gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-196926: قرار رقم (ZI-196926-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضد من / هييه الزكاه والخريبه والجمارك ضد/المكلف الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2024/08/05، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 و ذلك بمقرهها في محينه الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 05/14 ممن، هيه الزكاه والضريه والجبارات، علي ISR-2023-قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (96407) الصادر في الدعوي رقم (Z1-96407-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هيه الزكاه والضريه والجبارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المقدمه / ...، سجل تجاري رقم (...)، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريه والجبارات شكل. ثانيا:})(في المWOZO: 1- اثبات انتهااتالخلف فيما يتعلق ببند مصروفات الرواتب للعام 2020 م بقيمه (1,671,ريال). 2- اثبات انتهااتالخلف فيما يتعلق ببند استبعاد مصروف تامينات اجتماعيه بقيمه (91,78) ريال. 3- اثبات انتهااتالخلف فيما يتعلق ببند اضافه خمم دايه تجاريه ومصروفات مستحقه والزامات متداوله اخري بقيمه (6,122,048) ريال الي الوعاء الزكوي. 4- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند خمم خساير متراكمه، وفقا لما ورد في الاسباب. الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني Public | بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-196926: قرار رقم (ZI-196926-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم 5- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق بعند غرامه التاخير وفقا لما ورد في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريه والجمارك)، فتقدمت بلالهك استثناف تضمنت ما ملحطه الاتي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استنافها فيما يخش (بند خصم الخساير المتراكمه) و جب ان المستانعه (الهييه) تطالبي قرار الداره بشان بند خصم الخساير المتراكه لعام 2020 م وذلك علي اساس انها قامت بحسم البند من الوعاء الزكوي وذلك بعد تعديل الخساير بالمصارف الغير جايزه نظاما، اذ قامت الهييه باحتساب الخساير المدوره بناء علي ربطها وتستند الهييه ياجراها علي الفقره (8) من الماده (5) من اللاتنه التفخييه المنظمه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاریخ 07/07/1400/07/07 ه، وعليه تتمسك الهييه بضحه وسلامه اجراءها، وënضيف بان الداره مصدره القرار محل الاستثناف قامت بتعديل قرار الهييه نظرا لان مطابه الممعيه هو حسن الخساير وفقا للقوايم الماليه ان الربط الصادر من الهييه قايم علي تعديل بنود غير مقبوله من الناحيه الزكويه او الضريبه وتجب الهييه علي ذلك بالطلاع علي حاله المكلف يتحخ بان القرار اشر الي تعديل اجراء الهييه بسم الخساير المرحله وفق ربوط الهييه بالعوام السابقه مع الاخذ في العتبار اضافه المصاريف المقبوله المشار اليها في القرار (مصروفات الرواتب ومصروف تامينات اجتماعيه) لعام 2020 م بينما المكلف يعترض علي خصم الخساير المرحله وليس خساره السنه، وحيث ان الخساير المرحله التي تسم من الوعاء الزكوي هي الخساير المرحله المعدله وفق ربوط الهييه بعد اضافه المخصات التي سبق تغيض الخساره بها طبقا للد قارر التجاريه للمكلف ايهما اقل، وبالرجوع الي اعتراض المكلف لعام 2019 م يënخ ب ان الهييه قامت بقبول قبلت اعتراضه لبعض المصاريف وعليه تؤكد الهييه صحه وسلامه اجراءها حيث ان صحه الخساير التي تجسم من الوعاء الزكي لعام 2020 م تبلغ (92,064,540) برايل و صحه الشريك السعودي بواقع 5% تبلغ (4,603,227) ريال وذلك بعد اخذ تعديلات ربط عام 2019 بالاعتبار بعد نتيجه دراسه الاعتراض، وتضيف بانه وبمقارنه ادعتساب الهييه وفق الجدول (المرفق) والبالغ قيمتها قبل حصه الشريك السعودي مبلغ (92,064,540) ريال مع الخساير المرحله-d-f-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-t-T والبالغه (133,953,840) ريال يتحذ بان ما يتم دسمه هو انتساب الهييه اعلاه كونه الاقل وذلك بمبلغ (4,603,227) ريال استنادا للفقره الثامنه من الماده الخاصه من اللاتفه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2216 وتاريخ 07/07/07 بالاضافه الي ان قرار الدايره جانبه الصواب حيث ذكر ان المصاريف الخاصه بعام 2020م تؤخذ بالاعتبار في الشجار المرحله والصحيح ان تلك المصارف تؤثر علي صافي خساره العام 2020م فقط وليس لها تاثير للخساره المرحله من عام 2019م، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) وحيث ان المستانفه (الهييه) تطالب بالغاء قرار الداتره بشان فرض غرامه التاخير وذلك www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-196926: قرار رقم (ZI-196926-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم علي اساس ان اجراها في فرض غرامه التاخير علي بعد (خصم خساير متراكمه) سليم وصحيح في فرض غرامه التاخير علي فروق الضريه غير المسوده في الموعد نظامي والتي تكتسب من بعد التاريخ النظامي لتقدم الاقرار وفق المقتضي النظامي وذلك لسعتاد للماده رقم (77) (فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل وكذلك استنادا للماده (68) (فقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، فمن المستقر عليه والمعالم لدي جميع المكلفين وفق قضاء اللجان الاستينافيه فرض غرامه التاخير وفق ما نعت عليه المواد النظاميه بشكل واضح وصريح اذا تمسك الهييه بحصه وسلامه اجراها وفق المقتضي النظامي، وعليه فان الهييه تتمتسك بحده اجراها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 05/08/2024 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المضر، وذلك عبر التواصل المري، طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 وبعد الالطلع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواء ملف القصيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهييه للفصل فيها لدفصل فيها دايره تقرر ققط باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيغاء شروط نظر الاستناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الحله، الامر الذي يكون مع طلب الاستناف مقبولا شكلا، لنتجيمه من ذي صفه، وخلال المده الثانيهه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (خصم الخساير المتراكمه) وحيث تدفع الهييه بانها قامت بحسم البند من الوعاء الزكي وذلك بعد تعديل الخساير بالمصاريف الغير جايزه نظاما، اذ قامت الهييه باحتساب الخساير المدوره بناء علي ربطها، وبتامل الدايره في موضوع النزاع، واستنادا علي الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2216) وتاريخ والمدوره المعدله لاغراض جابيه الزكاه وفقا لاحكام اللايحه ضدها التجاريه النحو الاتبيه: "7- طافي خساره العام الزكوي المعدله لاغراض الزكاه وفقا لاحكام اللايحه. 8- طافي الخساره المدوره المعدله لاغراض جابيه الزكاه وفقا لاحكام اللايحه بعد اضافه المخصات التي سبق تخفيض الموقي الالكتروني: الموقي Public | page 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-196926: قرار رقم (ZI-196926-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم الخساره بها في سنه تكوينها او الخساير المدوره طبقا للدفاتر التجاريه للمكلف ايهما اقل" وبناء علي ما تقدم، وحيث تبين بان استياف الهييه متمثل في ان الخساير المتراكمه الواجب حسمها هي الخساير المرحله المعده وفق ربوط الهييه بعد اضافه الممخصات التي سبق تخفيض الخساره بها او طبقا لدفاتر المكلف ايهما اقل وانه واستنادا علي احتساب الهييه المرفق في لايحه استيافها فاتضح بانها اقل من الخساير المرحله وفقا لدفاتر المكلف وعليه تطلاب بالاحتشباب وفقا لذلك، في حين اشار المكلف الي ان الهييه لم توضح ما استندت عليه في تقديرها ل هذا المبلغ، فعليه وديث ان الخساير المرحله من العاصر التي يجوز حسمها من الوعاء الزكوي هي الخساير المعدله طبقا للربوط الصادره من الهييه بعد اضافه المخصات اليها والتي سبق تخفيف الخساره بها في سنه تكوينها وذلك منعا للازدواج الزكوي او الخساير المرحله طبقا لleichاف ايها اقل بالاضافه الي ذلك يتم الاخذ بالاعتبار المصاريف المقبوله للعام ما لها من اثر في قيمه الخساير المتراكمه، وعليه بالرجوع لملف الدعوي وحيث تبين بان قرار الفصل انتهي الي تعديل اجراء الهييه وذلك بعد الاخذ بالاعتبار اضافه المصاريف المقبوله والمتمثله في " مصروف الروات ومصروف التامينات الاجتماعيه " لعام 2020 م ولكن وحيث ان المصاريف الخاصه بعام 2020م تؤخذ في التعبار عند احتسب الخساير المرجله لعام 2021م اعلاقح وليس لها تاثير في الخساير المرجله لfness العام، وحيث قامت الهييه باحتماس الخساير المرجله وذلك بعد الاخذ بالاعتبار المصاريف المقبوله لعام 2019م وحيث اتضح ان احتسب الهييه اقل من الخساير المرجله dفتريه، الامر الذي تنتتهي معه dالذه الي قبول استيناف الهييه وتعديل قرار دايرق الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف هييه الزكاه والضريه والجمارات بشان بند (غرامه التاخير) وحيث تدفع الهييه بانها فرضت غرامه التاخير وذلك علي اساس ان اجراءها في فرض غرامه التاخير علي بند (خصم خساير متراكمه) سليم وصحيح في فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسوده في الموعد النظام. وبتامل الداره في موضوع النزاع، واستداء علي نحي الفقره (1) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) و تاريخ (1) 01/15/2015/14. ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، و تحسب من تاريخ استحقق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه "الذقي" (13) من الادقه والثي المكلفه بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ (14) من 1425/06/11 واتاريخ (15) من 1425/06/11 الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالت الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". واستنادا علي نص الفقره (3) من الموقي الالكتروني: الموقه Public | page 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-196926: قرر رقم (ZI-196926-2023) الصادر في الاستياف المقيود برقم الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والخريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اسبحت نهايبه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب اغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد."، وبناء علي متقدم، وحيث تبين بان استيناف الهييه متمثل في احقيتها في فرض غرامه التاخير وفق ما حتعت عليه المهاد依اطييه بشكل واضح وضرير في بين يغراض المكلف علي ذلك، وعليه وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام الانظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي. ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه والغاء قرار داره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات و منازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2023-96407) الصادر في العوي رقم (ZI-96407-2022) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2020 م. ثانيا: من الناحيه المWOUEYE: 1- قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضم الخساير المتراكمه). 2- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: Public | ٢٥ 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-196926: قرار رقم: (ZI-196926-2023) الصادر في الاستياف المقيد برقم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقع الالكتروني: الموقع Public | ٥٥٥٥ 8001220000: الرقم المجاني