gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-133810: قرا رقم (1W-133810-2022) الصادر في الاستثناف المقيم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضد من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضد ضد/هينه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2023/08/15, اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرهها في محينه الرياض، بضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 22/06/16 م. من / ... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيل عن الشركه المستانفه، والاستثناف المقدم من/ وهينه الزكاه والجمارك، علي قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-447) العصر في العدوي رقم (IW-13726-2020) المتعلقه بالربط الضريبي وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013 م الي 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المدهيه / ... سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك شكل. ثانيا: في المWOZO: الغاء اجراء الربط بعد انتهاه المواعيد النظاميه للسنه الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2013م. ا- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق برفض الاقرار الضريبي المقدم من قبل الفروع وفرق الضريبه علي ايرادات المركز الرييسي في المملكه العربيه السعوديه علي اساس ربح جزا في بنسبه 40% عام 2013م. 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه ب- رفضها فيملا يتعلق برضق الافرارات الضريبيه المقدمه من قبل الفروع وفرق الضربيه علي ايرادات المركز الرييس في المملكه العربيه السعوديه علي اساس رب جزافي بنسبه 40% للاعوام 2014م الي 2018م. - Atوات النتواته الخلاف فيما يتعلق بند عدم الادخ في الابعتار الافرارات الضريبيه المقدمه من الفروع للسنوات من 2013م الي 2016م. - رفضها فيما يتعلق بند ضريبه الاستقطاع بواقع 5% علي التحويلات الفتراضيه للارباح الناشيه من توزيعات الارباح الجزافيه. رفضها فيما يتعلق بفرض غرامه التاخير بشان ضريبه الاستقطاع. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالاتحه استيناف تضمنت ما ملحضه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (بالربط بعد انتهاء المواعيد النظاميه للسنه الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2013 (فيجي المكلف عدم صحه اجراء الهييه بالربط بعد فوات المده النظاميه، وفيما يخص بند (الاقرارات الضربيه المقدمه من قبل الفرع وفرق الضربيه علي ايرادات المركز الرييسي في المملكه العربيه السعوديه علي اساس ربح جزافي بنسبه 40% للاعوام 2014 م الي 2013 (م) فيدعي المكلف ان الفقره (2) من الماده (7) من الاتفاقيه الموقعه بين المملكه العربيه السعوديه وجمهوريه النمسه، وال متعلقه في تجب الازواج الحريبي واضحت ان الارباح التي تعزي للمنشاه الدايمه (فرع) يجب ان تتحدث كانها شركه مستقله ومنصفه عن المركز الرييسي والطراف ذات العلاقه، ويدعي ان تغيير الاساس الذي يكون بموجبه احتساب الضريه سيفدي الي خلق حاله من عدم الاستقرار لدي المكلفين، لعدم توضيح الهييه قواعد تحديد الاسعار العادله بشان المعاملات التي تكون بين الاطراف ذات العلاقه، كما يدعي تقدمه لدراسه بتسعير المعاملات المعده من شركه استشاريه مستقله او ان التكلفه مضافا اليها هامش الربح بنسبه (5%) تعتبر نسبه مقبوله للشركات التي لها انشطه مماليه لishطه الفروع، واضاف ان طريقه احتساب الضريه المستحقه يجب الا تغير لعدم تغير معليات الفروع، وقيما يخذ بند (عدم الادخ في العتبار الاقرارات الضريريه المقدمه من الفرع للسنوات من 2013م الي 2016م فيدي المكلف ان الهييه لم تاخذ فيعين العتبار الاقرارات الضريريه المقدمه سابيا من الفرع للاعوام من 2013م الي 2016م، وفيما يخص بند (فرض ضريبه استقطاع بواقع 5% علي التحويلات الافتراضيه للارباح الناشيه من توزيعات الارباح الجزافيه) اشعار المكلف الي صافي الربح المستخدم من قبل الهييه كاساس لربط ضريبه الاستقطاع غير صحيح. وفيما يخش بند (فرض غرامه التاخير) فيديي المكلف ان غرامه تاخير السداد تفرض عندما يكون الالتزام نهياتا بموجب النظام. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دوره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش (بالمده النظاميه للربط الضريبي لعام 2013 م محل الدعوي) فتوضح الهييه علي صحه وسلامه اجراءها، وتؤكد علي حاله المدعي ينطبق عليه الالحكام النظاميه الوارده في الفقره (ب) من الماده (65) من نظام ضريبه الدخل. وفيما يخش بند (الاقرار الضريبي المقدم من قبل الفروع وفروق الضريبه علي ايرادات المركز الرييسي في المملكه العربيه السعوديه علي اساس رب جزافي بنسبه 40% لعام 2013 متعي الهييه صحه وسلامه اجراها في محاسبه المبعي علي اساس رب جزافي بمقدار (40%) لعام 2013 م، بدلا من استخدام طريقه التكلفه زايده ربح (5%) حسب التفاق مع المركز الرييسي، وتبين لها ان الفروع يقوم بتنفيذ عقود اعمال تركيب وتشغيل وصيانه اجهزه وانظمه شبكات لوازم الحاسب اللي، وذلك بناء علي التفاقيه الخدمه المبرمه مع شركه ... الدوليه، والتي نصت علي ان الفروع يقوم بتزويد العملاء بالخدمات اداره لجعن المبيعات في المملكه. وعليه فان الهينه تتمشك بحه اجراها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. ففي يوم الثالثاء الموافق 15/08/2023/م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد، وبالنداء علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المدعيه بموجب الوكاله الاجنبيه المرفقه في ملف الدعويه، وحضرت/....(هويه وطنيه رقم ....) بصفتها ممثله المستانف ضدها / هييه الزکاه والضريه والجمارك، بموجب تفويض صادر من نايب محávظ هييه الزکاه والضريه والجمارك للشؤون القانونيه والالتزام برقم (....) وتاريد 1444/05/11 ه. وسؤال وكيل المدعيه عن الدعوي، اجل بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الاعتراضيه الموجعه لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريه والجماركيه، ويتمسك بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطبات، ويطلب مهله للالطلاع علي مذكره الهييه والرد، وبعرض ذلك علي مثله المدعي عليها اجابت بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الجوابيه، وتكففي بالمذكرات المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان الزكويه والضريه والجمريكيه، وتتمسك بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطبات. وسبال الطرفين عما يولدان اضافتته، اجابا بالنفي. وبعد اطلاع الدايره علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات المقدمه وماطلب وكيل المدعيه الطلاق عليه; رات انها مهياه للفصل فيها، فان الدايره تقرر قصل باب المرافعه وHZ القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولالحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في 6/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستياف مقولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (بالاربط بعد انتهاه المواعد النظاميه للسنه الماليه الميويه في 31 ديسمبر 2013) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرغات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1435/01/22 (1435/01/22) "لخصوم ان يطلابوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفاقا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما نست الغقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشريعه الصادره بقرار وزير العد رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19 (1435/05/19) "اذا حصل الاتفاق قبل ببط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبث لهذه الدايره طلب الهييه لانبات التهاء الخلاف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالجاقيه والامتضمن علي: " تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها تقبل استيناف المكلف فبها يتعلق ببند التقدم اعلام وسوف تقوم الهييه بمحاسبه وفق ما هو وارد في اقراره مما يعد الخلاف منتها بهذا الشان" Amar الذي يتعين معه لدي الداره ابانت انتهاه الخلاف بين الطرين وذلك بقبول الهييه لطلبات المكلف بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فروق الضربيه علي ايرادات المركز الرييسي في المملكه العربيه السعوديه علي اساس ربح جزا في بنسبه 40% لعام 2013م) وحيث نعت الماده (70م) من نظام المرافعات الشهيره بالمراسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 22/1435/01/22 ه: "للخصوص ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفاق عليها من اقرار او سلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك", كما نت الفقره (1) من الماده (70م) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشعيره الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 05/19/1435/ ه- علي انه: "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيزم رصد مضمون الدعوي والياجه قبل تدوين التفاق مع مراعاه ان يكول اصل الدعوي من اختصاص الداره، ولو كان مضمون التفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشطر ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المTQQF عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لدهه الدايره طلب الهييه لاثبات انتهاه الخلاف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الاحاقيه والمتضمن علي: "تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبندين اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتها الي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات". "الäm الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاه الخلاف بين الطرفين وذلك بقبول الهييه لطالبات المكلف بشان هذا البند. 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند (فرض غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دالره الفصل في رفض اعترا ضه علي اجراء الهييه بفرض غرامه تاخير سداده وحيث يتضح عدم صحه قرار الهييه بشان فرض الارباح الجزافيه بنسبه قدرها (٧٥٠) وعدم صحه قرار الهييه بشان فرض ضريبه الاستقطاع، وحيث ثبت انتهاه الخلاف بشان بند (عدم الاخذ في الاعتبار الالParrations الضريبيه المقدمه من الفروع للسنوات من 2013 م الي 2016 م) وحيث قرت الداره في قرارها محل الاستثناف اضاء قرار المدعي عليها بشان (الربط بعد انتهاه المواعيد النظاميه للسنه المايه المنتهيه في 31 ديسمبر 2013 م، wedت قرت الداره اضاء قرار المدعي عليها في قرارها محل الاستناف) وحيث ان غرامه التاخير تترتب وجودا وعدما باصل الضريبيه، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف، وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بها البند. وحيث انه بخصو استيناف المكلف بشان بند (عدم الالخذ في الاعتبار الاقرارات الضريبيه المقدمه من الفرع للسناوت من 2013م الي 2016م) وحيث تبت لدي الداره انتهاه الخلاف بشان هذا البند بموجب قرار داره الفصل والذي نص في الفقره (3) من علي "اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند عدم الالخذ في الاعتبار الاقرارات الضريبيه المقدمه من 2013م الي 2016م" (الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عن استيناف المكلف تجاه هذا البند. وحيث انه وبحصرت الاستثناف المكلف واستيناف الهينه علي بقيه البنود محل الدعوي. حيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل "الطعن دون اضافه" عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمحله تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجده فيما وجه الي القرار من مطاع من ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك الوكان الثبت ان القرار محل الاسستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بني عليها والكافيه لعمل قضاء اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن الزاء فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من ضوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي مع هذه الداره الي رفض استيناف المكلف واستيناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمول علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والصربيه والمواجاك، حد قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات و صانعات صريه الحد في مدنيه الرياض الذي الرقم (ISR-2022-447) الصادر في الحيي credo رقم (IW-13726-2020) المتعلقه بالاربط الضريبي وضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013 م الي 2018 م. 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه : ثانيا:})(م) الوضوع: - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستثناف الطرفين علي بند (الربط بعد انتهاه المواعيد النظاميه للسنه الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2013م). - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاقرارات الضريبه المقدمه من قبل الفرع وفرق الضريبه علي ايرادات المركز الريس في المملكه العربيه السعوديه علي اساس ربح جزافي بنسبه 40% للاعوام من 2014م الي 2018م). - صرف النظر عن استثناف المكلف فيما يتعلق ببند (عدم الاخذ في الاعتبار الاقرارات الضريبيه المقدمه من الفرع للسنوات من 2013م الي 2016م. - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقصاع بواقع 5%) علي التحويلات الفتراضيه للارباح الناشيه من توزيعات الارباح الجزافيه). - اثبات تنازل الهييه عن حقها في طلب الاستثناف فيما يتعلق ببند (الاقرار الضريبي المقدم من قبل الفروع وفرض الضريبه علي ايرادات المركز الرييس في المملكه العربيه السعوديه علي اساس ربح جزافي بنسبه 40% لعام 2013م). - تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستثناف الطرفين علي بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور / ... ... / الاستاذ / رييس الداره ... / الدكتور / هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقه الكترونيا ولا تحتاج الي توفيع. 6/6 الموقع الالكتروني : مده 8001220000: الرقم المجاني