gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-205127: قرا رقم (ZI-205127-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف خده من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/المكلف الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم السبت 07/09/2024 م، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاریخ 26/1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ .... الدكتور/ .... الاستاذ/ .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 03/09/2023، من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الذاريه الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2023) (161954) الحادرفي الصور (2022) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا قبول الدعوي المقامه من المقدعيه / ... ، سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، شكل. ثانيا:})(في المWOZOح: 1 - الغاء اجراء المدعي عليهها فيما يتعلق ببند فرق مشتريات الخارجيه بقيمه (8,617,690) ريال لعام 2016م، وفقا لمьا ورد في الاسباب. 2 - الغاء اجراء الحيمي عليهما فيماع يتعلق ببند غرامه التاخير، وفقا لما ورد في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت باللغه استثناف تضمنت ما ملخطه التي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 1 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-205127: قرار رقم: (ZI-205127-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم اذ تعترض الهييه علي قرار داره الفصل محل الطعن، فانها تثعي بانه وفيما يخش بند (فرق مشتربات الخارجيه) فتطلاب الغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بتعديل صافي الربح الفتري بالفرق بين مشتربات المصرح عنها في الاقرار وبيين البيان الجمركي بما قيمته 6,17,960, ريل، وخلال مرحله الاعتراض افراد المكلف بان "هناك تناقضات بين الوكيل الجمركي الذي قدم البيان المخصص والبيان وفقا لتقرير فسح وجد بان الوكيل قام بتجميد بعض المستندات التي لم يتم تقديمها لشريكه ... وعليه قام برفع حويه جناييه ضد وكيل التخليص الجمركي، ولعدم تقدم المكلف مستندات رسميه تثبت واقعه التزوير والاحتيال، كما ان الشركه بذلك قامت بسداد رسوم جمركه اقل مما يجب في مقال الاستيرادات المصدر عنها لدي الجمارك ولم تقوم الشركه بتعديل قيمه الاستيرادات وتسويه الرسم الجمركه المستحقه علي الشركه، كما ان تقرير فسح (البيان الجمركي) يكون من مسؤوله المكلف في التعديل علي القيم، لذا تم رفض الاعتراض استنادا للفقره (2) من الماده السادسه واستنادا للفقره (3) من الماده العشرون من الثالثه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) واستنادا الي الفقره (١/١) من الماده التاسعه واستنادا للفقره (3) من الماده السابعه والخدمسون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وبعد الاطلاع علي لايحه الدعوي والمستندات المقدمه حيث يفيد المكلف بقيام المظهرين الجمركيين بالتوزيع بتسجيل مبالغ اقل للواردات للاستيلاء علي الفرق بين الرسوم الجمركيه وبالالطلاع علي المستندات المرفقه في موقع الامانه يظهر عدم تفليم المكلف اي عقود مع المخلص البحري او فواتير تثبت المبالغ المستجده مقال الرسوم الجمركيه المقدمه لمخلص الجمركي بحسب ادعاء كما ان الاقرار لا يظهر مبلغ الرسوم الجمركيه المدفوعه وبالاطلاع علي مستندات قضيه التزوير يënض انها عباره عن اشعار بالغ للشرطه برقم قضيه (...) ريال ولم يقدم اي مستندات اخري او حكم قضايي و بالاتطاع علي تقرير المحاسب القانوني والذي يظهر ملخص الاجراءات المنفذه ان قيمه مشتريات الخارجيه بلفت (33.758.780) ريال والمشتريات الداخليه (260.963) ريال، وبالاطلاع علي شهاده المورد الاجنبي شركه (…) , طرف ذو علاقه والتي تفيد ان المشتريات الخارجيه المقدمه من الشركه في الهند الي المكلف للفتره الميويه من 2017/03/31 (354.095.352) ريان يمثل جميع مشتريات الخارجيه في الاشراك في حين يظهر بيان تفاصيل الواردات المقدمه من المملكه اثناء الفحص ان المشتريات الخارجيه من حول مختلفه وليس التهند فقط و هذا يتناقض مع شهاده المورد، wedق سبق للمكلف اثناء عمليه الفحص الافاده بان هناك خطا في توبيب المشتريات الداخليه بمبلغ (10.080.0196) ريال ضمن المشتريات الخارجيه، وبعد اثبات ذلك قبلت الهييه ذلك وتم استبعادها من الفرق كما يظهر في الجول اعلاه و هذا يمثل تناقض مع التقرير المقدم من المحاسب القانوني، ودهه الشهاده تخالف وجهه نظر المكلف في مرحله الفحص حيث افاد بان المشتريات الخارجيه المسجله في الاقرار وقدرها 35,059,352 ريال يتضمنها الهييه بقبول المشتريات الداخليه ورد الفرق وقدره 16,617,960,8,617,960,8,617,960,8,617,960,8,617,960,8,617,960,8,617,960, اجمالي المشتريات وفقا للبيان الجمركي، حيث ان البيان الجمركي يعد قرينه لاثبات تلك المشتريات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني e Public | 8001220000 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-205127: قرار رقم: (ZI-205127-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم استثناد للماده السادسه فقره (2) من اللايحه التنفيذيه للمرسوم الملكي رقم (م) و تاريخ 1405/7/2 الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و الماده العشرون 3 من اللايحه التنفيذيه للمرسوم الملكي رقم (م) و تاريخ 1405/7/2 الالاستثناع فقره (1/1) و الماده السابعه والخمسون 3 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) و تاريخ 1405/7/2 وحيث ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده للفرق بين الاقرار وبيان الجمارك ولم يقدم ما يثبت طلب اعاده تقييم المشتريات الخارجيه للجمارك مما يؤكد حذفه ونظاميه اجراء الهييه وفرض الاعتراض للابند استثناء للفقره (2) من الماده السادسه من اللايحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم 2082 و تاريخ 1/1438/6/1 ه واستثناء للفقره (3) من الماده العشرون من ذات اللايحه، واستثناء الي الفقره (١/١) من الماده التاسعه من اللايحه التفيذيه لنظام ضريبه الدخل واستثناء للفقره (3) من الماده السابعه والخمسون من ذات اللايحه، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فطالب بالغاء قرار الداره بشان هذا البند وTOUZH بانه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضربيه غير المسدده في الموعد نظامي استثناء للماده رقم (77) فقره (١) من نظام ضريبه الدخل وكذلك استثناء للماده (68) فقره (1/ب) من اللايحه التفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وعليه فان الهييه تطلب نقص قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لماتallisقتم من اسباب. وفي يوم السبت 2024/09/07 م، عقدت الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 و بعد الاطلاع علي الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتجاه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف فتقرر لدي الدايره ان القضيه قد اسبحت باهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وHZ القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الحله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكال، لنتقديدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، و حيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (فرق المشتريات الخارجيه) وحيث يكمن استثناف الهييه في انها قامت بتعديل الربح المعدل نتيجه وجود فروقات بين الاستيرادات الخارجيه والبيان www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني: 8001220000 بسم الله الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-205127: قرار رقم: (ZI-205127-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الجمركي. وحيث نضت الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوازي رقم (1535) وتاريخ 11/06/2014. "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز لل مصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزعات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحتته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله المعلومات المتاحه لل مصلحه " واستنادا علي الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 14/38/6/1 (13) من تثني علي انه "يقع عربيه اثبات صحه ما ورد في اقرارckel المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، والبرجوع الي ملف الدعوي يتبين ان اجراء الهييه بتعديل الربح المعدل نتيجه وجود فروقات بين الاستيرادات الخارجيه والبيان الجمركي، حيث بلغت الاستيرادات الخارجيه من واقع اقرار المكلف 34,059,352 ريال وبلغ الاستيرادات من واقع بيانات الجمارك 15,361,196 ريال وبناء عليه وجود فروقات محمله بالزياده بقيمه 18,698,156 ريال، وبالرجوع الي ملف الدعوي تتبين انه بناء علي الاجتماع الذي كان بين الهييه والمكلف تبين وجود حظا في توبيب المشريات الداخليه بقيمه ريال (قيمه الفرق المحمل بالزياده سابقا مطروحا منه الخطا في توبيب المشريات)، بالرجوع الي ملف الدعوي تبين وجود تناقض فيما قدمه المكلف عما افره المراجع القانوني في تاكيده المحدود عن بلوع قيمه المشريات الخارجيه 33,758,780 ريال وعن ما اقره المكلف ان مشرياته الخارجيه تبلغ 34,059,352 ريال متضمنه مبلغ تم توبيه بالخطا بقيمه 10,080,196 ريال، ولم يقدم المكلف اي دفع حول ذلك التناقض عند انه اشار الي "انهما مستندات من جهتان مختلفتان حسب البيانات الوارده لكل منهما ولا يوجد تناقص فيما تم تقييمه "، وبناء علي ما سق ولعدم وجود رد حول التفاضق الذي اشراث الي ابييه الهييه. فان الداره تنتي الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (غرامه التاخير) وحيث نتفت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١) وتاريخ ١/٥١/٥١ ه علي ا "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلثين يوم تاخير وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوZAري رقم (1535) وتاريخ 10/06/11 ه والتي نعت علي انه "تغاف الي الموقي الالكتروني: Moqقي Alالكتروني Public | 8001220000 الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2024-205127: قرار رقم: (ZI-205127-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالت الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". واستنادا علي نص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اسبعت نهايبه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الفرامه تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد " وبناء علي ما تقدم، والبرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاول المحدد لتقدم اقرار الي تاريخ سداد الضريه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعبدلات التي تجربها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وعليه يتبين صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها قبول الاستثناف الهييه، الامر الذي تنتوهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرام (ISR-2023-161954) المدار في الدعوي (Z1-161954-2022) رقم ثانيا:})(ففي المWOZO:) قول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فييا يتعلق ببند (فرق المستثريات الخارجيه). - قول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فييا يتعلق ببند (بند غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار - قول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فييا يتعلق ببند (بند غرامه التاخیر). ويعتبر هذا القرار نهايا وفا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: Public | ٥ 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-205127: قرار رقم: (ZI-205127-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخره من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقع الالكتروني: الموقع Public | ٥٥٥٥ 8001220000: الرقم المجاني