gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-161955 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2022-161955-2) في الدعوي المقامه من المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده انه في يوم الخميس 2023/11/23م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا عضوا عضوا الدكتور/ ... الدكتور / ... الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/11/24م، من / ...، هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) ، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/11/27م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-2125) الصادر في الدعوي رقم (Z 42338-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول اعتراض المدعيه علي بند المصروفات من الشركه التابعه لعام 2015م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الربح التقديري علي فروق الاستيراد لعام 2015م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مصروف الديون المعدومه لعام 2015م. رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مصروفات المطاعم والفنادق لعام 2015م. خامسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند التامين علي الحياه لعام 2015م. سادسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فروق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م. سابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض قصيره الاجل لعام 2015م. ثامنا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات في مصنع الاغذيه الممتازه لعام 2015م. تاسعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الذمم الداينه لعام 2015م. عاشرا: رفض اعتراض المدعيه علي بند المصاريف المستحقه لعام 2015م. الحادي عشر: رفض اعتراض المدعيه علي بند المخصصات المضافه لعام 2015م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند ربح تقديري علي الاستيرادات وبند (مصروف الديون المعدومه لعام 2015م) وبند (مصروفات المطاعم والفنادق وبند (مصروف التامين علي الحياه لعام 2015م) وبند (فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م) وبند (اضافه القروض قصيره الاجل الي الوعاء الزكوي وبند (استبعاد الاستثمارات في مصنع الاغذيه الممتازه من الوعاء الزكوي) وبند (الذمم الداينه لعام 2015م) وبند (المصاريف المستحقه لعام 2015م) وبند (المخصصات المضافه الي وعاء الزكاه). حيث يدعي المكلف فيما يتعلق ببند (فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م) بان الهييه لم تسمح بحسم فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م، بالرغم من انها مصروفات تجاريه صحيحه تم تكبدها في سياق ممارسه انشطه العمل, وتم السماح بحسمها علي وجه التحديد بموجب احكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، واوضح بان هذا المصروف يستوفي المعايير والشروط المنصوص عليها في الماده (5 (1) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( المصروفات من الشركه التابعه لعام 2015م). وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/11/23م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من المده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-161955 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2022-161955-2) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م)، وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان الهييه لم تسمح بحسم فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م، بالرغم من انها مصروفات تجاريه صحيحه تم تكبدها في سياق ممارسه انشطه العمل, وتم السماح بحسمها علي وجه التحديد بموجب احكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه. وحيث نصت الفقره (1/1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصدره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه والمتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها علي انه: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه"، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه: " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف ، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره ، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتواه من دفوع ومستندات يتبين ان الخلاف ينحصر في عدم حسم فروق التامينات الاجتماعيه من الربح الخاضع للزكاه وحيث ان مصروف اشتراكات التامينات الاجتماعيه المقبول حسمه لاغراض الزكاه هو ما يتم احتسابه وفقا للنسب المحدده وفقا لنظام التامينات الاجتماعيه ولايحته التنفيذيه، وتحسب النسب من الرواتب والاجور حسب ما تظهره الشهاده الصدره من التامينات الاجتماعيه، لانها تعد احدي المستندات الرسميه والتي تستخدم للتحقق من عداله الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات، والمصروف الزايد عن النسب المقبوله نظاما والذي لا يتمكن المكلف من تقديم المبررات المقبوله للمصروف المحمل الزياده يعتبر من المصاريف الغير جايزه الحسم وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتبين ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده لوجهه نظره حول اسباب تلك الفروقات، لكن وبالاطلاع علي شهاده المحاسب القانوني المقدمه في الدعوي المرتبطه رقم (161911 (Z-2022) فقد اقر بوجود فرق يبلغ (858,144) ريال غير مؤيد مستنديا، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند وذلك بحسب تقرير المحاسب القانوني بفرق يبلغ (858,144) ريال. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-2125) الصادر في الدعوي رقم (Z-42338-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ربح تقديري علي الاستيرادات). -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند مصروف الديون المعدومه لعام 2015م). -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند مصروفات المطاعم والفنادق). -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروف التامين علي الحياه لعام 2015م). -5- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فرق التامينات الاجتماعيه لعام 2015م). -6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه القروض قصيره الاجل الي الوعاء الزكوي). -7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند استبعاد الاستثمارات في مصنع الاغذيه الممتازه من الوعاء الزكوي). -8- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الذمم الداينه لعام 2015م). -9- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المصاريف المستحقه لعام 2015م). -10- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المخصصات المضافه الي وعاء الزكاه). -11- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المصروفات من الشركه التابعه لعام 2015م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-161955 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-161955-2022) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / ..... عضو الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa