gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-194390 : قرار رقم (Z-194390-2023) الصادر في الاستثناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف من / هييه الزكاه والخريبه والجمارك ضده صد/المكلف المستانف/المستانف هويه وطنيه رقم (...) رقم مميز (...) ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2024/07/15 اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضوا ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 04/2023، من / ... هويه وطنيه رقم (...) ومن / هينه الزكه والضريه والجمارات، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-94476) الصادر في الدعوي رقم (Z-94476-2022) الممتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019 م، في الدعوي المقامه من المستالفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قصر دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: تعديل اجراء المدعي عليها / هييه الزكاه والضربيه والجمارك، في مواجهه المدعي / ... (رقم مميز ... المتعلق ببند دفعات مقدمه محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثانيا: رفض ما عد اذا ذلك من اعتراضات للدعي / ... (رقم مميز ...) علي قرارات المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارات، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (....)، فتقدم بلايحه استنافيه لطاعت عليها الداره وتضمنت التي، ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيمكن استينافها فيما يخش بند (مطلوبات اطراف ذات علاقه), وبدن (ارصه دايمه), وبدن (ارصه دايمه), وبدن (ارصه دايمه), وبدن (ارصه دايمه), وبدن اشر المستانس في وجود سجلين، والنظام المالي، والقوايم الماليه، لكل منهم بشكل منفصل الاول خاص بمسسه ... والثاني خاص بمصنع ... للصناعه فرع من المركز الرييسي، ومن ثم يقوم المحاسب القانوني باصدار قوايم ماليه مجموعه، وان المكلف سبق wed قام بارسال الكشفوات الخاصه بالنبود مدل الكلاف، وان المبالغ التي اخصعتها الهييه للزكه لم يحل عليها الحول طبقا للفقره ٥٩٤ من الماده الرابعه من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، ولا يوجد اي مبلغ خاضع للزكه. وفيما يخص بند (الارباح المدوره، حيث اشر المستايف الي انه لم يتم الاخذ بالاعتبار خصم كامل مبلغ توزيع الارباح من الارباح www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمانعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-194390: قرار رقم (Z-194390-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم المدوره لعام 2019 م مع العلم انه تم تقديم قرار توزيع الارباح واليات التوزيع وارسال المستندات، وبان (790,000) اليه التوزيع تحويلات بنكيه ومسحوبات عينيه، وتم اعتماد التوزيعات من قبل الهييه ببليغ (796,000) ريال من اصلا (1,587,176) ريال اي ان الفرق (797,176) ريال، حيث نعترض علي ذلك بسبب ان هناك اعمال نفذت من خلال مصنع ... للمالك ... في منزلء واخري وهي تخص المكلف وهي اعمال عينيه بقيمه (752,483) ريال وهي اعمال خصه بالمالك وتم تعميد ذلك وحسمها من مبلغ (1,600,000) ريال و يتبقي فرق بقيمه (44,693) ريال وهو عباره عن فواتير متفرقه وحسمت من الارباح المبقاه طبقا للقرار الاداري الداخلي، وعليه قام المكلف بنهايه العام باعلق الرصيد الجاري للمكلف في الارباح المقباه ولذلك تصبح الارباح المبقاه لدي المكلف (3,750,868) ريال. وفيما يخص بند (حسميات اخري)، يطلاب المستانف بالغ قرار الدايره، حيث ان هذه الاصل الغير ملموسه هي شهاده اختبار تمنح للمنتج (ابواب) معدنيه) خاصه بنشاط مصنع ... للصناعه workplace والمكلف، وقدره المنتج علي مقاومه الحريق لمده (120) دقيقيه، وهي بالتالي ترفع وتمنح المنتج قدره علي البيع بشكل اكبر مما تزيد من قيمه الاصل المتتجات المصنعه لدي المكلف، بالتالي هي اصول غير ملموسه ويتم دفعه مقال الحصول علي تلك العلامه الصناعيه التي تعود علي المنتج بميزه ان الابواب مقاومه للحريق. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه متقدمت بلاله استناييه اعليه عليها الداره وصتمت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قارار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (دفعات مقدمه)، تطالب الهييه بالغاء قارار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت بمطالبه المكلف تقديم تقدمي الشلف للبنود (موردين، عملاء دفعات مصروفات مستحقه، ارصه داينه اخري) موضحا به اسم المستفيد واعمار الديون قام المكلف بتاريخ 2022/01/02 م بتقدمي المطلوب اعلاه، وبالاطلاع علي كشفوات الحسابات المقدمه ومقارنه رصيد اول المده في هذه الكشفوات مع ارصه اول المده في ايضاح رقم (11) ورقم (12) في القوايم الماليه يënح انه لا يتطابق بالتالي لا يمكن تتبع حولان الدول لهذه الحسابات كما ان المحاسب القانوني امتنع عن الراي ومن ضمن اسباب الامتناع هي عدم تقدمي المكلف المستندات المطلوبه ومن ضمنها المصادقات علي الخدمه والثنيه، وعليه يتبين صحه اجراء الهييه استنادا لاحكام الماده (4) فقره (3) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/1400/4 ه 18) من ذات اللايحه، وان الداره مصدره القرار محل الاستثناف قامت بتعديل قرار الهييه نظرا لتقديم المكلف المستندات الجامعه لوجهه نظره وتجيب الهييه علي ذلك بان الداره قبلت جزييا اعتراض المكلف وذلك بناء علي البيان التحليلي المقدم والمطابق للقوايم الماليه حيث تم اكتساب ما حال عليه الحول، وتوضح الهييه ان اجراءها اي تطبيقا للفقره (2) من الماده الرابعه من اللايحه الزكويه حيث نصت علي اضافه صيد اول المده او اخر المده اهمها اقبا. وفي يوم athين بتاريخ 15/2024/07/15 الدخل جلستها بدضور اعضها المدوله اسماهم في المدضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافلات والمانعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-194390 : قرار رقم (Z-194390-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) و تاريخ: 1445/04 وبعد الاطاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواء ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهيا للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناء شكل وفقا لشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراهها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (الارباح المدوره)، حيث اشر المستانف الي انه لم يتم الاخذ بالاعتبار ضم كامل مبلغ توزيع الارباح المدوره لعام 2019 مع العلم انه تم تقديم قرار توزيع الارباح واليات التوزيع وارسال المستندات، وبان اليه التوزيع تحويلات بنكيه (1,587,176) ومسحويات عينيه، وتم اعتماد التوزيعات من قبل الهييه بملغ (790,000) ريال من اجل (1,587,176) ريال اي ان القرر (797,176) ريال، حيث تتعرض علي ذلك بسبب ان هناك اعمال نقدت من خلال منع… للمالك ... في منزله واخري وهي تخص المكلف وهي اعمال عينيه بقيمه (752,483) ريال وهي اعمال خاصه بالمالك وتم تعميد ذلك وحسمها من مبلغ (1,600,000) ريال و يتبقي فرق بقيمه (44,693) ريال وهو عباره عن فواتير متفرقه وحسمت من الارباح المبقاه طبقا للقرار الاداري الداخلي، وعليه قام المكلف بنهايه العام باغلاق الرصيد الجاري للمكلف في الارباح المبقاه ولذلك تصبح الارباح المبقاه لدي المكلف (3,750,868) (4) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ (1440/07/07) "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابله الزكاه، ومنها التي: 8 - الارباح تحت التوزيع، ما عذ الارباح المعان عن توزيعها ولم يتقدم اصاحبها لتسلمها; بشرط ان تكون موعده في حساب خاص لا يسمح للمكلف بالتصرف فيه، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع علي ملف الدعويه، تبين لها ان المكلف قدم قرار توزيع الارباح واثبات توزيع الارباح، وبالاطلاع علي كشف الجاري الصادر من مصنع ... تبين مطابقه مع القوايم الماليه الخاصه بصنع ... برصيد اول واخر المده، ولا ينال بذلك دفع الهييه بعدم مطابقه تحت يتبين انها قامت بمطابقه مع القوايم الماليه المجمعه، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند الارباح المده. وبخصوص استثنافه الهييه بشان بند (دفعات مقدمه) توضح الهييه ان اجراءها اي تطبيقا للفقره (2) من الماده الرابعه من اللايحه الزكويه حيث نص علي اضافه رصيد اول المده او اخر المده ايهما اقل. وحيث نعت الفقره (2) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الواري رقم (2216) وتاريخ 07/07 1440 ه انه: " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفات التجاريه من جميع امواله www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمانعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-194390: قرار رقم: (Z-194390-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم الخاضعه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 2- الايرادات والدفعات المقدمه للمكلف اول العام نهايته ايها اقل", وبناء علي ما تقدم، تعد الدفعات المقدمه من بنود الوعاء الزكوي وتضاف للوعاء الزكوي اول العام او نهايته ايها اقل لكل عميل علي حده، وباطلاع dالارقه علي ملف الدعوي، تبين ان المكلف يطالب بالغاء قرار الهييه واضافه الارصده التي حال عليها الحول لكل ذمه داينه، وبالاطلاع علي القوايم الماليه يتبين بان الهييه قامت اباضفه رصيد بند الدفعات المقدمه اول او اخر المده ايها اقل، وعليه يتوجب تعديل رصيد الدفعات المقدمه الضافه الي الوعاء الزكيوي (120,719.95) ريال والذي يتمثل بالارصده التي حال عليها الحول لكل ذمه داينه، Amar الذي يتعين معه لدي الدايره رفض استيناف الهييه وتعديل قرار الدارره بالمبلغ الذي حال عليه الحول (120,719.95) ريال فيما يتعلق ببند دفعات مقدمه. وبخصوص استيناف المكلف بشان بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان تي اييدها لها بما جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الحنع ناج متفقا مع الاسباب السايحه التي بني عليها والكافيه لحمل قخAWه از تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بحدده الي النتيجه التي لاحظت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدمه من دفع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه محموله علي اسبابه. وبناع علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف ... هويه وطنيه رقم (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والتجاريه، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومتنازعات ضربه الدخل (Z-94476-2022) المصادر في (IFR-2023-94476) في مدينه الرياض ذي الرقم بالربط الزكوي لعام 2019 م. ثانيا:})(في الموضوء: فيما يتعلق باستيناف المكلف: 1- رفض استيناك المفك وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند معلومات اطراف ذات علاقه. 2- رفض استيناك المفك وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند داينون وموردين. 3- رفض استيناك المفك وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اصدقه داينه. 4- رفض استيناك المفك وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اجور مستحقه. 5- قبول استيناك المفك واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الارباح المدوره. 6- رفض استيناك المفك وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند حسميات اخري. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-194390 : قرار رقم (Z-194390-2023) الصادر في الاستياف المقي脱 برقم فيما يتعلق باستياف الهييه: رفض استياناف الهييه وتعديل قرار الدايره بالمبلغ الذي حال عليه الحول 120,719.95 ريال فيما يتعلق بيند دفعات مقدمه. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني