gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246435: قرار رقم (Z-246435-2024) الصادر في الاستياف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 07/08 م، اجتمعت الدارقه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو .../الدكتور عضو .../الاستاذ الواقع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2022/11/28 / من / هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا للشركه المستثمه بموجب وكاله رقم (....) بتاريخ 21/2026/14/45 ه، وترخيص مزاوله مهنه المحاحه رقم (....) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024-239034) الصادر في الدعوي رقم (Z-239034-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه فيه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: اولا: ا ثبات انتهاه المعديه / شركه .... (رقم مميز ....) مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند ارسده ذمم داينه قصيره الاجل، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثانيا: اثبات انتهاه الطفيده المديعه / شركه .... (رقم مميز ....) جزييا مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند اضافه ارسده مطلوب الي اطراف ذات عالقه، وفقا لما هو موضع في الاسباب. ثالثا: رفض ما عاد ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه .... (رقم مميز ....) علي قرارات المدعي عليها / هييه الزکاه والخريبه والجمارك، المتعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم بلالهك استنافيه لطلعت عليها الدارث وتضمنت ما ملحصه الاتي: ففيما يتعلق بالستيانف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (مصاريف نظراميه) يطالب المكلف بالغاء قرار الداوره بشان هذا البند علي اساس تقوم احد شركات المجموعه وهي شركه ... وهي شركه تابعه مملوكه بالكامل (بشكل مباشر وغير مباشر) للشركه المستانفه، ولاسباب تنظيميه ابداره عقارات المجموعه والعايله، تتحمل هذه الشركه مصروفات عدد من شركات المجموعه نيابه عنها ومن www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-246435: قرار رقم (Z-246435-2024) الصادر في الاستياف المقدير برقم ثم تقوم ابعاده تحميلها علي كل شركه من هذه الشركات بما يخصها والتي من ضمنها الشركه المستانفه، وهذه المصاريف هي تلك التي قامت الهييه برفض اعتماد حسموها، حيث ان جميع المصاريف التي قامت الهييه برفضها هي مصاريف ضروريه ولازمه لمزاوله النشاط ومؤيده مستنديا وذلك بموجب القوايم الماليه المدقه من قبل محاسب قانوني مرخص له بالمملكه لكافه الاعوام قييد هذه الدعوي، وعليه تدفع الشركه باحقيتها في حسب هذه المصاريف من صافي الربح المعدل مستنده في ذلك الي الفقره (1) من الماده (الثامنه) كما لا يخفي بان التعاملات التي تتم بين شركات المجموعه هي تعاملات اعتياديه ومبعوده في جميع مجموعات الشركات المشابهه، ويؤكد المكلف بانه لا يمكن تحقيق الايرادات دون تكتد تلك المصاريف، فليس من المنطلق رفض حسب تملك المصاريف الفعليه مثل الروات وغيرها فقط لعدم نص الاتفاقيه عليها بشكل صريح، كما قامت الشركه بالحصول علي مصدقه من شركه ... تؤكد بموجها بان هذه المصاريف التي تم رفضها من قبل الهييه قد تم تحميلها علي الشركه القابضه ولم تظهر ضمن المصاريف المحسسه لدي الشركه العقاريه لكونها خرجت من حساباتها. وفيما يخص بند (سلف مدينه الي شركات تابعه)، يطالب المكلف الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الشركات المستثمر فيها شركات سعوديه ومسوله لدي الهييه وبامكان الهييه الاطلاع علي كافه بياناتها للتحقق، ويفيد المكلف بان هذه المبالغ المستحقه من الشركات التابعه والزميله تمثل سلف مدينه تم تقديدها لهذه الشركات التابعه والزميله الخاصه لجابيه الزكاه في المملكه والتي تعتمد عليها تلك الشركات التابعه في تمويل عملياتها التشغيليه، وباتالتي فان عدم حسم هذه المبالغ من الوعاء الزكيوي سبترتب عليه ثني في الزكاه لكون الشركه تملك الشركه المستثمر فيها (بطريه مباشره وغير مباشره) التي استلمت هذه ... بالكامل، وباتالتي فان الشركه وحتها في الشركه المستثمر فيها تمثل ذمه ماليه واحده، كما ان هذه السلف خرجت من ذمه الشركه المستثمره قبل حولان البومجب القوايم الماليه وباتالتي فلا يجوز ان تزكي، والجير بالذكر ان هذا التمويل المساند للاستثمار في جوهره هو استثمار وان اختلاف مساه، حيث ان هذا التمويل هو قرض حسن ليس له فوالد وكما انه ليس تجاري، وعليه يتوجب معاملته كاستثمار وخصمه من الوعاء الزكي حيث ان الغرض منه هو تمويل نشاط الشركه المستثمر فيها للحصول علي عايد منها في صوره ارباح وليس الهدف من القرض الحصول علي عايد مباشر يتمثل في فوايد داشته من عمليه الاقراض، ومما سبق يënح ان التمويل المساند (…) ما هو الا استثمارات وان اختلف تصنيفها بالقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها. وفيما يخص بند ( ارسده مطلوب الي اطراف ذات علاقه)، يطالب المكلف الغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس بان الهييه في مفكرتها الجوابيه الالحاقيه قبول اعتراض المكلف جزييا لهذا البند وذلك باضافه ارسده اطراف ذات علاقه برسيد اخري المده ببغيل (2018, 170, 181) يقل لونهاء الزكي في حدود ما تم جسهم من الوعاء الزكي، وعلي يوضح المكلف بان المبلغ المشار اليه اعلاه هو بالكامل محل اعتراض الشركه وهو المبلغ الضعف من قبل الهييه بموجب ربطها الاساسي والذي اdetت الهييه قبوله جزييا بموجب وجهه الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-246435: قرار رقم (Z-246435-2024) الصادر في الاستياف المقدير بقرم نظرها المقدمه امام لجنه الفصل لتقوم لجنه الفصل بموجب قرارها قيد هذا الاستيان بايثان انتها الخلاف جزييا حيال هذا البند. وفي يوم الثالثاء بتاريخ: 07/08 م, عقدت الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:00 صبغ اضايها المدوله اسامهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 الخدمه: والبناء علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) الصادره بتاريخ 14/11/15 ه…… وترخيص المحاماه رقم (....) و周三ر مثل المستانف ضدها / ... (هويه وطنيه رقم ...) بموجب تفويض صادر من نايب محافظه هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (....) وتاريخ 1445/03/19 يود اضافه، ا傅اد بانه يتمسك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي مثل المستانف ضدها اجب بتمسكه بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وسبؤال الطرفين عما يودان اضافه، قررا الكتفاء بما سب تقدميه. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مصاريف نظاميه لعام 2016م) وحيث نت الفقره رقم (1) من الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) متابيز 1400/07/07 اعت: "يجوز صم الصروفات الاتيه لتحديد حفاي تنيجه النشاط: -1. المصروفات العاديه والضروريه اللازمه للنشاط، بشطر توفر الضوابط الاتيه: ا. ان تكون الفقه فعليه ومؤيده بمستندات وقراكن تقبل بها الهييه وقالبه للتاكد من صحتها، ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب. ان تكون مرتبطه بنشاط المكلف، ولا تتعلق بمصروفات شخصيه او بانشطه اخري لا تخص المكلف. ج. الا تكون ذات طبيعه راسماليه.})(في حال ادراج مصروف ذي طبيعه راسماليه ضمن المصروفات; فتعد به نتيجه النشاط ويضم الي الموجودات athABTEIE ويستهلك ضمن استهلاك الاصل", واستيادا الي الفقره (2) منها، والتي نصت علي: “2- المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مفيده او قران اخري تقبلها الهييه...، كما نصت الماده (الثامنه عشره) من الالاثيه، "ويعب عرب اثبات حده ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات حده ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف حته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246435: قرار رقم (Z-246435-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها", وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتثمل في رفض المصاريف محل الخلاف لعدم تقدم المكلف المستندات المفيده، حيث يتعي المكلف بان المصاريف محل النزاع نشات بسبب ان احد شركات المجموعه وهي شركه ... تتولي اداره عقارات المجموعه وتتحمل مصروفات عدد من الشركات بالنيابه ثم تقوم ابعاده تحميلها علي كل شركه بما يخصها والتي من ضمنها شركه ... وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها بان المصاريف تتثمل في (رواتب بمبلغ (7,552,191) ريال، رسوم واشتراكات بمبلغ (478,142) ريال، ايقamat واتشيرات بمبلغ (3,150) ريال، ايقamat واتشيرات بمبلغ (4,817) ريال، ايقamat واتشيرات بمبلغ (3,152) ريال، ايقamat واتشيرات بمبلغ (4,817) ريال، ايقamat واتشيرات بمبلغ (3,152) (32,602) مدعومه بمبلغ (274,040) ريال، اعفاعات واخلاعات بمبلغ (584,036) ريال، مصاريف اخري بمبلغ (32,602) ريال، وحيث تبين للدايره تقدمي المكلف مصدقه من شركه ... تنص علي ان المصاريف محل النزاع تم تكبدهها من قبلها ومن ثم تحميلها علي الشركه المستانفه وانها لم تظهر في القوايم الماليه المستقله لشركه ... وبالخلاع الدايره علي القوايم الماليه للشركه المستانفه، تبين التصريح عن المصاريف ضمن القوايم الماليه، عليه وحيث قدم المكلف مصدقه من الشركه التابعه والتي تؤكد فيها علي صحه دفوع المكلف وانها لم تقدم ادراج هذه المصاريف ضمن قوايمها الماليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي المكلف وانها من قم ايدراج هذه المصاريف ضمن قوايمها الماليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي المكلف وانها من قم ايفد منصر نطاميه لعام 2015م). وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحي انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الراد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لجمل قضايه ادت تولت الدايره المصدره له تمجيس مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تتلخ هذه الداره ما يستعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقي脱ه من ضوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل من الاستيناف فيما التيه اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمول علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماء ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ....، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قارا IFR-2024- (الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (20039) 2016. (المواقب المعلقه بالربط الزكي عام 2016) 2-239034-2024 ثانيا: في المWOZO: 1- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف نظاميه لعام 2016). الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246435: قرار رقم (Z-246435-2024) الصادر في الاستيناف المقيود برقم 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (سلف مدينه الي شركات تابعه .م. (م) 2016 لعام 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصد مطوابب الي اطراف ذات .م. (م) 2016 علاقه لعام عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني