gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
(القرار رقم ١٥٥٦ الصادر في العام ١٥٤٣) في الاستثناف رقم (١٢٧٨/ض) لعام ١٥٤٣ الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: في يوم الاثنين الموافق ٢١٤٣٦/٢٢/٢٥ اجامعت للغه الالجه المستينه الضريبه المشكله بقرار مجلس الوزراء رقم (١٦٩) وتاريخ الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي رقم (٢٠) لعام ١٤٣٣ االغثاء بالنظر في الاستثناف المقدم من (ا) (المكلف) علي قرار لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي رقم (٢٠) لعام ١٤٣٣ االغثاء بالنظر في الاستيناف المقدم من (ا) (المكلف) علي قرار لجنه الاعتراض المكلف الفقره من ١٥٠٧/١٢/١٩ الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي رقم (٢٠) لعام ١٤٣٣ االغثاء بالنظر في واستثماع والمناقشه المنعده بتاريخ ١٥٤٥/١١/١٤ وكان قد مثل المصلحه في جلسه الاستثماع والمناقشه المنعده بتاريخ ١٥٤٥/١١/١٤ وقد قامت اللجنه بدراسه القرار الابتدايي المستانف، وما جاء بمذكره الاستثناف المقدمه من المكلف، ومراجعه ما تم تقديمه من مستندات، في ضوء الازظمه والتعليمات الساريه علي النو التي: الناحيه الشكيله: اخطرت لجنه الا عتراض الا الدكوه الضريمه الاولي المكلف بسحه من قرارها رقم (٢٠) لعام ١٤٣٢ ه بموجب الخطاب رقم (٢٣١/١/٢٥) وتاريخ ١٣٤٣٠، وقدم المكلف استثنافه وقيد لدي هذه اللجنه برقم (٢٠١) وتاريخ ١٣٣٣/١٧ (٢٠١) كما قدم ضمانا بنتكيا صادرا من (ج) برقم.... وتاريخ ١٤٣٣/٨/١٢ ه بمبلغ (٩٩,٧٤٧) لناع الفروقات المستحقه بموجب القرار الابتدايي، وبذلك يكون الاستثناف المقدم من المكلف مقبولا من الناحيه الشكليه لتقديمه من ذي صفه خلال المهله النظاميه، مستوفيا الشروط المنصوص عليها نظاما. الناحيه الموصعيه: البند الاول: رواتب واجور محمله من شركه شقيقه. قضي قرار اللجنه الابتداييه في البند (ثانيا) بتاييد وجه نظر المصلحه في رد فروقات رواتب مباشره وغير مباشره البالغ استانف المكلف هذا البند من القرار فذكر ان (ب) (شركه شقيقه) اسسها نفس ملاك الشركه وبنفس نسب حص الملكيه، وقد تم الاتفاق علي تكوين طاقم اداره مشترك لاداره الشركين، ويتم توزيع تكاليفه علي الشركتين بنهايه العام، وبما ان الطاقم علي كفاله الشركه الشقيه، وتسجل تكاليفه طوال العام بدفاترها، اذا تقوم الشركه الشقيه في نهايه كل عام بتوزيع تكاليفه طاقم الاداره علي الشركتين بحيث يتم تحميل كل شركه بحتها من تكاليف الاداره المشركه المسجله بدفاتر (ب). وقد قامت الشركه الشقيه بتخفيض مصاريفها بملغ (٢٠٠٠٠٠٠) ريال وتحميلها علي الشركه كحتها من المصاريف المشتركه بين الشركتين لغرض تحميل كل شركه بما يخصها من مصاريف، وبالتالي فانه لا يوجد اي تاثير علي الضريبه المستحقه علي الشركتين المذكورتين تجاه المصلحه لان الشركتين مملوكتين من نفس الشركه ومسجلتان لدي المصلحه و تحققان ارباكا ٥/١ و بالتالي لا توجد مصلحه ضريبيه لاجراء هذا التحويل بين الشركتين، wedت اجرت المصلحه ربها ضريبيه علي الشركه الشقيقه لعام ٢٠٠٧ ٢٠٠٧ الشركه وهي: ٢٠ صوره من شهاده التامينات الاجتماعيه لكل من الشركه (ا) و (ب) ، مع الاشاره ان المبالغ المصرح عنها في شهاده التامينات الاجتماعيه تشمل الراتب الاساسي وبدل السكن فقط عن الفتره من ٢٠٠٧/١٢/٣١ م، بينما الاقرار الضريبي يشمل الفتره من ٢٠٧/١٢/٣١ م و لغهيه (٢٠٠٧/١٢/٣١ م). ٢٠ صوره الاقرار الضريبي لكل من الشركه و(ب). ٤٠ صوره الاتفاقيه الموقعه بين الشركه و(ب). الشركه الشقيقه. ٦٠ صور من سجلات (ب) توضح تفاصيل المبالغ التي تم تحميلها علي الشركه خلال الفتره محل الاستثناف، مع العلم ان (ب) قامت بتسجيل كامل المبلغ في دفارها تحت بند الرواتب والاجور. ٧. صوره من استفسار المصلحه حول تفاصيل المصروفات الاداريه والعموميه (رب) ، ورد الشركه الشقيقه علي استفسار المصلحه لكل ما تقدم يطلب المكلف عدم تعديل نتيجه الحسابات للعام المالي المنتهي في ٢٠٠٧/١٢/٣١ م ببند رواتب واجور محمله من في حين تري المصلحه حسب وجهه نظرها المبينه في القرار الابتدايي ان جمله الاجور المباشره بالاقرار الضريبي بلغت (٧,٢٦٨,٢٦٨) ريال، وقدمت تم اعتمادها، وقد تم ردي مبلغ (٧,٢٦٨,٢٦٨) ريال تم اعتمادها، وقد تم ردي مبلغ (٧,٢٦٨,٢٦٨) ريال تم اعتمادها. المستندات المؤيده، كما بلغ جمله الاجور غير المباشره (0,91,81)، وقدمت الشركه المستندات المؤيده لملغ (٢,١٣٧,٦٧١) ريال وتم رد مبلغ (١,٩٥٤,١٤٩) ريال الي الوعاء الضريبي لعدم تقديم المستندات المؤيده، عليه فان المصلحه tتمسك ب舱حه ربطها. راي اللجنه: بعد اطلاع اللجنه علي القرار الابتدايي، وعلي الاستثناف المقدم، وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات، تبين للجنه ان محور الاستثناف يكمن في طلب المكلف عدم تعديل نتيجه الحسابات للعام المالي المنتهي في ٢٠٧/١٢/٣١ ميند رواتب واجور محمله وجهه نظر كل طرف. وقد اطلعت اللجنه علي المستندات المقدمه من المكلف بما فيها قوايمه الماليه والقوايم الماليه للشركه الشقيقه والربوط الضريبيه التي اجرتها المصلحه علي المكلف والشركه الشقيقه، وقيد اليو ميه رقم (٢١٦١) وتاريخ (٢١٧١) م المستخرج من ٥/٢ وënتويال الالتزامات المبرم بتاريخ ٢٠٠٧/٧/١ م بين المكلف والشركه الشقيقه، وتقرير الفحص المحدود للمراجع الخارجي اضافه الي المصاريف العموميه والاداريه للمكلف. كما اطلعت اللجنه علي الماده (الثانيه عشره) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ (١/١٥) اتح التي تنص علي ان (جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، والمتكبه خلال السنه الضريبه هي مصاريف جايزه الحسم عند انتساب الوعاء الضريبي باستثناء تلك المصاريف ذات الطبيعه الراسماليه والمصاريف الاخري غير جايزه الحسم بمقتضي الماده (الثالثه عشره) من هذا النظام، والاحكام الاخري في هذا الفصل، وكذلك الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه للنظام الصادره بقرار وزير الماليه رقم (١٠٣٠) وتاريخ ١١٥٥/١/١١ التي تنص علي ان (المصاريف التي يجوز حسمها لتحقيق الدخل الخارج للضربه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخارج للضربه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توفر الضوابط :الاتيه - ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخارج للضربه. - ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. - الا تكون ذات طبيعه راسماليه). والضروريه لتحقيق الدخل طبقا للماده الثانيه عشره من نظام ضربه الدخل والمره (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه للنظام، مما تري البند الثاني: فرق تحويل عمله. قضي قرار اللجنه الابتداييه في البند (ثانيا) بتييد وجهه نظر المصلحه في رد فروق العمله البالغ قيمتها (١٤٣،٩٠٠) ريال (١٤٣،٩٠٠) استانف المكلف هذا البند من القرار فذكر ان (ب) شركه شفيفه) قامت باستيراد معدات من اوروبا لصالح الشركه بمبلغ (٢٩٤،٧٠٠) يورو اي ما يعادل (٢,٣٥٨،٦٨) ريال في تاريخ الشرااء، وعندما قامت الشركه بتسديد المبلغ المستحق عليها علي دفعات بلغ مجموع المبالغ المسدده وفقا للسعار العمله السايده بتاريخ التسديد مبلغ (٢,٤٩٧،٥٥٥) ريال (١٣٨،٨٧٥) ريال (١٣٨،٨٧٥) ريال (١٣٩،١٩١) ريال (١٩١،٩١٣) ريال (١٩١،٩١٣) ريال (١٩١،٩١٣) ريال (١٩١) ريال (١٩١،٩١٣) ريال (١٩١) ريال (١٩١) ريال (١٩١) ريال (١٩١) ريال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١⁹⁰) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ر يوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (1⁹⁰) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٨٩) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ر يوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١⁹⁰) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوا (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٩١) ريوال (١٨٩) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ر يوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) ريوال (١٨١) المنتهي في ١٣١/١٢٠٧٧ ميند فرق تحويل عمليه البالغ (١٤٣،٩٥٥) ريان. ٥/٣ في حين تري المصلحه حسب وجهه نظرها المبينه في القرا الابتدايي ان اجمالي فروقات العمله الوارده بالاقرار تبلغ (١٥٧,٠٠٢) منها مبلغ (١٥٧,٠٠٩) ريال عباره عن فرق عمليه تم دضعه للشركه الشقيقه، ولم يقدم المكلف المستندات المفرقه والاتفاقيه المبرمه مع الشركه الشقيقه لتوضيح كيفيه احتساب الخساير الناتجه عن تحويل العمله، عليه فان المصلحه تتمسك بضحه ربطها. : رای الجنه بعد اطلاع اللجنه علي القرار الابتدايي، وعلي الاستثناف المقدم، وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات، تبين للجنه ان محور الاستثناف يكمن في طلب المكلف عدم تعديل نتيجه الحسابات للعام المالي المنتهي في ٢٠٠٧/١٢٠٧ ميند فرق تحويل عمليه البالغ (١٤٣،٩٠٠) في جن تري المصلحه تعديل نتيجه الحسابات بهذا البند، للاسباب الموضه عند عرض وجهه نظر كل طرف. وبرجوع اللجنه لمعاير المحاسبه الماليه الصادره من الهييه السعوديه للمحاسبين القانونيين وعلي الاخ صمير العمالات الاجنبيه تبين ان الفقره (١/٣) من نص المعيار والمعونه (قياس واثبات المعاملات الماليه التي تتم بعمله انجبيه) تنص علي ما يلي: ١/١/٣ يتم اثبات الاحداث الماليه التي تتم بعمله اجلنيه بالعمله المحليه بسعر الصرف السايد في تاريخ اجراء العمليه. ٢/١/٣ عند حدوث عمليه ماليه بعمله اجلنيه بنشا عنها او خصم او ايراد او مصروف او مكسب او خساره ولم تس عمليه وقت نشويها تسجل تلك عمليه في تاريخ الحدث، ويعالج الربح او الخساره الناتج عن اختلاف سعر الصرف وقت تسوياتها ضمن قايمه الدخل لنفس السنه). وبالطلاع اللجنه علي القوايم الماليه للمكلف تبين ان الايضاح رقم (1) من الايضاحات المتممه للقوايم الماليه ينص علي (يتم تحويل المعاملات بالعمله الاجنبيه الي الريال باسعار التحويل السايده عند اجراء المعامله، وتم تحويل الموجودات والمطلوبات النقديه بالعملات الاجنبيه الي الريال بالاسعار السايده في نهايه الفتره، ان المكاسب والخساير الناتجه عن التسديدات او تحويل العملات الاجنبيه يتم ادراجها ضمن في قايمه الدخل). وبدراسه اللجنه للمستندات المقدمه من المكلف المتمثله في صور الاعتمادات المستنديه والاشعارات البنكيه وقيود اليوميه توصلت اللجنه في قناعه بان خساره تحويل العمله الناتجه عن اختلاف سعر صرف المعدات المستورده تعد خساره فعليه محققه، وبالتالي يعد هذا البند من المصاريف جايزه الحسم للاغراض الضريبيه، مما تري معه اللجنه تاييد استثناف ريال واغاء القرار الابتدايي فيما قضي به في هذا الخصوص. ٥/٤ القرار: لكل ما تقدم قررت اللجنه الاستينافيه الضريبيه ما يلي: اولا: قبول الاستيناف المقدم من (ا) علي قرار لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي رقم (٢٠) لعام ١٣٣٥ من الناحيه الشكليه. ثانيا:})(الموضوع: 1 - تاييد استيناف المكلف في طلبه عدم تعديل نتيجه الحسابات للعام المالي المنتي في ٢٠٧/١٢/٣١ م ببند رواتب واجور محمله ٢٠ تاييد استيناف المكلف في طلبه عدم تعديل نتيجه الحسابات للعام المالي المنتهي في ٢٠٠٧/١٢/٣١ م بند فرق تحويل عمله البالغ (١٤٣،٩٠٥) ربال واعاء القرار الابتدايي فيما ضي به في هذا الخصوص. ثالثا: يكون هذا القرار نهايي وملزما ما لم يتم استثنافه امام ديوان المظالم خلال مده (ستين) يوقا من تاريخ ابلاغ القرار. وبالله التوفيق...