافه الي الربح المعدل). عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارده ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني