gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-161864 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2022-161864-2) في الدعوي المقامه من/ شركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضده انه في يوم الخميس 2023/10/12م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/11/24م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2191-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (Z- 83002-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعيه في البندين محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...) فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله انه فيما يخص بند الاستثمارات داخل السعوديه، فيما يخص شركه .... ذكر المكلف انه تم تزويد الهييه بالمستندات المؤيده للاستثمار والمسجله باسم الدكتور .... والبالغه (500,000) ريال وذكر انه يوجد ايضاح ضمن القوايم الماليه المقدمه للهييه يفيد بزياده راس المال بمبلغ (6,000,000) ريال ولم يتم تعديل راس المال مع العلم انه تم اضافه الزياده للوعاء الزكوي وحساب الزكاه عليها حتي عام 2019م وذكر انه تم تمويل الاستثمار من قبل الشركاء وليس من اموال الشركه. وفيما يخص شركه والغذاييه : ذكر المكلف انه تم التوضيح للهييه ان شركه المنتجات هي شركه سعوديه وان عدم تسجيلها لا يكون مانع في قبول حسم الاستثمارات وانه تم تمويل حصه الشركه وراس المال الاضافي من قبل الشركاء وليس من اموال الشركه لعدم تملك الشركه اي موارد ماليه. وفيما يخص شركه ..... ذكر انه تم تقديم التحويل البنكي والقيد المحاسبي الموضح به تمويل الحصه من قبل الشركاء، وذكر انه مما سبق يوضح المكلف ان جميع الاستثمارات تم تمويلها من الشركاء وليس من مال الشركه حيث ان الشركه لم تزاول نشاطها. اما بخصوص بند الاستثمارات خارج السعوديه، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان الرقم المجاني: 8001220000 6/1 الموقع الالكتروني: www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-161864 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-161864-2) هذا البند علي اساس انها تتمثل في استثمار في شركه ... مصر وتبلغ مبلغ (3,505,933) ريال سعودي وتعادل حصه الشركه 25,77%، وذكر بان الوعاء الزكوي بالسالب لحصه الشركه في شركه ... وذكر ان استناد هييه الزكاه للقرار الوزاري رقم (1005) لعام 1428ه يخص الشركات القابضه ولديه شركات تابعه وهذا لا ينطبق علي الشركه التي تمتلك نسبه 25,77% من راس مال الشركه اقل من 50% وليس لديها السيطره حتي يتم اعتبارها شركه تابعه, وذكر انه تم تمويل الاستثمار تم من الشركاء من اموالهم الخاصه وليس من اموال الشركه بمعني انه تم تمويل الاستثمار من جاري الشركاء فكيف يتم استبعاد الاستثمارات واخضاع الحساب الجاري للشركاء للزكاه. وفي يوم الخميس بتاريخ: 2023/10/12م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الدعوي فقررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكلا، حيث قدم من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وانه بخصوص استيناف المكلف بخصوص بند الاستثمارات داخل السعوديه، حيث يطالب المكلف الغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه فيما يخص شركه .... : ذكر المكلف انه تم تزويد الهييه بالمستندات المؤيده للاستثمار والمسجله باسم الدكتور ... والبالغه (500,000) ريال وذكر انه يوجد ايضاح ضمن القوايم الماليه المقدمه للهييه يفيد بزياده راس المال بمبلغ (6,000,000) ريال ولم يتم تعديل راس المال مع العلم انه تم اضافه الزياده للوعاء الزكوي وحساب الزكاه عليها حتي عام 2019م وذكر انه تم تمويل الاستثمار من قبل الشركاء وليس من اموال الشركه. وفيما يخص شركه ... والغذاييه : ذكر المكلف انه تم التوضيح للهييه ان شركه المنتجات هي شركه سعوديه وان عدم تسجيلها لا يكون مانع في قبول حسم الاستثمارات وانه تم تمويل حصه الشركه وراس المال الاضافي من قبل الشركاء وليس من اموال الشركه لعدم تملك الشركه اي موارد ماليه. وفيما يخص شركه .... ذكر انه تم الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 6/2 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-161864 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-161864-2022) تقديم التحويل البنكي والقيد المحاسبي الموضح به تمويل الحصه من قبل الشركاء، وذكر انه مما سبق يوضح المكلف ان جميع الاستثمارات تم تمويلها من الشركاء وليس من مال الشركه حيث ان الشركه لم تزاول نشاطها. في حين ورد في رد المستانف ضدها انها لم تقبل حسم الاستثمارات من الوعاء الزكوي نظرا لعدم تقديم المكلف المستندات المؤيده كما لم يقدم القوايم الماليه للشركات المستثمر فيها، لذا لم تقم الهييه بقبول حسم الاستثمارات الداخليه من الوعاء الزكوي، وذكرت انه فيما يخص شركه للاستثمار فقد اتضح من القوايم الماليه بان الشركه (شركه (...) لم تكن من ضمن الشركاء الاساسيين في الشركه حيث يوجد زياده في الاكتتاب براس المال والتي لم يثبت ولم يسجل ملحق قرار الشركاء لدي وزاره التجاره وكاتب العدل، وقدم اقرار العامين 2016م وسدد الزكاه و 2017م لم تكن هناك زكاه، كما انه لم يقدم اقرار عام 2018م و 2019م وقامت الهييه بالربط علي الشركه تقديريا بموجب راس المال الشركه وتم رفض الاعتراض وفيما يخص شركه ... و... انه تم البحث في نظام الهييه برقم السجل التجاري للشركه والفروع ولم يتضح تسجيلها لدي الهييه, وحيث انتهي قرار الفصل الي رفض اعتراض المكلف حيث انه لم يقدم المستندات المؤيده لتسجيل قرار الشركاء لدي وزاره التجاره وكاتب العدل كما تبين ان الهييه لم تقم بقبول حسم الاستثمارات كون الشركات المستثمر فيها لم تسجل لديها وعليه يتبين ان هذه الاستثمارات لا تنطبق عليها شروط الحسم الوارده في الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (1/4) من لايحه جبايه الزكاه. استنادا علي الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (1/4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي ان: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : 4 (ا): الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين – اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء". ولما ان المبالغ المدفوعه للشركات المستثمر فيها والمصنفه ضمن حقوق الملكيه لدي تلك الشركات تعد علي انها استثمارات بغرض الحصول علي الربح من الاستثمارات ولا تعد قرضا او دينا بغرض الحصول علي عوايد قروض او عمولات من تلك المبالغ، وحيث اتضح ان الشركات المستثمر فيها والمذكوره في لايحه اعتراض المكلف هي شركات سعوديه وداخل المملكه، حيث يطالب المكلف ان يتم حسم الاستثمار في الشركات المستثمر فيها، وبالاطلاع علي الدعاوي ذات الصله فقد تبين وجود دعوي للمكلف مقيده بالرقم (Z-167111-2022) تخص عام 2018م والتي تبين من خلالها استيناف المكلف علي ذات البند اعلاه لذات الشركات المستثمر فيها ( شركه .... شركه ...) ومطالبه المكلف فيها بحسم الاستثمارات حيث انه تم تمويل الاستثمارات من جاري الشركاء، وعليه الرقم المجاني : 8001220000 6/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-161864 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-161864-2022) فانه لمطابقه وقايع الدعوي الحاليه مع الدعوي المرتبطه والمقيده بالرقم المذكور اعلاه وبما ان مصادر التمويل كانت من جاري الشركاء) وحيث ان جاري الشركاء من الارصده التي تضاف للوعاء الزكوي، تنتهي الدايره الي قبول حسم الاستثمارات المقابله (الاستثمار الخاص بشركه ... للاستثمارات، الاستثمار في شركه ... والغذاييه, شركه (...) التي مولت عن طريق جاري الشركاء لاستقامه المعالجه الزكويه. وحيث انه فيما يخص الاستثمارات خارج السعوديه، وحيث ان المكلف يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها تتمثل في استثمار في شركه ... مصر وتبلغ مبلغ (3,505,933) ريال سعودي وتعادل حصه الشركه (25,77)، وذكر بان الوعاء الزكوي بالسالب لحصه الشركه في (شركه ...) وذكر ان استناد هييه الزكاه للقرار الوزاري رقم (1005) لعام 1428ه يخص الشركات القابضه ولديه شركات تابعه وهذا لا ينطبق علي الشركه التي تمتلك نسبه (25,77%) من راس مال الشركه اقل من (50%) وليس لديها السيطره حتي يتم اعتبارها شركه تابعه، وذكر انه تم تمويل الاستثمار تم من الشركاء من اموالهم الخاصه وليس من اموال الشركه بمعني انه تم تمويل الاستثمار من جاري الشركاء فكيف يتم استبعاد الاستثمارات واخضاع الحساب الجاري للشركاء للزكاه. في حين ورد في رد المستانف ضدها ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه المدققه المعتمده من محاسب قانوني والمصادق عليها من الجهات النظاميه والخاصه بالعام محل الخلاف 2016م كما انه لم يدفع الزكاه المستحقه عليها اثناء الاقرارات الزكويه وفقا للنظام. واستنادا علي القرار الوزاري رقم (1005) وتاريخ 1428/4/28ه علي: "ثانيا: يحسم من الوعاء الزكوي للمكلف الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين، بشرط ان تقدم المكلف للمصلحه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للمصلحه، او تقديم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من الوعاء الزكوي للشركه السعوديه المستثمره تجنبا لثني الزكاه في هذه الشركات، فان لم تقدم المكلف ما اشير اليه بعاليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي". واستنادا علي الفقره (4 / ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الرقم المجاني : 8001220000 6/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161864 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-161864-2) الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي". وحيث انه بعد الرجوع الي المستندات المقدمه في ملف الدعوي فانه بالنسبه للاستثمار الخارجي (...) تبين ما هو ات بالاستناد علي الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالرجوع لمستندات الدعوي المرفقه اتضح ان المكلف ارفق القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها والمعتمده من محاسب في بلد الاستثمار (مصر) لعام 2016م، كما ان المكلف ارفق تفاصيل حساب الزكاه للشركات المستثمر فيها خارج السعوديه لعام 2016م، ولا ينال من ذلك ما دفعت به الهييه من ان المكلف لم يقدم القوايم الماليه المدققه والمعتمده من محاسب قانوني حيث ان المكلف قدم رفق استينافه تفاصيل احتساب زكاه استثماره في الشركه الخارجيه والقوايم الماليه المدققه للشركه المستثمر فيها، ومما سبق ذكره فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف المكلف بحسم الاستثمارات في شركات خارج المملكه لتقديمه المستندات المؤيده لوجهه نظره. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2191-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (2021-83002-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الاستثمارات داخل السعوديه). الرقم المجاني : 8001220000 6/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-161864 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-161864-2022) 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات خارج السعوديه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. الرقم المجاني : 8001220000 6/6 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa