gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-36225 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-36225-2021) في الدعوي المقامه من/المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2023/08/06م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ / عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2020/10/29م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته مالكا للمؤسسه المستانفه، وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2020-282) الصادر في الدعوي رقم (Z-3549-2019) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: * قبول دعوي المدعيه (...) ذات بالسجل التجاري رقم : (...) من الناحيه الشكليه لتقديمها خلال المده النظاميه. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- تعديل قرار المدعي عليها بخصوص بند مصروفات بيعيه برفض عمولات توزيع الخبز بمبلغ : (45,800) ريال فقط، وقبول المصروفات البيعيه لعقد امتياز فروج الطازج بمبلغ: (1,376,549) ريالا وفقا لحيثيات القرار. الرقم المجاني : 8001220000 6/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 2- تعديل قرار المدعي عليها بخصوص بند الايجارات بقبول حسم مبلغ (10,168,076) ريالا وفقا لحيثيات القرار. 3- اثبات انتهاء الخلاف حول بند السجل الرييسي للمؤسسه؛ وفقا لحيثيات القرار. 4- رفض اعتراض المدعيه (...) علي بند الداينين التجاريين وفقا لحيثيات القرار. 5- رفض اعتراض المدعيه (...) علي بند مصروفات مستحقه وفقا لحيثيات القرار. 6 - رفض اعتراض المدعيه (...) علي بند الاراضي غير المملوكه للمؤسسه وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (الداينون التجاريون بمبلغ (679,852) ريال لعام 2017م) فيدعي المكلف عدم حولان الحول علي البند محل الخلاف. وفيما يخص بند (المصروفات المستحقه بمبلغ (252,077) ريال لعام 2017م) فيدعي المكلف بان البند محل الخلاف لم يحل عليه الحول. وفيما يخص بند الاراضي المستبعده من الاصول الثابته بمبلغ (3,600,000) ريال لعام 2017م) فيدعي المكلف بانه الاراضي محل الخلاف تستخدم في النشاط التجاري، وهي عباره عن ثلاثه قطع القطعه الاولي قايم عليها المشروع، والثانيه والثالثه فهما عباره عن مستودعات، ويؤكد علي ان الاراضي مؤيده بالمستندات. وفيما يخص بند (المصاريف البيعيه بمبلغ (45,800) ريال لعام 2017م) فيدعي المكلف بان البند محل الخلاف هو في حقيقته مصاريف عموله توزيع خبز مخبز كدي والعزيزيه والزاهر بنسبه من المبيعات. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل فيكمن استينافها فيما يخص (مصروفات بيعيه لعقد امتياز فروج الطازج بمبلغ (1,376,549) ريال لعام 2017م)، وما يخص بند (الايجارات بمبلغ (10,168,076) ريال لعام 2017م) فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وبعرض لايحه الاستيناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه في البنود محل استيناف المكلف. الرقم المجاني : 8001220000 6/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وفي يوم الاحد بتاريخ : 2023/08/06م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الداينون التجاريون بمبلغ (679,852) ريال لعام 2017م وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي عدم حولان الحول علي مبلغ البند محل الخلاف. وحيث تنص الفقره (اولا/5) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.. وبتامل الدايره في موضوع النزاع، وحيث تعد القروض احدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي دون اشتراط حولان الحول عليها, كما ان الخلاف مبنيا علي عدم تقديم حركه الحساب التي تؤيد عدم حولان الحول علي البند, وبعد الاطلاع علي المستندات المقدمه يتبين الاتي: * بيان يوضح اسم المورد ورصيد بدايه الفتره والمسدد خلال العام وملاحظات السداد. * ميزان المراجعه لبند الموردين. 6/3 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه شيكات السداد وصور التحويل. وحيث يتبين من خلال المستندات المقدمه وجود مبلغ وقدره (21,581) ريال، تمت التسويه عليه حسب الملاحظات المدرجه في البيان, كما يتضح من خلال ميزان المراجعه حولان الحول علي المبلغ، ولم تقدم المستندات التي تفيد التسويه, والجدول التالي يوضح تفاصيل المبلغ: | الرقم | البيان | المبلغ | |---|---|---| | 1 | ... | 2,972 | | 2 | ... | 88 | | 3 | ... | 700 | | 4 | ... | 500 | | 5 | ... | 804 | | 6 | ... | 4,401 | | 7 | ... | 210 | | 8 | ... | 4,681 | | 9 | ... | 2,500 | | 10 | ... | 572 | | 11 | ... | 2,758 | | 12 | ... | 1,395 | الاجمالي: 21,581 الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل بحسم مبلغ وقدره (658,271) ريال من الوعاء الزكوي لتقديم المستندات المؤيده، واضافه مبلغ وقدره (21,581) ريال الي الوعاء الزكوي لعدم كفايه المستندات المقدمه. وفيما يخص بند (المصاريف البيعيه بمبلغ (45,800) ريال لعام 2017م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان المصاريف البيعيه هي في حقيقتها مصاريف عموله التوزيع مقابل نسبه من المبيعات. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1ه التي تنص علي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري 6/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه" وحيث يعتبر مصروف الايجار من المصاريف الواجبه الحسم من الوعاء الزكوي متي ما توفرت شروط الحسم الوارده في اللايحه اعلاه, كما ان الخلاف مبنيا علي عدم تقديم المستندات المؤيده للمصروف, وبعد الاطلاع علي ملف الدعوي، يتبين تقديم كشف بالمصاريف, ومؤيد بطلب صرف الشيك موقع من المستلم وصور الشيكات, مما يتضح كفايه المستندات المقدمه لحسم المصروف من الوعاء الزكوي. الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " اولا / بند الداينون التجاريون .. فان الهييه تقبل طلب المكلف جزييا.. ثانيا / بند مصروفات مستحقه تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها تقبل طلب المكلف وتطلب من دايرتكم الموقره انهاء الخلاف فيما يتعلق بالبند (مصروفات مستحقه تحديدا... ثالثا / بند الاراضي المستبعده من الاصول الثابته تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها تقبل طلب المكلف وتطلب من دايرتكم الموقره انهاء الخلاف فيما يتعلق بالبند الاراضي غير المملوكه للمؤسسه) تحديدا... رابعا / بند المصاريف البيعيه.. فان الهييه تقبل طلب المكلف جزييا.. الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف بشان الاستيناف محل الدعوي. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الرقم المجاني : 8001220000 6/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف . سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (282-2020-(12) الصادر في الدعوي رقم .2019-3549-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م( ثانيا: وفي الموضوع: -1 تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الداينون التجاريون العام )2017م -2 اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند المصروفات المستحقه لعام )2017م -3 اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الاراضي المستبعده من الاصول الثابته لعام 2017م). -4 قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المصاريف البيعيه لعام )2017م -5 اثبات تنازل الهييه عن حقها في طلب الاستيناف فيما يتعلق ببند (مصروفات بيعيه)، وبند (الايجارات). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... عضو الدكتور / .... 6/6 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000