gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269302 : قرار رقم (IT-269302-2025) الصادر في الاستياف المقدم برقم في الدعوي المقامه منا / شركه (....) من المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والخربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2026/05/04، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/14، وذلك بمقاها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا عضو عضو الواقع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2025/09/22 (....../ صاحب هويه مقيم مميز رقم (....../...)(....../...)(....../...)(....../...)(....../...)(....../...)(....../...)(....../...)(....../...)(....../... (الداره الثانيه للالفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم 1SR-2025) (265224) الصادر في الدعوي رقم (265224-2025) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2020، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "اولا: قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه (....) سجل تجاري رقم (....) علي المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكل. ثانيا:})(الموضوع: ا- رد دعوي المعديه بشان جسم مطاريف الرواتب للشركاء واقاربهم غير النظاميه بمبلغ لعام 900,000 ب- رد دعوي المعديه بشان بند غرامه التاخير لعام ٢٠٢١م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم باللثه استنافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت ما ملضه الاتي: ففيما يتعلق باستيذاف المملك علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (رواتب والاتعاب للشركاء واقاربهم غير النظاميه بمبلغ (900,000) ريال لعام 2021م، يشير المكلف الي ان المبالغ محل الخلاف www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269302 : قرار رقم (IT-269302-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم تمثل رواتب واتعاب موظفين يعملون بموجب عقود نظاميه مسجله لدي وزاره الموارد البشاريه والتنميه الاجتماعيه، وخاصعه لنظام العمل ونظام التامينات الاجتماعيه، وتم تقدم المستندات المؤياده التي تشمل (عقود العمل الالكترونيه الموثقه، شهادات تسجيل الموظفين بالتامينات الاجتماعيه، ما يثبت صرف الرواتب عبر النظام البنكي الرسمي، واضاف بان الشريك الاجنبي هو شخص اعتباري شركه ذات مسوؤليه محدوده باسم شركه ( ......) ، وسجلها التجاري ( ......) ، وتحاسب لدي الهييه بالرقم المميز ( ......) ، ويشير المكلف الي وجود عقود عمل الكترونيه معتمده وتظهها وزاره الموارد البشريه والتنميه الاجتماعيه وخاصه لرقابه الدوله ونظام العمل والاحته التنفيذيه وخضع نظام التامينات الاجتماعيه بالالمبالغ المحدده بالعقود المعتمده وفقا للمرفق ووفقا لشهاده المدد والاجور الصادره من المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه، وذكر انها اسماء المتعاقدين مع الشركه علي النحو التالي: " ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) - ......) ( ......) ، وان المتعاقدين مع الشركه ( ......) ليسوا شركاء في الشركه، وليس لهم اي علاقه ملكيه او اداريه بها، عليه فان الماده (13) من نظام ضريبه الدخل لا تنطبق علي رواتيهم، رغم ذلك انتهت الداره المصدره للقرار الي رد الدعوي تاسيا علي ان الموظفين المذكورين تجمعه صلاه قرابه مع مالك الشركه غير السعودي (شركه) - شركه شحي واحد، وبان الرواتب المدفوعه لهم تعتبر من المصاريف غير جايزه الحسم ضريبيا، ويدفع بان الرواتب محل النزاع مدفوعه نظر عمل فعلي مثبت بموجب عود عمل الكترونيه معتمده ومسجله في وزاره الموارد البشريه والتنميه الاجتماعيه وخاضعه لنظام التامينات الاجتماعيه، كما ان الاجور المصروفه مماليه لاجر المثل وفقا لمسويات السوق، وبذلك تتوافر كافه شروط الجواز نظامي للحسم، ويستند المكلف الي الدليل الرشادي الصادر من الهييه والخاص بضوابط جوز سهم المصروفات من عدمه لغرض تحديد الوعاء الضريبي والمحدث وفقا للصفحه (19) وانه تم تحديد المصاريف التي لا يجوز سمها وفقا لمضمون الماده (10) من اللايحه، وذكر ان القرار المطعون فيه لم يقم وnorا للادقه النظاميه المقدمه من المكلف (العقود، تسجيل التامينات، اثبات الصرف) وакتقي بالاستناد الي صله القرابه وهو تسييب قاصر ومخالف للقاعده النظاميه التي تفرض صحه العقود ما لم ييبت صورتها، كما ذكر ان النظام لم يضع تمييزا بين الموظفين علي اساس صله القرابه، بل ربط الامر يكون الخدمه حقيقيه والعقد نظامي في حدود اجر المثل. وفيما يخص بند (غرامه التاخير) يعترض المكلف علي انتساب كافه الغرامات وذلك علي كافه تعديلات الهييه ضريبيا، ومن تاريخ الاجل المحدد لتقدم اقرار لعام 2021م، حيث انها عرامه تبعيه من صدر الموافقه علي التعديل. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثاني بن تاريخ 2026/05/04 م, عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269302 : قرار رقم (IT-269302-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الدخل جاستها في تمام الساعه 01:00 م، بحضور اعضايها المدوله اسماؤهم في المضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجريه الصادره بالامر الملكي رقم (25711): وتاريخ: 1445/04/08 وبعد الالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفلب باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذلك الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكل لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقصره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (رواتب والاتعاب للشركه واقاربهم غير النظاميه بمبلغ (900,000) ريال لعام 2021) وحيث نضت الفقره رقم (ب) من الماده (الثالثه عشره) من نظام ضريبه الدخل الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/01/15: "اي مبالغ مدفعه او مزايا مقدمه للمساهم او الشريك او الذي قريب لهما اذا كانت تمثل رواتب او اجوراو مكافات وما في حكمها، او لا تتوفر بها شروط التعاملات بين اطراف مستقله مقال متلكات او خدمات", كما نحت الفقره رقم (1) من الماده (العاريه), من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، والخاصه بالصاريف التي لا يجوز حسمها، علي ما يلي: "الرواتب والاجور وما في حكمها، سواء كانت نقديه او عينيه، المدفوعه للمالك او الشريك، او المساهم (باستثناء المساهمين في الشركات المساهمه), او لاي من افراد عايله من الوالدين والزوج والانباء殷ه", وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في مطابه المكلف بحسم مطاريف الرواتب والانتعاب للشركه واقاربهم بمبلغ (90,000) ريال لعام 2021م: اذا ان الشريك الانجبي هو شخص اعتباري (شركه ذات مسؤليه محدوده), كما يوجد عقود عمل الكترونيه متعتمده وتنظيمها وزاره الموارد البشريه والتنميه الاجتماعيه، وخاصه لرقابه الدوله ونظام العمل والثلاثه التنفيذيه، وخضع لنظام التامينات الاجتماعيه بالالمبالغ المحدده بالعقود والمدرجه، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي، تبين لها ان الكيان القانوني للمكلف هو شركه مختلطه بين حصه الشركاء السعوديين (....) بنسبه (15) ، و (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (50%) (5 الموقي الالكتروني : الموقع | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269302 : قرار رقم (IT-269302-2025) الصادر في الاستياف المقدم بموجب عقود نظاميه وانها نظير عمل فعلي مثبت؛ حيث ان الرواتب المدفوعه لوالد واشقاء الشريف (شركه) ....(شركه شخص واحد) تعد من المصاريف غير جايزه الحسم ضريبيا، حتي وان كانوا موظفين بعقود رسميه ومسجلين في نظام التامينات التامنياء، كما لا ينال من ذلك ما ذكره المكلف من ان القرار المطعون لم يقم ووزا للادله النظاميه المقدمه من المكلف، واكتفي بالاستثاد الي صله القرابه؛ حيث ان العبه تكمن في النصوص النظاميه والتي جاعت صريحه علي عدم جواز حسم المبالغ المدفوعه للمساهم او الشريك او لاي قريب لهما اذا كانت تمثل رواتب او اجور، وعليه وحيث ان اجراء الهييه جاء متوافقا مع احكام نظام خريبه الدخل والدحته التنفيذيه المشار اليها اعلام، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير), وحيث نعت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) و تاريخ (1425/01/15) "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCTSB سق استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، واستنادا الي الفقره (1/ب) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه ل نظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الرقار (1535) وتاريخ (1425/06/11 ه والتي نعت علي الاتي: "TCTSB الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاثير في الحالات الاتيه: ب - التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، "وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الداره علي ملف الدعوي وما اتحوي من دفوع ومستندات، وحيث يتم انتساب غرامه التاخير من تاريخ نهايه الاجل المحدد التقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام نظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف نتجت عن بنود تحكمها نصوص نظاميه واضحه وليست محل خلاف فني، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ استحقاق الضريبه علي المكلف حتي تاريخ السداد، ولا ينال من ذلك ما ذكرك المكلف بشان المبادي المستخره من قارات اللجان الاستينافيه رقم (406) ورقم (407) حيث ان تاريخ استحقاق الضريبه هو تاريخ استحقاق الاقرار الضريبي علي المكلف، علي اعتبار ان الخلاف تحكمه نصوص نظاميه واضحه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269302 : قرار رقم (IT-269302-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم منطوق القرار (……) اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه (……) سجل تجاري رقم رقم مميز (……) ، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2025-265224) الصادر في الدعوي رقم (1-265224-2025) المتعلقه بالربط الضريبي لعام ٢٠٢١. ثانيا:})(في المWOZUح: 1 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رواتب والاتعاب للشركه) واقاربهم غير النظاميه بمبلغ (900,000) ريال لعام (2021م). 2 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). عضو عضو (.....) / (الدكتور) (.....) / (الاستاذ) رييس الداره (.....) / (الدكتور) هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني