gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-235367 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-235367-2024) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس بتاريخ 2024/12/05م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/04/25م، من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024- 222584) الصادر في الدعوي رقم (Z-222584-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : اثبات انتهاء خلاف المدعيه / ... ( رقم مميز ....) المتعلق باضافه بند الدفعات المقدمه بمبلغ قدره (249,335,880) مايتان وتسعه واربعون مليون وثلاثمايه وخمسه وثلاثون الف وثمانمايه وثمانون ريالا بما لا يتجاوز الحسميات لعام 2017م، وذلك بقبول المدعي عليها لطلبات المدعيه في هذا الشان. ثانيا : الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند تخفيض قيمه الاستثمار في شركات محليه المحسوم من الوعاء الزكوي بمبلغ قدره (13,289,273) ثلاثه عشر مليونا ومايتان وتسعه وثمانون الف ومايتان وثلاثه وسبعون ريالا لعام 2017م. المستانف المستانف ضده الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-235367 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-235367-2) ثالثا : رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه ... ( رقم مميز .... علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلق بالربوط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله انه وفيما يخص بند (تخفيض قيمه الاستثمار في شركات محليه المحسوم من الوعاء الزكوي) فتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت عند الربط بحسم قيمه الاستثمار وذلك وفقا لحصه الشركه في حقوق ملكيه الشركه بها وقدرها (35) حسب القوايم الماليه للشركه المستثمر بها, وحيث ان الاستثمار في شركه ... . يعد استثمار في شركه زميله ويحاسب بطريقه حقوق الملكيه طبقا للمعايير المتبعه في المملكه العربيه السعوديه كما تم ذكره في فقره ايضاحات حول القوايم الماليه - سياسات الاستثمار، ومن خلال حقوق الملاك في الشركه الزميله " شركه ... " اتضح ان الشركه حققت خساير في العام 2017م قد اثرت علي قايمه الدخل لشركه المكلف المستثمره ( شركه ...) تحت بند الحصه في خساير شركه زميله بمقدار 2,227,990 ريال, ولاحتساب ما يتم حسمه من الوعاء الزكوي للمكلف عن الاستثمارات في الشركه الزميله قامت الهييه بالغاء اثر الخساره (2,227,990 ريال) من صافي الربح الدفتري وحسم قيمه الاستثمار برصيد اول المده 12,846,736 ريال, مما يتضح ان الهييه قامت بمعالجه الخساره في صافي الربح المعدل بالغاء اثرها وحسم رصيد اول المده من الاستثمار في الشركه الزميله قبل التاثر بخساره العام كما قامت الهييه باحتساب رصيد الاستثمار برصيد اول المده لاجمالي حقوق الملكيه للشركه المستثمر فيها طبقا للقوايم الماليه لها, وحيث ان المكلف يطالب بحسم ما قيمته 13,283,273 ريال وهو عباره عن رصيد الاستثمار في الشركه الزميله لاول المده طبقا للقوايم الماليه المصدره من المكلف وهي لا تطابق نسبه تملك المكلف 35% من الشركه الزميله من اجمالي حقوق الشركاء والتي تعادل 12,846,736 ريال طبقا لقوايم الشركه الزميله ( المستثمر فيها المدققه من المراجع الخارجي وقد ظهر اختلاف بين الاحتسابين بقيمه 436,537 ريال ولم يقم المكلف بتبرير هذا الاختلاف, لذا لم تقم الهييه باجازه حسم المبلغ، وعليه فان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 2024/12/05م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-235367 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-235367-2) الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08 ه ؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يخص بند تخفيض قيمه الاستثمار في شركات محليه المحسوم من الوعاء الزكوي). وحيث نصت الفقره (10) - طريقه حقوق الملكيه - معيار المحاسبه الدولي (28) علي انه " بموجب طريقه حقوق الملكيه عند الاثبات الاولي، يثبت الاستثمار في منشاه زميله او مشروع مشترك بالتكلفه. وتتم زياده او تخفيض المبلغ الدفتري لاثبات نصيب المنشاه المستثمره من ربح او خساره المنشاه المستثمر فيها بعد تاريخ الاستحواذ، ويثبت نصيب المنشاه المستثمره من ربح او خساره المنشاه المستثمر فيها ضمن الربح او الخساره للمنشاه المستثمره. وتخفض توزيعات الارباح المستلمه من المنشاه المستثمر فيها المبلغ الدفتري للاستثمار. وقد تكون التعديلات علي المبلغ الدفتري ضروريه - ايضا - للتغيرات في الحصه التناسبيه للمنشاه المستثمره في المنشاه المستثمر فيها والناشيه عن التغيرات في الدخل الاخر الشامل للمنشاه المستثمر فيها. وتتضمن مثل هذه التغيرات تلك الناشيه عن اعاده تقويم العقارات والالات والمعدات، وعن فروق ترجمه اسعار صرف العملات الاجنبيه. ويثبت نصيب المنشاه المستثمره من هذه التغيرات ضمن الدخل الشامل الاخر للمنشاه المستثمره" وحيث نصت الفقره (4) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه : 4 الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتاجره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، وتخضع لجبايه الزكاه بموجب اللايحه. ولا تعد الاصول المؤجره تمويليا في الدفاتر التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان تبويبها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمر فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه" كما نصت الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-235367 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-235367-2) الماده (18) من ذات اللايحه علي انه : " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها " وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع الي ملف الدعوي يتبين ان الخلاف يكمن في حسم رصيد الاستثمار في شركه (...)، حيث تدفع الهييه انها قامت بحسم قيمه الاستثمار وفقا لحصه المكلف ( شركه (...) في حقوق ملكيه ( شركه (...) وقدرها 35% وفقا للقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها بمبلغ 12,846,736) ريال وعدم قبول حسمها وفقا للقوايم الماليه للمكلف بمبلغ (13,283,273) ريال وذلك لوجود اختلاف بين الاحتسابين بقيمه (436,537) ريال ولم يقم المكلف بتبرير هذا الاختلاف، وبالاطلاع علي المستندات يتبين ان المكلف لم يقدم اسباب وجود فروقات في قيمه الاستثمار واكتفي بدفعه بتقديم قوايم ماليه معده ومراجعه من محاسب قانوني وحيث ان الاصل ان تتطابق قيمه الاستثمار في قوايم الشركه المستثمره والشركه المستثمره فيها وبالتالي فانه يتضح صحه اجراء الهييه مع الاخذ في عين الاعتبار مطالبه المكلف باضافه الديون وما في حكمها بما لا يتجاوز الحسميات، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( تخفيض قيمه الاستثمار في شركات محليه المحسوم من الوعاء الزكوي). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (222584-2024-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2023-222584-2 المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. ثانيا : وفي الموضوع: قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند تخفيض قيمه الاستثمار في شركات محليه المحسوم من الوعاء الزكوي). عام Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-235367 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-235367-2024) عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. عام Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000