gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-242981 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-242981-2) في الدعوي المقامه من / .... هويه وطنيه (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضدها انه في يوم الاثنين 2025/04/21م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/09/19م، من / ... ، هويه وطنيه رقم (...) بصفته مؤسسه ... ، سجل تجاري رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (237102-2024-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2024-237102-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعي علي بند جاري الشركاء بقيمه ريال لعام 2019م. ثانيا : رفض اعتراض المدعي علي بند الاصول بقيمه ريال لعام 2019م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، تقدم لايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند ( جاري المالك) يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الدايره مصدره القرار ذكرت ان المدعي يعترض علي اجراء المدعي عليها باضافه جاري المالك بمبلغ (23,612,239) ريال، وذكرت صراحه ان المدعي عليها لم تقدم دفعها من الناحيه الموضوعيه الا انها ايدت اجراء الهييه استنادا الي الماده الثامنه عشره) من اللايحه الرقم المجاني : 8001220000 مقيد - داخلي Restricted - Internal الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-242981 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-242981-2024) التنفيذيه لجبايه الزكاه، وذكرت ان المدعي لم يقدم ما يؤيد دعواه من مستندات مثل القوايم الماليه، وعليه ارفق المكلف ابتداء التي طلبتها الدايره، واعتراض المدعي علي اجراء الهييه اساسه مبدا نظامي وهو مخالفه بنود لايحه الزكاه، وبالتالي لا يحتاج بان يقدم مستند لاثباته ومن الواجب ان تقوم الدايره بفحص اعتراض المدعي، وبالاطلاع علي اللايحه وتقرير عما اذا كانت المدعي عليها خالفت نصوص اللايحه ام لا، وخصوصا ان المدعي عليها لم تقدم اي ردود علي اعتراضات المكلف او تقدم اي مستندات تؤيد اجرايها في مخالفه النص، وذلك استنادا الي الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وجاري المالك تم تصنيفه بالقوايم الماليه ضمن الالتزامات الغير متداوله طويله الاجل وتم تطبيق الفقره سالفه الذكر عن احتساب الزكاه وتقديم الاقرار الزكوي، بذلك يكون اجراء الهييه باضافه جاري المالك للوعاء دون تطبيق الفقره (ج) من الفقره سالفه الذكر يعد مخالفا للنظام واللايحه والفتاوي الشرعيه و لا سند له، ولم يرد ضمن حسابات جاري المالك في اي فرع من الفروع ما يفيد قيام المالك باي من هذه المعاملات مع المؤسسه مما يجعل اضافه حسابه الجاري للوعاء علي انه من ضمن مصادر التمويل الداخليه امر يشوبه مخالفه النظام واللايحه والمعايير المحاسبيه، لهذه الاسباب يعترض المكلف علي اضافه رصيد الجاري بمبلغ (23,612,239) ريال الي الوعاء الزكوي دون تطبيق نص الفقره (3/ج) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بقرار معالي وزير الماليه رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه والتي توضح ان الحسابات الجاريه للملاك هي من ضمن الالتزامات طويله الاجل التي يتم اضافتها للوعاء الزكوي في حدود ما استغرق فيها من محسوم. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (الحسميات)، حيث يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره وذلك لكون ان الهييه قامت بتعديل الحسميات بحذف مبلغ (6,200,000) ريال لعدم استغلالها في النشاط، واستندت في ذلك الي نص الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، ويعترض المكلف علي ذلك لعدم وجود اصول في القوايم الماليه الا ويقابلها التزام، وجميع الالتزامات التي تقابل الاصول الزكويه تم اضافتها للوعاء حيث ظهرت الاصول غير المتداوله بمبلغ (23,423,708) ريال، وبلغت الالتزامات الغير المتداوله وحقوق الملكيه مبلغ (34,156,635 ريال، مما يعني ان الالتزامات المضافه للوعاء اكبر من الاصول الزكويه، وجاءت الادله الارشاديه وكتاب جبايه الزكاه الصادره جميعها من الهييه المدعي عليها بان الهييه تستخدم في احتساب الوعاء الزكوي طريقه مصادر الاموال والتي تقوم علي الوصول غير المباشر للوعاء الزكوي من خلال تحديد مصادر الاموال الداخليه والخارجيه المستغرقه في اصول زكويه، وهي لم تطبق ذلك في الغاء حسمها للدفعات المقدمه مقابل شراء اصول، حيث ان اضافه جاري الشركاء بمبلغ (34,738,776) ريال بالاضافه الي حقوق الملكيه لابد ان يقابل الاصول المحسومه من الوعاء والتي من ضمنها مبلغ الدفعات المقدمه لشراء الاصول، فاذا تم تخفيض الحسميات لابد ان يتم تخفيض ما يقابلها من التزامات استغرقت فيها. الرقم المجاني : 8001220000 مقيد - داخلي Restricted - Internal الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-242981 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-242981-2024) وفي يوم الاثنين بتاريخ 2025/04/21م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:03م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر / ... ، هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ .../.../ ه، وترخيص المحاماه رقم (...)، كما حضر ممثل الهييه / هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه والالتزام برقم (.../.../.../...) وتاريخ .../.../... ه. وفي هذه الجلسه اطلعت الدايره علي المذكره الالحاقيه المقدمه من الهييه، والتي تفيد فيها قبول استيناف المكلف وتطلب اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند ( جاري المالك) وبعرض ذلك علي وكيل المكلف اجاب بعدم الممانعه ويتمسك بما سبق تقديمه، وبسؤال ممثل الهييه عما يود اضافته، افاد بانه يتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكلا، حيث قدم من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( جاري المالك)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المكلف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تفيد الهييه الدايره الموقره انها تقبل اعتراض المكلف علي البند الرقم المجاني : 8001220000 مقيد - داخلي Restricted - Internal الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-242981 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-242981-2) اعلاه (جاري المالك) وذلك في حدود المحسوم من الوعاء الزكوي بقيمه 17,223,689 ريال وفق ما يطالب المكلف، وتطلب الهييه من الدايره الموقره اثبات انتهاء الخلاف وفقا لذلك." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف بشان بند (جاري المالك). وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (الحسميات)، حيث يعترض المكلف علي البند محل الخلاف لعدم وجود اصول في القوايم الماليه الا ويقابلها التزام، وجميع الالتزامات التي تقابل الاصول الزكويه تم اضافتها للوعاء حيث ظهرت الاصول غير المتداوله بمبلغ (23,423,708) ريال، وبلغت الالتزامات الغير المتداوله وحقوق الملكيه مبلغ (34,156,635 ريال، مما يعني ان الالتزامات المضافه للوعاء اكبر من الاصول الزكويه. وبناء علي ما تقدم، يتبين ان اساس الخلاف يكمن حول حسم الاراضي من الوعاء الزكوي، حيث قامت الهييه بعدم حسم الاراضي من الوعاء الزكوي لكونها اراضي زراعيه ولا تخص نشاط الشركه، في حين يطالب المكلف بحسم الاراضي لكون ان مصدر تمويلها تمت اضافه الي الوعاء الزكوي، وفي حال لم يتم قبول حسم الاراضي الزراعيه يجب استبعاد مصدر تمويلها المضاف الي الوعاء الزكوي، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين ان الهييه قدمت في مذكرتها الجوابيه بان الارض زراعيه ولا تخص نشاط المكلف ولم يتم حسمها بناء علي ذلك، ولم تقدم البينه الموثقه بعدم استحقاق حسمها من الوعاء الزكوي بالرغم من اضافه مصادر تمويلها، ولما ان الاراضي وردت ضمن موجودات المكلف في القوايم الماليه، وعليه يستوجب استبعاد مصدر تمويلها لتتزن المعادله وفقا لمبدا توازن الميزانيه، وبما ان المعادله المحاسبيه تشير الي ان الاصول = الالتزامات + حقوق الملكيه، وعند عدم حسم اصل في القوايم الماليه يستوجب استبعاد مصدر تمويلها لتتزن المعادله وفقا لمبدا توازن الميزانيه، وحيث ان الهييه لم تثبت استبعاد مصدر تمويل تلك الاصول المستبعده، و بما ان المكلف طالب في لايحه استينافه تخفيض الالتزامات المضافه التي تقابل تلك الاراضي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الحسميات). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ هويه وطنيه (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (237102-2024-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2024-237102-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. مقيد - داخلي Restricted - Internal الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-242981 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-242981-2024) ثانيا: وفي الموضوع: 1- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (جاري المالك). 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الحسميات). عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني مقيد - داخلي Restricted - Internal الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa