gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2025-266923: قرار رقم (V-2025-266923) الصادر في الاستثناف رقم المقامه المستانفه من/المكلف المستانف ضدها ضد/ هييه الزكاه والخريبه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الثالثاء الموافق 2025/11/04، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه، لمشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 22/06/2026، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/10) وتاريخ 15/14/2025/1/15، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (113/13) وتاريخ 12/1438/11/2، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الستاذ/..... الدكتور/..... الدكتور/..... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 07/29 م، من شركه ... سجل تEOARي رقم (....) ويمثلها/.... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) الصادره بتاريخ 10/19 ه، وترخيص المحامه رقم (....) علي قرار الذاره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض رقم (VFR-2025-260111) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الدايره الاستثنافيه تحيل اليه منعا للتکRAR. ووحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - اولا: قبول الدعوي من الناحيه الشكليه. - ثانيا:})(وFII MOUSO): رفض دعوي المديعه شركه ... المحدوده سجل تجاري رقم (....) epPublic 6/1 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-266923: قرار رقم (V-2025-266923) الصادر في الاستيانف رقم وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الداره الاستيافيه بالالجه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برفض دعواها بشان اعتراضها علي قرار اعاده التقييم للفتره الضريبيه لشهر اغسطس لعام 2020، وذلك بسبب ان استناد دايره الفصل في اساب قرارها علي الماده (147) من نظام العمل هو اقرار منها بان مواقع العمل محل الخلاف تحت ضمن المواقع بعيده عن العمران، واشرات المستانفه الي ان الاصل في التوريد الذي يتلقاه الشخص الخاضع للضريه بعد في سياق النشاط uneتصادي طالما قام بتمكين الشخص الخاضع للضريه من القيام ابعاده التوريدات الخاصه للضريه لعماله وفقا لما نعت عليه الماده (49) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه، واكدت المستانفه علي ان تكاليف اعاشه العماله هي من ضمن التكاليف المباشره واللازمه لتمكين شركات المقالات من ممارسه نشاطها uneتصادي، بالاضافه الي بان نفقه اعاشه العماله هو جزء من تكلفه سعر المنتج الخاصه لضريه القيمه المضافه لمعماله علي العميل بالتالي لا يوجد اي سبب لاعتبار هذه النفقات خارج نطاق النشاط uneقصادي، ولا ينال من ذلك ما تشير اليه المستانف ضدها بوجوب فوتره العميل بقيمه اعاشه العماله بشكل منفصل ضمن الفاتوره حيث انه لا اساس له نظاما فضلا عن ان ذلك يتعارض مع عقد العميل الذي يتضمن فيه التسعير بناء علي طبيعه المنتج، واكدت المستانفه علي ان مناطق المشاريع محل الخلاف تقع ضمن المناطق البعيده عن العمران ولا توتفر فيها المرافق والخدمات الكافيه مما يجبرها علي التفقل بتقدم خدمات اعاشه العماله لتتمكن من القيام بشاطها، كما ان الماده (26) من العقود المقدمه تحت علي ان المستانفه ملزمه بتوفير متطلبات العمل الضروريه للعمال بغرض تنفيذ اعمال المشروع، وان الهييه في المقال قبلت نفقات الاعاشه المرتبطه بالمشاريع الاخري التي جاء في عقدها التزام صريح يتعلق بتوفير الاعاشه للعمال علي الرغم من التزام المستانفه بها الواجب في كافه عقودها ومشاريعها، وانتهت بطلب قبول الاستيناف. وفي يوم الخميس بتاريخ 1447/04/24 — الموافق 2025/10/16 م. 01:40 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسع الانتقاييه جاستها بحضور اعشاها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه ep Public | 6/2 الموقي الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2025-266923: قرار رقم (V-2025-266923) الصادر في الاستثناف رقم عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711): 1445/04/08 و tairيخ: 1445/04/08 و tairيخ: 1445/04/08 و tairيخ: 1445/04/68 و tairيخ: 1445/04/68 و tairيخ: 1445/04/68 و tairيخ: و في يوم الثالثه بتاريخ 13/07/05/13 الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه القيمه المضافه والسلام الاستثناييه جاستها ب حضور اعشاها المدهت اسماهم في المذخر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التفاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه الجراريه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وTARÍW: 1445/04/08 ه— وبالمناداه علي اطراف الدعوي، ضرر / هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) الصادره بتاريخ (149/07/01) لدهجه الزكاه وTARÍW المصناماه رقم (....) وحضر / هويه وطنيه رقم (....) بصفته متمله لوينه الزكاه والضريه والجمارك بموجب التفويش رقم (....) الصادر من نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهينه الزكاه والضريه والجمارك، وبعد اقفال باب المرافعه وحيث ان هذه الجلسه مخصصه للنقط القرار، عليه قررت الداره رفع الجلسه واصدار القرار. اساب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي واللغه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكلا لتقدمه من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقرره لاجراءه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الداره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدكرات وردود، تبين للداره الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برض دعوي المستانفه بشان اعتراضها Public | 6/3 الموقع الابلكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-266923: قرار رقم (V-2025-266923) الصادر في الاستثناف رقم علي قرار اعاده التقييم للفتره الضريبيه لشهر اغسطس لعام 2020م، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب ان استناد دايره الفصل في اسباب قراها علي الماده (147) من نظام العمل هو اقرار منها بان مواقع العمل محل الخلاف تصف ضمن المواقع بعيده عن العمران، واشرات المستانفه الي ان الاصل في التوريد الذي يتقاءه الشخص الخضع للضريبه بعد في سياق النشاط uneقصادي طالما قام بتمكين spchخم الخاضح للضريبه من القيام ابعاده التوريدات الخاصه للضريبه لعملايه وفقا لما نصت عليه الماده (49) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، واكدت المستانفه علي ان تكاليف اعاشه العماله هي من شمن التكاليف المباشره واللازمه لتمكين شركات المقالات من ممارسه نشاطها uneقصادي، بالاضافه الي بان نفقه اعاشه العماله هو جزء من تكلفه سعر المتج الخضع لضريبه القيمه المضافه المحمله علي العميل بالتالي لا يوجد اي سبب لاعتبار هذه النفقات خارج نطلق النشاط uneقصادي، ولا ينال من ذلك ما تشير اليه المستانف ضدها بوجوب فوتره العميل بقيمه اعاشه العماله بشكل مفصل ضمن الفاتوره حيث انه لا اساس له نظاما فضلا عن ان ذلك يتعارض مع عقد العميل الذي يتضمن فيه التسعير بناء علي طبيعه المنتج، واكدت المستانفه علي ان مناطق المشاريع محل الخلاف توقع ضمن المناطق العبيده عن العمران ولا تتوفر فيها المرافق والخدمات الكافيه مما يجبرها علي التكفل بتقدم خدمات الاعاشه للعماله لتتمكن من القيام بنشاطها، كما ان الماده (26) من العقود المقدمه نصت علي ان المستانفه ملازمه بتوفير متطلبات العمل الضروريه للعمال بغرض تنفيذ اعمال المشروع، وان الهييه في المقال قبلت نفقات الاعاشه المرتبطه بالمشاريع الاخري التي جاء في عقدها التزام صريح يتعلق بتوفير الاعاشه للعمال علي الرغم من التزام المستانفه بهذا الواجب في كافه عقودها ومشاريعها. وبطلاع الداره الاستينافيه علي مستندات الدعوي وحيثيات القرار محل الاستينافيه، يتحن ان استبعاد المبلغ محل المخالف جاء بناء علي اشعار التقييم النهايي الذي نص علي عدم جواز خصم مشتريات تموين ووجبات غداييه وفقا للماده (50) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وهو نص عام يحمل اكثر من موضوع، وحيث ان الاصل انه يصل للخضع للضريبه ان Public 6/4 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-266923: قرار رقم (V-2025-266923) الصادر في الاستثناف رقم القيام "بتوريدات خاضعه للضريه" وفقا لني الفقره (1) من الماده (44) من الاتفاقيه الموحده لضريه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، وهو ما ورد في اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه من خلال نص الفقره (1) من الماده (49) والتي واضحت بانه للشخص الخاضع للضريبه خصم ضريبه المدخلات المفروضه علي السلع والخدمات المورده في سياق ممارسه النشاط الاقتصادي الي الحد الذي يمكنه من القيام بالتوريدات "الخاضعه للضريه" والتوريدات "الخاضعه لسبه الصفر" والتوريدات "البيييه" والتوريدات "التي كانت ستعد خاضعه للضريه لو انها تمت في المملكه", كما ان الفقره (1) من الماده (51) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه المتعلقه ب—"الخصم النسبي للمدخلات" اكت علي جواز خصم كامل الضريبه التي تحملها الخاضع للضريبه علي السلع والخدمات المستلمه، والتي تنسب حصرا مباشره الي التووريدات الخاضعه التي قدمها او التوريدات الاخري الموضحه في الفقره (1) من الماده (49) من ذات اللايحه. ولما كان من الثالث ان الفتره الضريبه التي تتعلق بالدعوي كانت في عام 2020م، اي قبل تعديل نم الماده (50) في تاريخ 19/19 م، فان النص الذي ينطبق علي الواقعه هو نص الماده (1/5) قبل التعديل المشار اليه، حيث كان النص "خدمات تموين الاغذيه والمشروبات في الفنادق والمطاعم والاماكن المشابهه". ولما كان من الثابت ايضا ان خدمات التموين التي تمت وفق وقايع هذه الدعوي لم تكن لا في فندق ولا مطعم ولا في مكان مشابه، فانه لا يوجد اساس لرفض خص ضمريه المدخلات. وحيث ان الحاله محل الخلاف والتي تكون فيها المستانفه غير ملزمه نظاما بتقديم الخدمات الا ان عدم تقديمها يتسبب باثر سلبي علي ساعات عمل الموظف كون ساعات العمل تënضمن وقت وجبه الفطور والغداء وفي بعض الحالات وجبه العشاء وهي امور اساسيه بالنسبه للموظف; وبالتالي فانه يتعين قبول المصروف محل الخلاف لما يترتب من عدم تقديمه من اثر سلبي علي ساعات العمل الفعليه للموظفين والباتالي حجم التوريدات الخاضعه للضريبه والتي سيتيم تقديمها خلال كل يوم عمل مما يجعله مصروفا في سياق القيام بتوريدات خاضعه للضربيه، وسواء كانت المستانفه ملزمه بتحمل المصروف او غير ملزمه فانه لم يرد نص نظامي "مباشر" يخصص "الحاله محل الخلاف" بالاستثناء من حق الخصم، والباتالي وبناء علي Public | 6/5 الموقي الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-266923: قرار رقم (V-2025-266923) الصادر في الاستثناف رقم هذه الاسباب، فان المبلغ محل الخلاف يمثل حصا جايزا للضريه كونه في سياق القيام بجزه من التويدات الخاصه للضريه، الامر الذي يخالف ما جاء به قرار دايره الفصل، والذي تتنتهي معه الدايره الاستثنافيه الي قبول الاستثناف المقدم. ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قارت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل. ثانيا: في الموضوع: قبول الاستثناف المتعلق بالمشتريات الخاصه للضريبه بالنسبه الاسسيه و قبول خص مبلغ (955,280) تسعمايه وخمسه وخمسون الفا وماتان وثمانون ريالا, والمشتريات الخاصه بالنسبه الاسسيه 15% وقبول خص مبلغ (608,013) ستامه وثمانيه الف وثلاثه عشر ريالا والفاء قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض والفاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك. عضو الدكتور/... رييس الدايره عضو الدكتور/... ... الاستاذ/... هذه الوثيقه رسميه مستخرج من النظام، وموقعه الكترونيا. Public الموقع الالكتروني : الموقع 6/6 8001220000 : الرقم المجاني