gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-93921 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (1-93921-2022) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف/ المستانف ضده المستانف/ المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2023/11/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ / عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/01/31م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/02/01م من شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1931) الصادر في الدعوي رقم (1-24208-2020) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2010م الي 2012م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المده النظاميه لاصدار الربط الضريبي لعامي 2010م و2011م 2 - فيما يتعلق ببند المشتريات الخارجيه: ا- الغاء قرار المدعي عليها لعامي 2010م و2011م. ب - رفض اعتراض المدعيه لعام 2012م. 3- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند ارباح بيع الاصول الثابته لعامي 2010م و2012م. 4- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند الضريبه المدفوعه بموجب الاقرارات للاعوام من 2010م وحتي 2012م 5- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الهدايا لعام 2010م. 6- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند مصاريف الترفيه لعام 2010م. الرقم المجاني : 8001220000 6/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-93921 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93921-1) 7 - فيما يتعلق ببند فروقات الاستهلاك: ا- الغاء قرار المدعي عليها لعامي 2010م و2011م. ب - رفض اعتراض المدعيه لعام 2012م. 8- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند ضريبه الاستقطاع. 9 - فيما يتعلق ببند غرامه التاخير: ا- الغاء قرار المدعي عليها لعامي 2010م و2011م. ب - تعديل قرار المدعي عليها لعام 2012م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند فرق استهلاك لعام (2012) فيدعي المكلف ان التبويب المستخدم من قبله للاصول من اجل احتساب الاستهلاك الضريبي هو بموجب الماده (17) من نظام ضريبه الدخل عليه يطلب تعديل الربط واعتماد تبويب الاصول الثابته المستخدمه من قبله واعتماد مبالغ الفروقات الاستهلاك كما جاءت في الاقرارات، وفيما يخص بند (غرامه التاخير فيطلب المكلف عدم احتساب اي غرامات تاخير نتجت بسبب نقاط خلاف في مفهوم نظامي، كما يدعي بوجود مبالغ مسدده من قبله ولم تاخذ بها الهييه مما ادي الي فرض غرامات اضافيه، كما يستانف المكلف علي بند فرق المشتريات الخارجيه للاعوام 2010م و الي 2012م)، وبند (ضريبه استقطاع)، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها في بند اجراء الربط بعد انتهاء المده النظاميه لعامي 2010م و2011م) وبند المشتريات الخارجيه لعامي 2010م و2011م) وبند (غرامه التاخير)، وبند الهدايا لعام 2010م)، وبند مصاريف الترفيه لعام 2010م)، وبند (فروقات الاستهلاك العامي 2010م و2011م) وتتمسك الهييه بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف. وبعرض لايحه الاستيناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل في البنود محل استيناف المكلف. الرقم المجاني : 8001220000 6/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-93921 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (1-93921-2022) وفي يوم الثلاثاء 2023/11/14م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (التقادم لعامي 2010م و2011م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها تسحب استينافها بالبنود اعلاه تحديدا وتطلب من دايرتكم الموقره اثبات انتهاء الخلاف وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات.." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرق استهلاك لعام 2012م وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي ان التبويب المستخدم من قبله للاصول من اجل احتساب الاستهلاك الضريبي هو بموجب الماده (17) من نظام ضريبه الدخل. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم 6/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-93921 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93921-1) (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، علي انه : "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1- جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها . ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه." وبناء علي كل ما تقدم، يتضح عدم وجود خلاف بين الطرفين حول تطبيق طريقه الاستهلاك الوارده في الماده (17) من النظام الضريبي، ولكن الخلاف يكمن في عدم قيام الهييه بتزويد المكلف بتفاصيل احتسابها لمعرفه التعديلات التي اجرتها الهييه علي احتسابه والتحقق من صحه الفروقات التي قامت باحتسابها في الربط محل الاعتراض، وبالاطلاع علي مذكره الهييه يتبين انها قامت بتطبيق طريقه الاستهلاك بشكل صحيح دون ان تقدم تفاصيل احتسابها والاسباب التي جعلتها تقوم بتعديل احتساب المدعي، ولعدم تقديم الهييه بيان الاصول الثابته واستهلاكاتها المعد من قبلها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء اجراء الهييه في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يطلب المكلف عدم احتساب اي غرامات تاخير نتجت بسبب نقاط خلاف في مفهوم نظامي، كما يدعي بوجود مبالغ مسدده من قبله ولم تاخذ بها الهييه مما ادي الي فرض غرامات اضافيه. في حين تستانف الهييه علي هذا البند وتدعي انه تم فرض غرامات التاخير علي الفروقات الضريبيه الناتجه لعدم سدادها في الوقت المحدد نظاما. وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه علي انه : "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد." كما نصت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) و تاریخ 1425/06/11ه علي انه : "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه." واستنادا الي القاعده الفقهيه والتي نصت علي: "التابع يسقط بسقوط المتبوع."، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث انها تابعه للبنود محل الخلاف عليه تنتهي الدايره الي سقوط 6/4 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-93921 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-93921-1) غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها قبول استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه لسقوط اصل فرض الضريبه، وفرض غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها رفض استيناف المكلف. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (1931-2021-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2020-24208-1) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2010م الي 2012م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند التقادم لعامي 2010م و2011م) 2 - فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند فرق المشتريات الخارجيه للاعوام من 2010م الي 2012م): ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل لعام 2012م. ب- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل لعامي 2010م،2011م. 3- فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند فرق استهلاك للاعوام من 2010م الي 2012م): 6/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-93921 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (1-93921-2022) * ا- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل لعام 2012م. * ب - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل لعامي 2010م 2011م. * 4- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الهدايا لعام 2010م). * 5- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف الترفيه لعام 2010م). * 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه استقطاع). * 7 - قبول استيناف الطرفين جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. | :---------- | :---------- | | عضو | عضو | | الدكتور / ... | الاستاذ/ ... | رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 6/6 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa