gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمحالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170984: قرا ر رقم (ZI-170984-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقدمه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (....) رقم مميز (....) المستانف/المستانف ضده ضد/هينه الزکاه والضريه والجمارك الحمد الله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الاثنين بتاريخ 19/2024/02/19، اجتمعت الدانره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعت ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/01/22 (سره) ... سجل تجاري رقم (....) ومن / هييه الزكاه والضريه ISR-2022) والجمارك، علي قرار الدايره الثالثيه للفصل في مخالفات ومتاز عت ضربيه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (سره) (1810) الصادر في الدعوي رقم (Z1-87005-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2015م، في الدعوي الميمه من شركه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار اداره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقدمه من المقدعيه / شركه ...، سجل تجاري رقم (....) ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكال ثانيا:})(الموضوع: 1- تعديل اجراءsdدعي عليها فيما يتعلق ببند الاستثمارات بحسم الاستثمار في شركه .... وفقا لقيمه الشراء الفعليه مبلغ قدره 2- رفضsdدعي فيما يتعلق بالمنبتقي من البنود. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، فتقدم بالححه استنافيه اطعت عليها الدايره حيث يمكن استناف المكلف فيما يخص بند (الاستثمارات في شركه ...) فيوضح المكلف ان الهدف من لانحه الزكاه هو اخضاع صافي قيمه الشامه والسماح بخص الاموال التي لم يتم استخدامها في الاعمال التجاريه، حيث اتح صاحب اجمالي مبلغ الاستثمار المراد خصمه من واعاء الزكاه خصم سعر شراء الاستثمار البالغ (326,666,667) (ريال ناقصا توزيعات الارباح المستلمه والبالغه (25,387,458) ان توضح انه بينما تتفق مع اللجنه علي سعر شراء استثمار قدره (326,666,667) ريال، الا ان الشركه لا تتفق مع الدانره علي مبلغ التوزيعات المستلمه والبالغه (25,387,458) ريال. بالاضافه الي ان الشركه ليست علي باسم سابق علي ارباح المصوليه من قبل الدايره، كما تود الشركه ان توضح ان التعديلات علي الاستثمار في ... خلال عام 2014م بلايت حصه في الربح بقيمه (500,807) ريال وتوزيعات ارباح بقيمه (20,000,000) ريال، وقيام يخص بند (الاستثمارات في الشركات الاخري لعام 2015م) فيوضح المكلف ان الشركه ليست علي علم بالاسس التي استندت عليها الهينه بشان المبالغ الوارده اعلاه في ربط الهينه المحسومه من الوعاء الزكوي، حيث ان مبالغ الاستثمارات الوارده في القوايم الماليه المدفقه تمت مراجعتها وتدقيقها من محاسب قانوني معتمد والذي اصدر بدوره حسابات الشركه براي غير متحفظ بشان مبالغ الاستثمارات في الشركات المستثمر فيها الوارده في تلك القوايم، ويطالب بقبول استنطه واغاء قرار دايره الفصل في البنود محل استنافه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضربيه والجمارك) فتقتمت بلانحه استنNFIE علها عليه هذا الزكاه، حيث يكمن استنNFIEها يخص بند (الاستثمارات في الشركات الماليه المقدقه ( ... فتوضح الهييه انه تم حسم الاستثمارات في حدود حصه الشركه التي تم سداد الزكاه عنها بناء علي القوايم الماليه المقدقه (شركه) ... نظرا لمعد تقدم الاثبات المستندي لدفع التكلفه الاستثمار والشهره وذلك بمبلغ اجمالي (32,666,668) ريل، وبلتلي تم حسم الاستثمار بنسبه الملكيه كما هو وارد بحقوق الملكيه لشركه المستثمر بها للعام 2015م. وحيث ان قرال الدايره انتهي الي قبول حسم الاستثمارات بناء علي رصيد القوايم الماليه للعام 2015م محل الاعتراض للاسباب التاليه: نظرا لكون الشركه تقدم استثماراتها بطريقه حقوق الملكيه تم قبول حسم الاستثمارات بناء علي رصيد القوايم الماليه. وبعد اطلاعات علي قرار الدايره والمستندات المقدمه للدايره توكد الهينه ان الخلاف بين المكلف واللهينه مستندي حيث تم مطلابته بالانهات لدفع قيمه للاستثمارات البالغه (326, 666, 668) ريال والمتضمنه قيمه الشهره البالغه (213, 279, 827) ريال من قيمه الحصه في حقوق الملكيه (92.202.854) ريال، وحيث افاد المكلف ان هناك شهره بمبلغ (213.459.827) ريال حسب الموضع بالقوايم www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني : بسم الله الرحمن اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170984 : قرا رقم (ZI-170984-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم فيكون الاجمالي المدفوع (مقابل استثناف) في ضوء ذلك (254.26.22.82 + 213.459.827 + 92.202.55) (326.666.668) افاد المكلف انه دفع افاد المكلف انه دفع (326.666.668) ريل حيث ظهر الاستثمار عام 2015 م بالقوايم، وحيث انه تم رفض حسام بالقيمه التي يطلب بها المملكه من الهينه وذلك لعدم تقدم مستند الدفع تكلفه الاجماليه (للاستثمار والشهره)، وbltالي تم حسم الاستثمار بحصه المكلف في حقوق الملكيه للشركه المستثمر بها طبقا (للقوان الماليه للشركه المستثمر فيها فقط) ، مع عدم اضافه قرض الشركاء (جاري الشركاء) الممول ل عمليه الاستحواذ بقيمه اخري المده بالعامين، حيث تم الربط عام 2015م. وحيث ان الهينه تود ان تلكت انتباه الدايره للاساليب الداعنيه للاستثناف علي القرار والمتمثله بالنقط التاليه: 1- لم يناقش السبب الجوهري لرفض الهينه حسم الزياده عن حصه المكلف في حقوق الملكيه بالشركه المستثمر فيها (الشهره) واما اعتمدت الدايره في قراها علي تقرير تقييم بالقيمه السوقيه المقوم من المكلف فقط 2- لم يشترط لحسم الاستثمار ان تتم اضافه مصر نمويله عن طريق قرض الشركهاء (جاري الشركاء) بالقيم الوارده بالقوايم الماليه والتي تقابل الاستثمار، وتمتالب بقبول استنافها والغاء قرار دايره الفصل في البند محل استنافها. وفي يوم الانتين بتاريخ 2024/02/19، عقدت الدانره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضانها المدوله اسمانهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المرني طبقا اجراءات التقاضي المرني عن بعد؛ استندا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجن الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 21 (14/4) ه; وبعد اطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، حيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها ب حالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قبل مبارب المرافعه وحجز الفضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والانحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكال، حيث قدمنا من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرانها. وفي الموضوع، و صحت انه بخصوص استناف الطرفين بشان بند (الاستثمارات في شركه ...) ، وحيث نصت الفقره (106) من معيار المحاسبه عن الاستثمار وفق طريقه الملكيه الصادر من لجنه معابير المحاسبه في عام 1423 ه الموفاق 2002 م علي انه " يتم قياس الاستثمار واثباته عند اقتناييه بالتكلفه، وتشمل التكلفه سعر الشراوع مضافا اليه جميع ما انفقته المنشيه لغرض اقتناع الاستثمار. كما نعت الفقره (10) - طريقه حقوق الملكيه من معيار المحاسبه الدولي (28) علي انه " بموجب طريقه حقوق الملكيه، عند الاثبات الاولي، يشتمت الاستثمار في منشيه زميله او مشروع مشترك بالتكلفه، وتم تزيداده او تخفيض المبلغ الدفتری لاثبات نصيب المنشيه المستثمره من ربح او خساره المنشيه المستثمر فيها بعت تاريخ الاستحواد، ويثبت نصيب المنشيه المستثمره من ربح او خساره المنشيه المستثمره المستثمر فيها ضمن الربح او الخساره للمنشيه المستثمره. وتخفض توزيعات الارباح المستثمره من المنشيه المستثمر فيها المبلغ الدفري للاستثمار. وقد تكون التعديلات علي المبلغ الفقري ضروريه - ايضا - للتغيرات في الحصه التنسيه للمنشيه المستثمره في المنشيه المستثمر فيها والناشيه عن التغيرات في الدخل الاخر الشامل للمنشيه المستثمر فيها. ال tangيرات تلك الناشيه عن اعاده تقويم العقارات والالات والمعدات، وعن فروق ترجمه اسعار صرف العملات الاجنبيه. ويثبت نصب (المنشيه المستثمره من هذه التغيرات ضمن الدخل الشامل الاشعه المستثمره" (بند) (البنه (ثانيا) الفقره (٤) (البنه (١٤) (البنه (١٤) (البنه (١٤) (البنه (١٤) (البنه (١٤) ) (البنه (١٤) (البنه (١٤) (البنه (١٤) (البنه (١٤) (الbn من لانحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 01/1438/06/01 ه و التي نصت علي انه " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات داخل المملكه — مشاركه مع اخرين — اذا كانت تلك الاستثمارات تخص نجابه الزكاه بموجب هذه اللانحه، فان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء، " واستنادا علي نص الفقره (3) من المده (20) منها التي نصت علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقانق المرتبطه بالحاله وال المعلومات المتاحه لها، "وحيث انه بعد الطلاق علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع، وبالطلاق علي المستندات المرفقه والمنميه في تقرير التقييم من قبل مقييم سعودي مرخص (....) ترخيص رقم (....) يتبين من تقرير المقيم في ملخص التقييم، ان قيمه حصرس راس المال تقدم بقيمه (920, 75, 69, 900) (30, 275, 600 = %40 * 925, 689, 000) (900) (925, 689, 000) (900) (925, 689, 000) (900) (925, 689, 000) (900) و BALATALAE من الابياده المكاجسيه للتحلير الرقم (12) اتضح للاداره ميز (12) اتضح للاداره المكاجسيه للتحلير الرقم (12) اتضح للاداره المكاجسيه للتحلير الرقم (12) اتضح للاداره المكاجسيه للتحالير الرقم (12) اتضح للاداره المكاجسيه للتحالير الرقم (12) اتضح للاداره المكاجسيا (12) 163,333,333,50... 163,333,333,50... 163,333,333,50... 163,333,333,50... 163,333,333,5 المواعاء الموجبه والبيان التي يخضع للزكه، وبما ان مصر التمويل خضع للزكه بكامل القيمه فانه وبعض النظر عن القيول الهينه للمستندات المقامه من المكلف التي تثبت تكافه الاستثمار القعلیه فكان يجب عليهها التاكد من خضوع مصر التمويل، وبالاطلاع علي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني : 50 ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمحالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170984 : قرا ر رقم (ZI-170984-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم الاقرار الزكوي للعام مخلاف يتبين خضوع قروض الشركه للزكه، وعليه فتنتهي الداره الي تعديل قرار داره الفصل وذلك بحسم الاستثمار في شركه ... كما في القوانم الماليه بعد تخفيضها بحصه الشركه في ربح شركه ... كالاتي: الاستثمار في شركه (30,165,861) ... (25,060,105) ... (33,11,225,966) ... وفيا يتعق بستيناف المكلف علي بند (الاستثمارات في الشركات الاخري لعام 2015م) ، وحيث يكمن استيناف المكلف في عدم المشركه بالاسس التي استندت عليها الهينه بشان مبالغ ربط الهينه المحسومه من الوعاء الزکوي. وبالطلاق علي الفقره (٤) من الماده (٤) من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزکاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ (1438/06/01) والتي نصت علي انه "الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخري - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجابيه الزکاه بموجب هذه اللازحه، فان كان الاستثمارات في تلك المنشات لا يخضع للجابيه فلاحيسم من الوعاء". وبالرجوع الي ملف الدعوي والقوانم الماليه للشركه تبين ان الشركه تعامل الاستثمارات بطريقه حقوق الملكيه ولها احتساب خاص، حيث انه يجب ازاله اثر حصه المكلف من الربح في الششركات المستثمره فيها من صافي الربح المعدل بالاضافه الي حسم هذه الارباح من رصيد الاستثمارات في نهايه السنه (40,268,455) من حسويات الوعاء الزكيوي لازاله اثر الارباح من الرصيد، وبارجوع الي افرار المكلف يënح منه حسم مبلغ (40,268,455) ريان من صافي الربح ينجوب حسم هذه الارباح علي ارصده الاستثمارات قبل حسمها من الوعاء الزكيوي لان الشره تستخدم طريقه حقوق الملكيه لاثبات هذه الاستثمارات، وعليه فتنتهي الدايره الي تعديل قرار دايره الفصل وذلك بحم الاستثمار في شركه ... كما في القوايم الماليه بعد تخفيضها بصه الشره في الربح من ... كالاتي: الاستثمار في شركه ... (24,334,167) ريان (40,268,455) (1,416,173) ... (+) الحصه في خساره شركه ... (22,917,994) (8,174,771) ... (+) الحصه في ربح شركه ... (14,603,209) ... (6,428,438) ... (39,723,675) ... (33,796,215) ... (5,927,460) ... (3,592,146) ... (33,796,215) ... (5,927,460) ... (3,592,146) ... (33,796,215) ... وفيا يتعلق باستينياف المكلف بشان بند (ديم داينه اخري لعام 2015) ، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ ياسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساباب يتكد معه انها لم تجد فيها في القرار من مظاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساباب، ولما كان ذلكogenous، ان القرار محل المتيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساباب السانعه التي يثني عليها والكافيه لحمل قضانه اذ تؤلدثه الدارده لم تمدييس مكمن التزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ هذه الدارنه ما يستدعي الاستثمراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدارنه الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما يمنه النهي لم نتيجه في هذا البند محولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستثمان شكلام المكلام (رس … سجل جذار) ...،.) و هييه الزکه والضريه والجراد، مدقرار الداره الثانيه للقصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الريض ذي الرقم (ISR-2022-1810) رقم (المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م). ثانيا: وفي الموضوع: 1- تعديل قرادار دوره الفصل فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند (الاستثمارات في شركه ...). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف مهنيه مستحقه لعام 2015م). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ذمم داينه اخري لعام 2015م). 4- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاستثمارات في الشركات الاخري لعام 2015م). ويعتبر هذا القرار نهاينا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. الموقع الالكتروني: الموقع e Public | 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمحالفات ومنازعات ضريبه الدخل (ZI-170984-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدارزه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 8001220000: الرقم المجاني