gstc_gov_sa · decision · processed · 39 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف / المستانف من/المكلف ضده المستانف/المستانف ضد/هينه الزكاه والضريه والجمارك ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الارباء 2024/08/28، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2024/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/06/22 م، من / .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيل عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) وترخيص المحاه رقم (....) والاستثناف المقدم بتاريخ 2023/07/09 م/هييه الزکاه والضريه والجمارات، علي قرار ISR- (الداريه الثانيقه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (1-115450-2022) الصادر في الدعوي رقم (المتعلقه بالربوط الزكويه للاعوام من 2016 م حتي 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من «المعيه» فرع شركه .... سجل تجاري رقم (...) ضد المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، شكل. Publite www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقدم برقم ثانيا:})(في الموضوع: 1- تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند ربح غير معترف به اضافي بنسبه 25% ربح جزافي كدخل خضع للضريبه باعتماد نسبه هامش ربح 10% بدل من 25% للاعوام من 2016 الي م، وفقا لما ورد في الاسباب. 2/ا- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند استبعاد المبالغ المدفوعه مقالب الخدمات الوارده ضمن المشتريات الخارجيه في الاشرارات الضريبيه للعام 2016م، وفقا لما ورد في الاسباب. 2/ب- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند استبعاد المبالغ المدفوعه مقالب الخدمات الوارده ضمن المشتريات الخارجيه في الاشرارات الضريبيه للعام 2017م. 3- تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند عدم السماح بحسم محاريف مختلفه للاعوام من 2015م الي ليصبح كتالي: ا- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بمصاريف المشتريات المحليه بقيمه (8,828,252) (6,828,252) 2017م، والغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند مشتريات المحليه بالمبلغ المتبقي بقيمه (8,263,882) ريال للعام 2017م، وفقا لما ورد في الاسباب. ب-رفض الدعوي فيما يتعلق بمصاريف مقالين من الباطن للاعوام من 2016م الي 2018م. ج- الفاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق بمصاريف الرسوم والاشترAKات للعامين 2017م و2018م، وفقا لما ورد في الاسباب. د- الفاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق بمصاريف الاختبار والفحص للعام 2016م، وفقا لما ورد في الاسباب. ه- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق بمصاريف ايجار الالات والمعدات للعام 2018م. Publite www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقييد برقم و-رفض الدعوي فيما يتعلق بمصاريف وسايل الراحه للموظفين للعام 2018م. 4- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند استبعاد عكس الربح المترتب من خصم الشراء. 5- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند عكس مخصص خساير العقد للعام 2018م. 6- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند عدم السماح بحسم تكاليف التامينات الاجتماعيه. 7- تعديل اجراء المدعي عليها بتحديث المبالغ المستحقه والخاصه بالغرامات، وفقا لما ورد في الاساب. 8- تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند فرض غرامات تاخير ليصبح كتالي: ا- رفض الدوي فيما يتعلق بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المدعي. ب- سقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء اجراء المدعي عليه لسقوط اصل فرض الضريبه، وفقا لما ورد في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستييناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيناف بالاعتزاض علي بند (ربح غير معترف به اضافي بنسبه 25% ربح جزفي كدخل خضع للضريه) وبند (عدم السماح بسم مشتريات الخارجيه لعام 2017م) وبند (عدم السماح بالمصاريف الاخري المختلفه لاعوام من 2016م حتي 2018م (ا- مصاريف مقاولين من الباطن للاعوام من 2016م حتي 2018م. ب- مصاريف وسايل راحه للموظفين لعام 2018م) وبند (عدم السماح بعكس الربح المترتب من خصم المشريات (وبند عكس مخصص خسار العقد) وبند (عدم ستم تكاليف Publite www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمكالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم التامينات الاجتماعيه) وبند (غرامه التاخير)، ويطالب بنقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش (ربع غير معترف به اضافي بنسبه 25% ربح جزافي كدخل خضع للضريه) فتوح الهييه انها قامت عند الربط بتاريخ 14/2020م ايهدار قوايم المكلف وفرض ربح تقدمي بنسبه 40% للاعوام تحت الدراسه، وذلك مرحله الاعتراض تم اعاده الربط علي المكلف مع عدم اهدار القوايم الماليه للمكلف، عليه قامت الهييه بزياره المكلف ميدانيا في 2021/8/11 م واعاده الربط عليه بفرض ربح تديري علي المكلف بنسبه 25% علي عقود المكلف التي يحاسب عنها بطريقه نسبه الانجاز للاساب التياله: لعدم تطابق نسبه الانجاز الصحيه طبقا للنظام مع ما قدمه المكلف في اقراره وفي قوايمه الماليه. ذكر المكلف انه عدل الخطا في قوايم 2019، وعند الطلب منه تقدمي اساس تعديل الخطا، لم يقدم المكلف التوضيع المطلوب. لم يعدل المكلف اقراراته للسنوات 2016 م بخطا. ولم يقم بتعديل اقرار 2019 م بهذا الخطا. تحفظ المحاسب القانوني في قوايم 2019 م علي التسويات التي قام بها المكلف في قوايمه الماليه بسبب عدم اداره المكلف ادله مناسبه كافيه لتاييد تصحيح الخطا. وحيث لم يقدم المكلف ما يثبت حصه انتساب اليرادات طبقا لنسبه الانجاز حيث ان مستندات المقدمه باللغه الكوريه وقدم مستندات معدله يدويا، عليه تم محاسبه تقديريا بنسبه 25% ونظرا لعدم تقديم المكلف للمستندات المفرده وفقا للحيث المذكوره اعلاه توكد صحه اجراء الهييه في الربط تقديريا بنسبه 25%، كما وضحت الهييه ان الفقره رقم (4) من الماده (16) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل حدثت نسبه الارباح التقديريه كحد ادني للمقاوين في مجال الاعمال الاشراييه بنسبه 10% ولم تحدد الماده حد اعلي، وفيما يخش بند (المشتريات المحليه بالملبغ المتبقي بقيمه (8,263,882) ريال) فتوضح الهييه انها قامت عند الربط بغص المحكف www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني peutic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ميدانيا وطلبت عينه من فواتير المشتريات المحليه بمبلغ (19,932,490) ريال، وقدم المكلف فواتير باللغه الكوريه لذا تم تعديل نتيجه العام بملغ العينه، وخلال مرحله الاعتراض تم مطالبه المكلف بتقدم العينات التي سبق للهيثه طبها خلال الفحص الميداني وقدم المكلف عينه من الفواتير قبل منها مبلغ (4,840,357) ريال، وبالطلاع علي البيانات المقدمه من المكلف وفق دعواه المرفوعه للفصل يënح تقدميه لبيان تحيلي للفروقات في المشتريات الداخليه والبالغه (15,092,134) ريال، كما ارفق عينه من الفواتير الصادره من موردي المشتريات المحليه، عليه يtachح ان فاتوره العينه بمبلغ (1,356,530.75) صادره بتاريخ 2016/11/30 دفع المبلغ بتاريخ 2017/01/09 م، ولم يقدم المكلف ما يثبت تاريخ قيد المبلغ في الحسابات حتي يتم التحقق من عدم تحميله ضمن حسابات عام 2016 م، لما يتم اعتماد قبول العينه كونه يتعلق بسنوات سابقه استنادا للفقره (1) من الماده 9 من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخلي، كما ان المكلف لم يقدم الفواتير المؤيده، علاوه علي ذلك لم يقدم الفواتير للعينتين بمبلغ (4,774,238) ريال (2,133,113) ريال لكل اذا تم رفض هذه المبالغ باجمالي قدره (8.263.882) ريال استنادا علي الفقره (ب) من الماده (58) من نظام ضريبه الدخل، اما فيما جاء بحيثيات الداره فتجيب الهييه بانها غير صحيحه وفقا لما تم ايضاء من اسباب بعاليه، وعليه تؤكد الهييه علي صحه وسلامه اجراها، وفيما يخش بند (مصاريف الرسوم والاشتراكات للاعمين 2017 م 2018 م) فتوضح الهييه انها قامت عند الربط بفحص المكلف ميدانيا وطلبت عينه من فواتير الرسوم والاشتراكات، وقدم المكلف فواتير باللغه الكوريه واخري غير مطابقه للمدمل علي الحسابات لما تم تعديل نتيجه العام بمبلغ العينه، وخلال مرحله الاعتراض تم مطالبه المكلف بتقدم عينه الفواتير التي تم طلبها في الفحص للسنتوات 2017 م و2018 م وفي 2022/03/06 مقدم المكلف الفواتير المطلوبه، ولكن بالاتلاع علي الفواتير التضج ان بعضها لا تخص السنه المسجل فيها المصروف، او ان المبالغ والوصف في الفاتوره غير مطابقه للبيان حيث ينتضح انها تخص استثجار عماله، لما تم رفض المصروف، وبالاطلاع علي الفواتير المقدمه ومقارنتها مع البيان التفصيلي للمصروف لعامي 2017 م 2018 م ينتخب ان البعض لا يرض العاميين محل الخلاف، واما بشان ما قدمه المكلف من ايضح حول الاختلاف بين Politic www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستيناف المقياد برقم المستندات المؤيده والمصارف المسجله فهو تبريير غير مقبول لعدم تقدميه قيود athبات والعمليات الحسابيه والتسويات التي علي اساسها تم التوصل للمبالغ التي تم تسجيلها في حسابات المكلف، وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فان الهييه تتمسك بصحه اجراءها في البنود مدل الاستثناف، وعليه تتمسك بصحه الغرامه الناتجه عنها وذلك وفق لما سبق ايضاء في الفقرات السابقه، كما استانفت الهييه علي بند (مصاريف الاختبار والفحص لعام 2016م) وبند ( تحديث المبالغ المستحقه والخاصه بالغرامات)، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجراها وسلامته وتحلب نقض قرار دايره الفصل في البنود مدل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الربعاء 2024/08/28، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التفاحي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معe طلابا الاستيناف مقبوليين شكال، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ربع م عترف به اضافي بنسبه 25% ربح جزايي كدخل خضع للضريبه) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Publite 8001220000 : المرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تطلاب باعتماد نسبه الربح التقديري ب (10%) بدل من (25%). وحيث نضت الفقره رقم (4) من الماده (16) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: "4" يتم تحديد صافي الربح التقديري وفقا لم يتوافر من قران او حقايق او مؤشرات ذات علاقه بنشاط المكلف وطبيعته والظروف المحيطه به وبما لا يقل في جميع الHOLال عن المعدلات الاتيه من ايرادات المكلف: 8 - المقاولون في مجال الانسانيه: 10%. كما نحت الفقره رقم (1) و (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل علي انه: "1- تتم المحاسبه عن العقود طويله لاملك للكف الف الذي يستخدم مبدا الاستحقاق، سواء ايرادا للمقال او مصروفا لصاحب العقد او المقال الرييس، علي اساس نسبه العمل المنجز خلال السنه الخريريه وفقا للمعادله الاتيه: التكاليف الفعليه المتكبهه خلال السنه الضريبه في القيمه الكليه للعقد طويل الاجل تنسيم اجمالي التكاليف المقدره للعقد طويل الاجل. 3 - في حاله عدم تقدم المكلف بما ورد في الفقره (1) من هذه الماده في تحديد ايراداته من العقود طويله الاجل للمصلحه الحق في تحديدها وفقا لما تراه علي ضوء ما يتوافر لديها من معلومات وادله وقران، " وبناء علي ما سبق، وحيث ان محور الخلاف يمكن حول قيام الهييه بفرض ربح تقديري علي المكلف بنسبه 25% علي عقود المكلف التي يحاسب عنها بطريقه نسبه الانجاز لعدم تطابق نسبه الانجاز الصحيه طبقا للنظام مع ما قدمه المكلف في اقراره وفي قوالثمه الماليه نظرا لعدم تقديم المكلف ما يثبت حده احتساب الايرادات طبقا لنسبه الانجاز عليه تم محاسبه تقديريا بنسبه 25%، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان الشروط الاساسيه لاستخدم اسلوب نسبه الانجاز هو توفر عوامل محدده يستطيع من خلاله الفرع استقراء الايرادات وكذلك المصاريف التقديريه المرتبطه بالعقد ليكون هذان العنصران اساس معادله نسبه الانجاز، وان اي تعديل في اي منهما دون ان يكون هناك ايوانات قاطعه يلغي بسبها اسلوب نسبه الانجاز، فتبقي تقديرات هذين العنصرين طول مده تنفيذ العقد، والا فان تعديلهما دون مستندات ثبوتيه قد يكون له تاثير علي الوعاء الضريبي. ووحيث ان المكلف يتبع طريقه نسبه الانجاز في قياس ايرادات عقده مع شركه ... وقام بتعديل التكاليف التقديريه (احد عناصر معادله نسبه الانجاز) وسبق للهينه مطالبه Pabtie www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بتقدميم المستندات المؤيده لها وقدم البيانات باللغه الكوريه لم تترجم باللغه العربيه كما قدم مستندات معدله يدوي والتي لا تعتبر مستندات ثبوتيه مqنعه لللاخذ بها، وحيث تبين بان الهييه قامت بمطالبه المكلف بتقدميم اساس تعديل الخطا، وال مستندات المؤيده للتحقق من سلامه اجراء التسويات والتعديلات عن الاخطاء التي تم تسجيلها محا سيا وما ان المكلف لم يقدم المستندات الثبوتيه المتعلقه بالبند محل الخلاف، الامر الذي تنتهي معه الداره الي حده اجراء الهييه بالربط التقديري. كما تبين ان الهييه قامت بفرض ربح تقديري بنسبه 25% وتؤكد ان متوسط ربحيه تلك القطاعات هي نسبه (25%)، حيث ان الماده (16) من اللايحه جاعت علي ان يكون التحديد بموجب الظروف والقرايث المرتبطه بطبيعه نشاط المكلف والظروف المحيطه به، ولما انه تبين حده اجراء الهييه بالربط التقديري فانه يحق لها محاسبه المكلف بنسبه 25% وفقا للماده (16) من اللايحه، وكذلك لعدم وجود نص نظامي يلزم الهييه بتقديم تحليل مقارنه مع مكلفين اخري، الامر الذي تنتو ي معه الداره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل بشان البند اعلاه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (المشتريات المحليه بالمبلغ المتبقي بقيمه (8,263,882) (ريال) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تثعي انه بعد الاطلاع علي المستندات المؤيده للمصروف في الملحق (13) وصور من عينه الفواتير المتعلقه بالمشتريات المحليه، يتحج بان الفاتوره التي تتعلق بالملغ (1,356,350) (ريال صادره بتاريخ 2016/11/30 وتم دفع المبلغ بتاريخ 2017/01/09 م، كما ان المكلف لم يقدم الفواتير للعينتين بمبلغ (4,774,238) ريال و (2,133,113) ريال لذا تم رفض هذه المبالغ اجمالي (8.263.882) ريال. وحيث نخت الفقره (1) من الماده (9) من اللاخه (1535) التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Publite 8001220000 : المرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم و tairik 1425/06/11 ه، علي انه: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخارج للضريبه هي: 1 - جميع المصاريف العاديه والخرويه لتحقيق الدخل الخارج للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشر توافر الضواب الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قاران اثبات اخري، تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخضع للضريبه. ج - ان تكون متعلقه بالسنه العربيه - ان تكون ذات طبيعه راسماليه". كما نحت الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) ووتاري 1425/06/11 "يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراء، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلويات المتاحه للمصلحه".، وبناء علي ما سبق، يتبين ان محل الاستيناف يكمن في اعتراض الهييه علي ما انتهي اليه قرار لجنه الفصل بخصوص هذا البند وتاييدها لطلب المكلف بحسم المصاريف بملغ (15,092,134) ريال. و بالرجوع الي المستندات المصفقه في ملف الدعوي، والاطلاع علي ملحق (2-13) يتبين ان ملخص الفواتير تضمن مبالغ مختلفه عن الفواتير المصفقه لم يقدم المكلف المستندات المؤيده لهذه المبالغ، وفيما يتعلق بالمبلغ (1,356,350) ريال يënح ان الفاتوره اصدرت في عام 2016 م و تم دفع المبلغ في عام 2017 م و لم يقدم المكلف تاريخ القيد المحاسبي للتاكد من عدم تحميل المصروف علي عام 2016 م، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه ورد المصروف الي الوعاء ايجمالي قدره (8,263,882) وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (مصاريف الرسوم والاشترакات للعامين 2017 و20(2018م) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ تحي ان بغض الفواتير لا تخص السنه المسجل فيها المصروف، او ان المبالغ والوصف في Publite www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم الفاتوره غير مطابقه للبيان حيث يتحخ انها تخص استثمار عماله، لذا تم رفض المصروف. وحيث نشت الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) و تاريخ 11/02/2025: "ال مصاريف التي يجوز حسها لتحديد الدخل الخضع للضريبه هي: 1- جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه عمليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراكن اثبات اخري، تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبه - الا تكون ذات طبيعه راسماليه". كما نتت الفقره رقم (3) من الماده (57) من اللايحه التNFييه لضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراء، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المقال بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله المعلومات المتاحه للمصلحه.", وبناء علي ما سبق، وحيث ان العينات المقدمه من قبل المكلف غير مطابقه للبيان التحليلي، كما انه بالطلاع علي الفواتير المقدمه يënخ ب ان المبالغ لا تخش السنه المسجل فيها المصروف ولم يقدم المكلف تاريخ القيد المحاسبي للتاكد من عدم تحميل المطاريف للاعوام السابقه، كما لم يقدم العمليات الحسابيه والتسويات التي علي اساسها تم التوصل للمبالغ التي تم تسجيلها في حسابات المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل بشان البند اعلامه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تتمسك الهييه بصرح اجراءها في البنود محل الاستيناف، وعليه تتمسك بضحه الغرامه الناتجه عنها. وحيث تحت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 15/01/15 1425-01 Publite www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : المرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالماليه (1%) من الضريبه غير المسعده عن كل للاثين يوم تاخير، هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد". كما نحت الفقره (1) من الماده (68) من اللازجه التنيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه. علي انه: "تضاف الي الغرامات الواره في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل للاثين يوم تاخير في الحالات التاليه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. "، كما نحت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكامالنظام وتشمل التعديلات التي تجربها المصلحه والتي اصحت نهاييه حسبما هو وادر في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد". وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام التظيم والتعديلات التي تجريها الهييه، Amar الذي تنتهي معه الدايره الي تاييد قرار دايره الفصل وذلك بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي سقطت وذلك لسقوط اصل فرض الضريبه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن وضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمحتمه تلك الاساب ي تاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرعد عليها باكثر مما تخصمته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن pe Public www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : المزقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بي عليها والكافيه لụcصل قضاء اد تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحب لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما اتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه 1-115450- (ISR-2023-115450) المدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2015-2023-115450) المتعلقه بالربوط الزكويه للاعوام من 2016 م حتي 2018 م. ثانيا: وفي الموضوع: 1-قبول استثناف الهييه وفرض استثناف الملك والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق بند (ربح غير معترف به اضافي بنسبه 25% ربح جزافي كدخل خاضع للضريبه). 2-قبول استثناف الهييه والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق بند (مشتريات المحليه بالMBلغ المتبقي بقيمه (8,263,882) ريال). 3-قبول استثناف الهييه والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق بند (مصاريف الرسوم والاشتراكات للعامين 2017 م 2018 م). pePublic www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : المرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387: قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 4- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف الاختبار والفحص . (م2016 لعام 5- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تحديث المبالغ المستحقه والخاصه بالغرامات). 6- رفض استثناف المملكف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم المشتريات الخارجيه لعام 2017م). 7- رفض استثناف المملكف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بالمصاريف الاخري المختلفه للاعوام من 2016م حتي 2018م (ا- مصاريف مقاولين من الباطن للاعوام من 2016م حتي 2018م. ب- مصاريف وسايل راحه للموظفين لعام 2018م). 8- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بعكس الربح المترتب من خصم المشتريات). 9- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عكس مخصص خساير العقد). 10- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم تكاليف التامينات الاجتماعيه). 11- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الخريريه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداراه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-202387 : قرار رقم: (1-202387-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم (1-202387-2023) عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني pet Public 8001220000 : الرقم المجاني