gstc_gov_sa · decision · processed · 28 chunks
قرارات الجن العربيه لسنه ٢٠٢١ م ضريبه القيمه المضافه | (VJ-2021-1141) القرار رقم | (V-2021-33755) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مكافطه جده المفاتيح: تقييم ضريبي نهايي - غرامه خطا في الاقرار - تاخر بالسداد - مبيعات خرده - ضريبه قيمه مضافه. الملخص: مطالبه المدعيه بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان اشعار التقييم النهاي للقشره الضريبيه المتعلقه بشهر يوليو من عام ٢٠١٨ - است المدعيه اعتراها علي غرامتي مخالفه الخطا في الاقرار ومخالفه التاخر في السداد، وتطلب الغاء قرار المدعي عليها - اجابت الهييه بانها مارست صلاحيتها الممنوحه لها، وتبين للهييه اثناء فحصها للاقرارات الضريبيه المقدمه عن عام ٢٠١٨ م وجود فرق في الايرادات بين القوايم الماليه والاقرارات الضريبيه لم يفحع عنه المدعي خلال عام ٢٠١٨ م - ثبت للذاكره فيما يتعلق بمبيعات الخرده لم يتبين طبيعه التوبرات التي لم يتم الاقصاح عنها خلال الفتره بتفصيل المبالغ، فضلا علي ان جميع التوبرات ضعمه لضربه القيمه المضافه الا ما نح عليه النظام بالاعفاء، وفيما يتعلق باخصاع ايرادات العقد المبرم مع الشركه ... حيث ثبت للذاكره بعد الالطلاق علي العقد صحه ما اشرات له المدعي عليها بكون مده العقد اننا عشر شهرا مما يعني انتايه في تاريخ (٢٧/٠٤/٠٧) م، بالتالي يظهر ان المدعيه لم تستو المتطلب الرييس لشروط تطبيق الاحكام الاتقاليه عليه بالنسبه الصفريه ... بكون العقد قد انتهي، وفيما يتعلق باخداع المبرم مع شركه ... وحيث ثبت للذاكره وبعد الالطلاق علي العقد صحه ما اشرات له المدعي عليها بعدم وجود مده للعقد، بالتالي لم يتبين استيفاء المدعيه المتطلب الرييس لشروط تطبيق الاحكام الاتقاليه عليه بالنسبه الصفريه ليعقد، وفيما يتعلق بالزامات الصفريه لتحديد مده العقد، وبما يتعلق بغرامتي مخالفه لخطا في الاصدار والاثر في السداد ثبت للذاكره انتهاه الخلاف للغرامتين الناتحيتين عن اشعار التقييم النهايي للقتره الضريبه المتعلقه بشهر يوليو لعام ١٥٠ مودي ذلك: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق ببند المعدله بشهر الاثبات انتهاه الخاضعه للضربه بالنسبه الاساسيه للقتره الضريبه محل الدعوي واثبات انتهاه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الخلاف فيها عدا ذلك - اعتبار القرار نهايي وواجب النفاذ بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: - الماده (٢١) من نظام ضريبه القيمه المضافه الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم (٢٣/١١/٠٢) بتاريخ ٤٣٨/١١/٠٢ - الماده (١٤) و (١٥٧) و (١٦٤) من اللايحه التنفيذيه لنظام الطريقه القيمه المضافه صادره بموجب قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (٢٨٣٩) وتاريخ ١٤١٥٧ (٢٨٣٩) ا ه. - الماده (٢١) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٤) وتاريخ ١٤٥٧ (٢٦٠٤) ا ه. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والاه; وبعد: في يوم الاحد بتاريخ ١٤٤١/١١/٢٤ ه夜幕ت بالريح ٢٠٢١/١٠٧ م اجتمعت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه القيمه المضافه في محافظه جده; وذلك للنظر في الدعوي المقامه من ( ... ) ضد الهييه العامه للزکاه والدخل حيث استوفت الدعوي الاوضاع نظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضرينيه ٢٠٢١/٠١/٠٥ (V-٢٠٢١-٢٣٧٥٠) برقم تتلخص وقالغ هذه الدعوي في ان ... (بحريني الجنسيه) هويه بحرينه رقم ( ... ) بصفته الممثل النظامي للشركه بموجب عقد التاسيès للمدعيه (شركه) ... سجل تجاري رقم ( ... ) تقدم باللغه دعوي تضمنت اعتراض المدعيه علي قرار المدعي عليها في اشعار التقيم النهايي الفتره الضريبه المتعلقه بشهر يوليو من عام ١٨ م وما نتج عنه غرامتي مخالفه الخطا في الاقرار ومخالفه التاخر في السداد، وتطلب الغاء قرار المدعي عليها. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجابت علي النحو الاتي: «مارست الهييه صلاحيتها الممنوحه لها بموجب لماده (١٦) من نظام ضريبه القيمه المضافه والتي نشت علي انه: «لهييه اجراء تقييم ضريبي للخضع للضريبه بصرف النظر عن الاقرار الضريبي المقدم منه. والفقره (١) من الماده (١٤) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه والتي جاء فيها: «لهييه اصدار تقييمها في الاثره ضريبه او اكثر، ويجب علي الهييه اشعاره بذلك التقييم عند اصداره. فقامت ابعاده تقييم الفتره الضريبه محل الدعوي. تبين للهييه اثناء ضحها للاقرارات الضريبه المقدمه عن عام ٢٠١٠ م وجود فرق في قرارات الحان العربيه لسنه 2021 م الايرادات بين القوايم الماليه والاقرارات الضريبيه لم يضح عنه المدعي خلال عام ١٨٠ م بقيمه اجماليه (١٩,٠٨٠٠٠٩,٦٦) ريال، وسبال المدعي عن تبريره للفرق وضح بانها تمثل ايرادات من مبيعات خرده وعقود خاضعه للضربه بنسبه صفر بالمايه. فمما يخص اخصاع الايرادات من مبيعات الخرده: حيث تبين للهيثه عند فحصها للمستندات والقيود المحاسبيه بان جزءا من الفرق في الايرادات بين القوايم الماليه والاقرارات الضريبيه لعام ٢٠١٨ م يمثل ايرادات مبيعات خرده خلال الفتره الضريبيه محل الدعوي بمبلغ مقداره (١٥٠,٤٠,٩٥) (١٥,٤٠,٩٥) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه والتي نصت علي انه: دون الايثال بالماده الثانيه من النظام والاغراض تطبيق الاتفاقيه والنظام في المملكه، تفوض الضريبيه علي كافه توريدات السلع والخدمات التي يقوم بها اي شخص خاضع للضريبه في المملكه. قامت الهييه باخضاع الايرادات الضريبه القيمه المضافه بالنسبه الاساسيه. وفيما يخص اخضاع ايرادات العقد المبرم مع شركه ....: بعد الرجوع الي العقد المبرم من قبل المدعي بتاريخ ١٥/٠٠٤/٢٠ ام يشح بانه في الفقره الثانيه من البند، الرابع عشر والفقره الاولي من البند السادس عشر قد تطرق الي مساله الضريبه، وحيث نست الفقره (٣) من الماده (v9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه علي انه: يجوز للمورد معامله اي توريد لسلع او خدمات اجري فيما يتعلق بعقد لم يكن يتوقع فيه تطبيق ضريبه القيمه المضافه بالنسبه الي التوريد معامله التوريد الخاصه لنسبه الصفر. وبما ان لفظ الضرايب الوارد في العقد اتي عاما ويفقي علي عمومه مالم يقم دليل علي التخصيص ليشمل بيميع انواع الضرايب بما فيها ضريبه القيمه المضافه، الامربحي اسبح معه تطبيق ضريبه القيمه المضافه امرا متوفعا، وعلي فلا يمكن معامله التوريد بالنسبه الصفريه لاتخلف الرييسي لذلك وهو (عدم توقع تطبيق ضريبه القيمه المضافه). فيما يخص اخضاع ايرادات العقد المبرم مع الشركه .... : طلبت الهييه من المكلف اثناء فحها للاقرار الضريبي تزويدها بالعقود محل الاعتراض للتحقق من انطباق الشروط الوارده في الماده (٧٩) من الثالثه التفيفيه لمعامله التوريد علي انه توريد صفري وبالرجوع الي العقد المبرم من قبل المدعي بتاريخ ٢٠١٦/٠٤/٠٧ الي العقد المبرم من قبل المدعي تاريخ ٢٠١٦/٠٤/٠٧ مده العقد اننا عشر شهرا من تاريخ التعاقد اي ان العقد اتتهي بتاريخ ٢٠١٧/٠٤/٠٧ مده العقد اننا عشر شهرا من تاريخ التعاقد اي ان العقد اتتهي تاريخ ٢٠١٧/٠٤/٠٧ مده العقد اننا عشر شهرا من تاريخ التعاقد اي ان العقد اتتهي تاريخ ٢٠١٧/٠٤/٠٧ مده العقد اننا عشر شهرا من تاريخ التعاقد اي ان العقد ات تهي تاريخ ٢٠١٧/٠٤/٠٧ مده العقد اننا عشر شهرا من تاريخ التعاقد اي ان العقد اتصالها بناء عليه واستنادا الي الفقره (٣) من الماده (٧٩) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه التي نصت علي انه: يجوز للمورد معامله اي توريد سلع او خدمات اخري فيما يتعلق بعد لم يكن يتوقع فيه تطبيق ضريبه القيمه المضافه بالنسبه الي التوريد معامله التوريد الخاضعه لنسفه الصفر، ويظل الامر كذلك حتي انقضاء العقد او تجديده او حلول ٢٠١٨٠١، بسمبر ١٨٠١، ايهم اسبق، وذلك شرطه ما يلي... فان الهييه ت德斯ك بصحه اجراها باضاع الايرادات لضريبه القيمه المضافه بالنسبه الاسسيه. كما تجدر الاشاره الي ان المدعي افراد في مرحله الاعتراض بان العقد الاقرار واليثاخر في السداد: نفيد اللجنه الموقره بانه قد تم اغاء الغارات مسيقالا قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الطلبات: الحكم برفض الدعوي. في يوم الخميس بتاريخ ١٠/٢١/٢٠٢٠، افتحت الجلسه الاولي للدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده والمنعقده عبر الاتصال المرثي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامن المكي رقم (٢٦٠٤٠) وتاريخ (٢٦٠٤١/٥٤١) بالتعرف في المذفوعيه من شركه ....، وضراها (سعوديέν) (سعوديέν) (سعوديέν) (سعوديέν) (سعوديέν) (سعوديέν) (سعودي道友) (سعودي道友道友) (سعودي道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友道友 في يوم الاحد بتاريخ ١٤٤١/١١/١٠ هموافق ٢٠١١/٠٦ م. افتتحت الجلسه الثانيه للدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التفاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ ه: للنظر في الدعوي المرفوعه من شركه ....، وحضرها (سعودي الجنسيه) هويه رقم ( ...) ب-fطه وكيلا عن الشركه، وحضر .... (سعودي الجنسيه) بموجب هويه وطنيه رقم ( ...) ب-fطه مملا عن المدعي عليها (هييه الزكاه والضريه والجمارات) بموجب طلاب التوفيض رقم ( ...) وتاريخ ١٤٤١/٠٥/١ ه: للنظر في والصادر من وكيل المحافظه للشؤون القانونيه، بوسؤال وكيل المدعيه عن دعواه اجب وفقا لما ورد في الاثيه المقدمه للامانه العامه للجان الضربيه والتمسك بما ورد فيها، وسؤال مثل المدعي عليها عن رده اجاب بالتمسك بما ورد في رده المقدم للامانه العامه للجان الضربيه. بوسؤال طرفي الدعوي عما يولدان اضفته، قرار الاكتفاء بما تم تقدميمه سابقا. بوسؤال طرفي الدعوي عما يولدان اضفته، قرار الاكتفاء بما تم تقدميمه سابقا. وعليه قرت الدايره قفل باب المراضعه. في يوم الاحد بتاريخ ١١/٢٤١١/٢٥١ ممنوفق ٢٠١١٠٧٠٤ امن الماده الخاصه عشره القيمه المضافه في الثالثه للدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر المكي رقم (٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ ه: للنظر في الدعوي المقامه من شركه ....، وضراها قرارات الجانض العربيه لسنه ٢٠٢١ (سعودي الجنسيه) هويه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه، وضر… (سعودي الجنسيه) بموجب هويه وطنيه رقم (...) بصفته مملا عن المدعي عليها (هييه الزكاه والضريبه والجمارك) بموجب خطاب التفويض رقم (...) وتاريخ ١٤٤١/٠٥/١٩ والسلام من وكيل المحافظه للشؤون القانونيه، وافتتحت الحسله للنقط بالحكم. الاساب: من حيث الشكل: لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اضاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان اعاده التقييم النهايي للفتره الضريبه المتعلقه بشهر يوليو من عام ٢٠١٨ ومغرامتي الخطا في الاقرار وال التاخر في السداد المتعلقه بذات الفتره وذلك استنادا الي نظام ضربه القيمه المضافه ولايحته التنفيذيه، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه بموجب المسوم الملكي رقم (١١٣/١١/٢٥) وتاريخ ١٣٨١١١ ه، وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروطا بالاعتراض عليه خلال (٣٠) يوما من تاريخ الاخطار به وحيث ان الثابت من مستندات الدعوي ان المدعيه تبلغت برفض اعتزاضها امام المدعي عليها بتاريخ ١٢٠١/١٠/٢٠١٥ مما تكون معه الدعوي قد قدمت العامه للجان الضريبيه بتاريخ ١٢٠١/٠١/٠٥ مما تكون معه الدعوي في قد قدمت شكال. من حيث الموضوع: فانه تامل الدايره في اوراق الدعوي واجابه طرفها بعد امهالهما ما يكفي لابداء وتقديم ما لديهما، وبتفنيد البنود التي اعترضت عليها المعديه فانه ثبت للدايره بانه فيما يتعلق بمويعات الخرده لم يتبين طبيعه التوريدات التي لم يتم الافرضاح عنها خلال الفتره بتفصيل المبالغ، اظل علي ان جميع التوريدات ضعبه لضعه القيمه المضافه الا ما نح عليه النظام بالاعفاء، وبما ان وquعه البيع لم نتركها المعديه، بالتالي فيستحق علي توريدات خرده ضريبه القيمه المضافه بنا علي ان المعديه شخص خضع للضربه وبالتالي يتعين عليها قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الاقرار عن مبيعاتها اجمالا وتوريد الضريبه المستحقه عنها وذلك بالاستند علي الماده (١٤) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه والتي تحت علي انه: «دون الاخلال بالماده الثانيه من نظام والاغراض تطبيق التقافيه والنظام في المملكه، قرض الضريبه علي كافه توريدات السلع والخدمات التي يقوم بها اي شخص خضع للضريبه في المملكه، او علي تلك التي يتلقها اي شخص خضع للضريبه في المملكه في الحالات التي تطبق فيها اليه الاحتساب (التكليف) العكسي، وعلي استيراد السلع الي المملكه». وفيما يتعلق باخصاع ايرادات العقد المبرم مع شركه ... حيث ثبت للدايره بان المدعيه لم تستوف المتطلب الرييس لشروط تطبيق الاحكام الانتفاعيه عليها بالنسبه الضفيره حيث يتبين من ذلك تحوط المتعاقدين لاثر الضريبه علي قيمه العقد بما يطرا من انظمه ضرايب قد تكون ساريه المفعول فيما يتصل بانجاز العقد خلال فتره تنفيذه واتجاه المصد لتحميلها للمدعي وبالتالي يعد ذلك متوع مسا من قبل الاطراف بما يعني انتفاء شرط عدم التوقع الضريبه القيمه، وعليه لا يمكن معامله التوريد بالنسبه الضفيره لعدد المطالب المتطلب النظامي وذلك بالاستناد علي الفقره (٢٧) من الماده (٧٩) يكون وجوب استحقاق معامله العقود المبرمه قبل (٢٠١٧/٠٥/٣٠) من بالنسبه الضفيره في حال كان العقد لم يتوقع فيه تطبيق نظام ضريبه القيمه المضافه. وفيما يتعلق باخصاع ايرادات العقد المبرم مع الشركه .... حيث تبطت للدايره وبعد الالطلاع علي العقد صحه ما اشرات له المدعي عليها يكون مده العقد اننا عشر شهرا مما يعني انتهاه في تاريخ (٢٠١٧/٠٥/٣٠) من بالتالي يظهر ان المديعه لم تستوف المتطلب الرييس شروط تطبيق الاحكام الانتقاليه عليه بالنسبه الصفريه يكون العقد قد انتهي; فاستناد المديعه في لايحه دعواها علي تاريخ ابرام العقد باعتبار العقد صفري بالاضافه الي الشهادات الصحيه والضيه بالرغم من عدم توفر المتطلب النظامي الرييس والmsار اليه بالفقره (٧٩) من الماده (٧٩) يكون وجوب استحقق معامله العقود المبرمه في ٢٠١٧٠٥/٢٠٠) من بالنسبه التسويف المطلب الرييس شروط تطبيق الاحكام الانتقاليه عليه بالنسبه الصفريه يكون العقد قد اتنهي; فاستناد المدعيه في ذلك دعواها علي تاريخ ابرام العقد باعتبار العقد صفري بالاضافه الي الشهادات الصحيه والخطيه بالرغم من عدم توفر المتطلب النظامي الرييس والmsار اليه بالفقره (٧٩) من الماده (٧٩) يكون وجوب استحقق معامله العقود المبرمه قبل (٢٠١٧٠٥/٢٠) م بالنسبه الصفريه في حال عدم انقضاء (٢٠١٧٠٥/٢٠) ايهم اسبق استنادا لا يؤيد المدعي او يدعم ادعاءاته: حيث يتبين من ذلك انتثاء الشطر، لذا لا يمكن معامله التوريد بالنسبه الصفريه لعدم استبعاف العقد. وفيما يتعلق بغرامتي مظافه الخطا في الاقرار واليثافر في السداد ثبت للدايره انتهاه الخلاف للغرامتين الناتجتين عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه المتعلقه بشهر يوليو لعام ٢٠١٥. القراء: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا: اذبات التعديه فيما يتعلق ببند المبтейات المبيعات المطلبه الخاصه للضربه بالنسبه الاساسيه للفتره الضريبيه محل الدعوي. ثانيا: اثبات اتجاهاتahلالف فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار الناتجه عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه متعلقه بشهر يوليو لعام ٢٠١٥. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 ثالثا: اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد الناتجه عن اشعار التقييم النهايي للفتره الصريبيه المتعلقه بشهر يوليو لعام ٢٠١٠ م. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره للثانون يموما معتدا لسلم نسخه القرار، وللداره ان تمدد موعد التسليم للثلانون يموما اخري حسبما تراه، والطرف العوي طلب استثنافه خلال (٣٠) للاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، وفي حال عدم تقدم الاعتراض يصبح نهاييا وواجب النفاد بعد انتهاء هذه المده. وصل الله والسلام علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.