tree · classes · sources · search · improve
root / economy_finance / banking / banking_supervision

القواعد والإجراءات الإدارية لتطبيق الاتفاقية المتعددة الأطراف بين السلطات المختصة بشأن التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية وملحق المعيار المشترك عن الإبلاغ والعناية الواجبة لمعلومات الحسابات المالية

ncar · rules · processed · 28 chunks

date_gregorian=2017-12-01 date_hijri=1439-02-24 document_type=rules entity=legal_basis:cabinet_decision:108 entity=summary:تضمنت القواعد : تعريفات، تفاسير المعيار المشترك ملزمة لكل مؤسسة مالية مبلغة، تطبيق متطلبات العناية الواجبة الواردة في المعيار المشترك، ما يجوز لمؤسسة مالية مبلغة، التواريخ الواردة في المعيار المشترك، تقرير المعلومات المطلوب الإبلاغ عنها، تأسيس وحفظ وتوثيق إجراءات العناية الواجبة المطلوب تطبيقها، حفظ السجلات ومدة حفظها، مبلغ حد العتبة، المبالغ الواردة في المعيار المشترك وما يعادلها بالريال السعودي، المخالفات العقوبات. entity=document_number:893 entity=document_number:م/125 entity=document_number:م/125 entity=document_number:م/125 entity=document_number:م/125 entity=keyword:معلومات ماليه entity=keyword:حسابات ماليه entity=keyword:حسابي مالي entity=keyword:ماليه entity=keyword:تحريات entity=keyword:تبادل معلومات entity=keyword:إفصاح entity=agency:وزارة المالية entity=agency:وزارة الاستثمار entity=agency:هيئة السوق المالية entity=agency:البنك المركزي السعودي entity=agency:شركات المال entity=agency:المركز السعودي للتنافسية والأعمال entity=agency:اللجنة الوزارية الدائمة للتعاون مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية entity=agency:الهيئة السعودية لتسويق الاستثمار entity=legal_basis:royal_decree:125 language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=banking taxonomy_l3=banking_supervision validity=valid validity_confidence=1.0
# المملكه العربيه السعوديه
## الهييه العامه للزكاه والدخل
بسم الله الرحمن الرحيم
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
(١٨٥)

الرقم :
التاريخ :
المرفقات :
الموضوع:

قرار وزاري ( ۸۹۳ ) بتاريخ ١٤٣٩/٢/٢٤ه

ان وزير الماليه
بناء علي الصلاحيات الممنوحه له
واستنادا علي الاتفاقيه المتعدده الاطراف بين السلطات المختصه بشان التبادل التلقايي لمعلومات الحسابات الماليه وملحق المعيار المشترك عن الابلاغ والعنايه الواجبه لمعلومات الحسابات الماليه المصادق عليها بالمرسوم الملكي رقم م/ ١٢٥ وتاريخ ١٤٣٨/١٢/١ه الموافق ٢٠١٧/٨/٢٣م

يقرر ما يلي:

اولا : اعتماد القواعد والاجراءات الاداريه لتطبيق الاتفاقيه المتعدده الاطراف بين السلطات المختصه بشان التبادل التلقايي لمعلومات الحسابات الماليه وملحق المعيار المشترك عن الابلاغ والعنايه الواجبه لمعلومات الحسابات الماليه.

ثانيا : نشر هذه القواعد والاجراءات الاداريه في الجريده الرسميه والعمل بها من تاريخ نشرها.

ثالثا : يبلغ هذا القرار للجهات المعنيه للعمل بموجبه اعتبارا من تاريخ نشره.

والله الموفق

محمد بن عبدالله الجدعان
وزير الماليه

بسم الله الرحمن الرحيم
المملكه العربيه السعوديه
الهييه العامه للزكاه والدخل
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
(١٨٥)
الرقم:
التاريخ
المرفقات
الموضوع
القواعد والاجراءات الاداريه لتطبيق الاتفاقيه المتعدده الاطراف بين السلطات المختصه بشان
التبادل التلقايي لمعلومات الحسابات الماليه وملحق المعيار المشترك عن الابلاغ والعنايه
الواجبه لمعلومات الحسابات الماليه المصادق عليها بالمرسوم الملكي رقم م/ ١٢٥ وتاريخ
١٤٣٨/١٢/١ه الموافق ٢٠١٧/٨/٢٣م
الماده (1)
يقصد بالعبارات والمصطلحات الاتيه - اينما وردت في هذه القواعد والاجراءات الاداريه -
المعاني الموضحه امام كل منها، مالم يقتض السياق خلاف ذلك:
- القواعد والاجراءات الاداريه: القواعد والاجراءات.
- الاتفاقيه والمعيار المشترك: الاتفاقيه متعدده الاطراف بين السلطات المختصه بشان
التبادل التلقايي لمعلومات الحسابات الماليه والمعيار المشترك عن الابلاغ والعنايه
الواجبه لمعلومات الحسابات الماليه المصادق عليها بالمرسوم الملكي رقم م/ ١٢٥ وتاريخ
١٤٣٨/١٢/١ه.
- المعيار المشترك: المعيار المشترك عن الابلاغ والعنايه الواجبه لمعلومات الحسابات
الماليه الوارد في الجزء الثاني (ب) من المنشور "معيار التبادل التلقايي لمعلومات
الحسابات الماليه في المسايل الضريبيه" المعتمد من قبل مجلس منظمه التعاون
الاقتصادي والتنميه في 15 يوليو ۲۰۱٤م، والمصادق عليه بالمرسوم الملكي رقم م/ ١٢٥
وتاريخ ١٤٣٨/١٢/١ه الموافق ٢٠١٧/٨/٢٣م.
- تفاسير المعيار المشترك: تفاسير معيار الابلاغ المشترك الوارده في الجزء الثالث (ب)
من المنشور "معيار التبادل التلقايي لمعلومات الحسابات الماليه في المسايل الضريبيه"
المعتمد من قبل مجلس منظمه التعاون الاقتصادي والتنميه في ١٥ يوليو ٢٠١٤م، وما
يطرا عليه من تعديلات.
- المملكه: المملكه العربيه السعوديه.
- الهييه: الهييه العامه للزكاه والدخل.
- الدوله المشاركه: اي دوله او اقليم له صلاحيه فرض ضرايب خلاف المملكه والولايات
المتحده الامريكيه.
- حساب موجود مسبقا:
ا- حساب مالي تحتفظ به مؤسسه ماليه مبلغه في تاريخ ٧ سبتمبر ٢٠١٧م؛ او

# المملكه العربيه السعوديه
# الهييه العامه للزكاه والدخل
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
(١٨٥)

بسم الله الرحمن الرحيم
الهييه العامه للزكاه والدخل
GENTRAL AUTHORITY C

الرقم:
التاريخ:
المرفقات:
الموضوع:

ب- اي حساب مالي لصاحب حساب بصرف النظر عن التاريخ الذي تم فيه فتح الحساب
اذا:
1) كان صاحب الحساب يحتفظ ايضا في المؤسسه الماليه المبلغه (او في كيان مرتبط) في نفس الدوله التي تقع فيها المؤسسه الماليه المبلغه بحساب مالي هو حساب مالي موجود مسبقا بموجب الفقره (ا) من هذا التعريف:
2) عاملت المؤسسه الماليه المبلغه (وكما ينطبق الكيان المرتبط في نفس الدوله التي تقع فيها المؤسسه الماليه المبلغه) كلا من الحسابات الماليه المذكوره سابقا، واي حسابات ماليه اخري لصاحب الحساب تعامل كحسابات موجوده مسبقا بموجب هذه الفقره، كحساب مالي واحد لاغراض تحقيق معايير متطلبات المعرفه المبينه في الفقره (1) من الماده (1) من المعيار المشترك، ولاغراض تحديد الرصيد او القيمه لاي من الحسابات الماليه عند تطبيق اي من حدود العتبه للحسابات:
3) بشان حساب مالي يخضع لاجراءات مكافحه غسل الاموال / اعرف عميلك، سمح للمؤسسه الماليه المبلغه تحقيق اجراءات مكافحه غسل الاموال / اعرف عميلك للحساب المالي بالاعتماد علي اجراءات مكافحه غسل الاموال / اعرف عميلك المطبقه علي الحساب المالي الموجود مسبقا الموصوف في الفقره (ا) من هذا التعريف؛ و
4) كان فتح الحساب المالي لا يتطلب تقديم معلومات عميل جديده او اضافيه او معدله من قبل صاحب الحساب خلاف ما هو مطلوب لاغراض المعيار المشترك.

- الدوله الواجب الابلاغ عنها:
ا- لاغراض تطبيق اجراءات العنايه الواجبه في المعيار المشترك، اي دوله خلاف المملكه او الولايات المتحده الامريكيه.
ب- لاغراض الابلاغ، اي دوله خلاف المملكه او الولايات المتحده الامريكيه.

- مؤسسه ماليه مبلغه: اي مؤسسه ماليه في المملكه ليست مؤسسه ماليه غير مبلغه.

- مؤسسه ماليه في المملكه:
1. اي مؤسسه ماليه مقيمه في المملكه، باستثناء اي فرع من فروع هذه المؤسسه يقع خارج المملكه.
2. اي فرع من فروع مؤسسه ماليه غير مقيمه في المملكه اذا كان هذا الفرع يقع في المملكه.

# المملكه العربيه السعوديه
## الهييه العامه للزكاه والدخل
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
(١٨٥)

الرقم:
التاريخ:
المرفقات:
الموضوع:

اي مصطلح معرف في "المعيار المشترك" او في تفاسيره، ووارد في هذه القواعد والاجراءات لكنه غير معرف فيها فانه يحمل في هذه القواعد والاجراءات ذات المعني الذي يحمله في المعيار المشترك او في تفاسيره.

## الماده (٢)

تعد تفاسير المعيار المشترك ملزمه لكل مؤسسه ماليه مبلغه.

## الماده (3)

تطبق كل مؤسسه ماليه، تعتبر مؤسسه ماليه مبلغه متطلبات العنايه الواجبه الوارده في المواد (۲) وحتي (۷) من المعيار المشترك لتحديد الحسابات الواجب الابلاغ عنها.

## الماده (٤)

١. يجوز لمؤسسه ماليه مبلغه الاتي:
 ا- استخدام مقدمي خدمه للوفاء بالتزامات الابلاغ والعنايه الواجبه، لكن تظل هذه الالتزامات مسؤوليه المؤسسه الماليه المبلغه.
 ب- تطبيق اجراءات العنايه الواجبه الخاصه بالحسابات الجديده علي الحسابات الموجوده مسبقا، واجراءات العنايه الواجبه الخاصه بالحسابات ذات القيمه المرتفعه علي الحسابات ذات القيمه الادني؛
 ج- تطبيق اجراء عنوان الاقامه كما هو موصوف في الفقره الفرعيه ب(1) من الماده (٣) من المعيار المشترك علي الحساب ذي القيمه الادني
 د- تطبيق الفقرات (ا) حتي (ج) من الماده (٥) من المعيار المشترك لتحديد فيما اذا كان حساب الكيان الموجود مسبقا يخضع لاجراءات العنايه الواجبه الموصوفه في الماده (ه) من المعيار المشترك
 ه- استعمال كدليل وثايقي بشان صاحب الحساب اي صنف من سجلات المؤسسه تقرر اعتمادا علي نظام الترميز الموحد للنشاط، بموجب الفقره (١٥٤) من تفاسير المعيار المشترك الخاصه بالماده (۸) من المعيار المشترك
 و- استعمال "اجراء التوثيق البديل" لعقود التامين الخاصه بمجموعات محدده يرعاها صاحب العمل، او عقود الدفعات السنويه وفقا للاحكام الوارده في الفقره (١٣) من تفاسير المعيار المشترك الخاصه بالماده (1) من المعيار المشترك و
 ز- جعل نطاق المستفيد (المستفيدين) في كيان استيماني يعامل كشخص مسيطر (كاشخاص مسيطرين) في هذا الكيان متوايما مع نطاق المستفيد (المستفيدين) في

المملكه العربيه السعوديه
الهييه العامه للزكاه والدخل
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
(١٨٥)
الرقم:
التاريخ.
المرفقات
الموضوع
كيان استيماني يعامل كشخص واجب الابلاغ عنه كاشخاص واجب الابلاغ عنهم)
في كيان الاستيمان الذي يعتبر مؤسسه ماليه، وفقا للفقره (١٣٤) من تفاسير المعيار
المشترك الخاصه بالماده (۸) من المعيار المشترك.
الفقره الفرعيه ه (٤) من الماده (۸) من المعيار المشترك تكون كالتالي:
". يكون الكيان كيانا مرتبطا بكيان اخر اذا (ا) كان اي كيان منهما يسيطر علي الكيان
الاخر، او (ب) كان الكيانان يخضعان لسيطره مشتركه؛ او (ج) كان الكيانان كيانات
استثماريه موصوفه في الفقره الفرعيه (٦) (ب) من الماده الثامنه، وهما تحت اداره
مشتركه، ومثل هذه الاداره تحقق التزامات العنايه الواجبه لمثل هذه الكيانات الاستثماريه.
ولهذا الغرض، تشمل السيطره الملكيه المباشره او غير المباشره لما يزيد عن نسبه (50%)
من التصويت والقيمه في الكيان."
الماده (٥)
ا. تكون التواريخ الوارده في المعيار المشترك علي الوجه الاتي:
ا في الفقره الفرعيه ج (٦) من الماده (۳)، ٧ سبتمبر ٢٠١٧م؛
ب في الفقره (د) من الماده (۳) ۲۸ فبراير ۲۰۱۸م بشان حسابات ذات قيمه مرتفعه و
٣١ ديسمبر ۲۰۱۸ م بشان حسابات ذات قيمه ادني.
ج- في الفقره (ا) من الماده (٥) ، ٧ سبتمبر ۰۱۷
د في الفقره (ب) من الماده (٥)، ٧ سبتمبر ۲۰۱۷م في كلتا الحالتين الاولي والثانيه
ه- في الفقره الفرعيه ه (1) من الماده (٥) ، ٧ سبتمبر ۲۰۱۷م في الحاله الاولي و
31 ديسمبر ۲۰۱۸م في الحاله الثانيه
و في الفقره الفرعيه ه (۲) من الماده (٥)، ٧ سبتمبر ٢٠١٧م
ز في الفقره الفرعيه ب (۸) (ب) من الماده (۸)، 8 سبتمبر ٢٠١٧م ؛
ح في الفقره الفرعيه ج (۱۰) من الماده (۸)، 8 سبتمبر ٢٠١٧م.
ط في الفقره الفرعيه ج (١٤) من الماده (۸)، ٧ سبتمبر ٢٠١٧م ؛
ي في الفقره الفرعيه ج (١٥) من الماده (۸)، ٧ سبتمبر ۲۰۱۷م ؛ و
ك في الفقره الفرعيه ج (۱۷) (ز) (۲) من الماده الثامنه، 8 سبتمبر ٢٠١٧م.
لاغراض تطبيق الفقره الفرعيه (ج) (٦) من الماده (۳)، الفقره (ا) من الماده (5) الفقره
(ب) من الماده (٥)، والفقره الفرعيه (ج) (١٥) من الماده (۸) من المعيار المشترك، ولهذه
الاغراض فقط، يجب قراءه الاشارات الي سنه تقويميه لاحقه" او "سنه لاحقه" في
نصوص تلك البنود علي انها تشمل الفتره من 8 سبتمبر ۲۰۱۷م وحتي ٣١ ديسمبر ٢٠١٧م.

# المملكه العربيه السعوديه
# الهييه العامه للزكاه والدخل
GENERAL AUTHORITY OF ZAKAT & TAX
(١٨٥)

الرقم:
التاريخ:
المرفقات:
الموضوع:

## الماده (1)

1. تقدم المؤسسه الماليه المبلغه، بشان السنه ۲۰۱۷م وكل سنه تقويميه تليها، تقريرا الي الهييه يتضمن المعلومات المطلوب الابلاغ عنها الموصوفه في الفقرات (ا) و (ب) من الماده (1) من المعيار المشترك، مع مراعاه الفقرات (ج) حتي (ه) من الماده (1) من المعيار المشترك، فيما يتعلق بكل حساب يتم تحديده علي انه حساب واجب الابلاغ عنه وتحتفظ به المؤسسه في اي وقت خلال سنه تقويميه.
2. يتم تقديم التقرير المشار اليه في الفقره (1) من هذه الماده بشكل الكتروني باستعمال التقنيه المعتمده من قبل الهييه وفي نموذج تصميم (schema) المعيار المشترك وبصيغه XML.
3. يتم تقديم التقرير المطلوب بموجب هذه القواعد والاجراءات في او قبل 31 مايو من السنه التي تلي السنه التقويميه التي يتعلق بها التقرير.
4. علي الرغم من الفقره (۳) من هذه الماده، يجب تقديم التقرير الاول المتعلق بحساب موجود مسبقا، والذي يجب استكمال مراجعته في ۲۸ فبراير ۲۰۱۸م وفقا للبند (ب) من الفقره (1) من الماده (٥)، قبل ۳۱ مايو ٢٠١٨م.
5. اذا طبقت مؤسسه ماليه مبلغه متطلبات العنايه الواجبه في المعيار المشترك علي سنه تقويميه ولم يتم التعرف علي اي حساب علي انه حساب واجب الابلاغ عنه، تقدم المؤسسه تقريرا للهييه يبين انه ليس لدي المؤسسه حسابا واجب الابلاغ عنه لتلك السنه.

## الماده (٧)

1. تؤسس وتحفظ وتوثق المؤسسه الماليه المبلغه اجراءات العنايه الواجبه المطلوب تطبيقها بموجب هذه القواعد والاجراءات المصممه لتحديد الحسابات الواجب الابلاغ عنها لدي المؤسسه.
2. تقوم المؤسسه الماليه المبلغه بالاتي:
 ا- حفظ السجلات التي تحصل عليها المؤسسه او التي تقوم باعدادها لغرض الامتثال للمعيار المشترك وهذه القواعد والاجراءات بما فيه الاقرارات الذاتيه وسجلات الدليل الوثايقي.

# المملكه العربيه السعوديه
## الهييه العامه للزكاه والدخل
### بسم الله الرحمن الرحيم
**الرقم:**
**التاريخ:**
**المرفقات:**
**الموضوع:**

ب- حفظ تلك السجلات لفتره لا تقل عن خمس سنوات من نهايه الفتره التي علي المؤسسه الابلاغ خلالها عن المعلومات المطلوب الابلاغ عنها بموجب المعيار المشترك.

## الماده (۸)

في تحديد رصيد او قيمه حساب بعمله خلاف الدولار الامريكي لاغراض المعيار المشترك، تحول المؤسسه الماليه المبلغه مبلغ حد العتبه ذي الصله بالدولار الامريكي في المعيار المشترك الي العمله الاخري بالرجوع الي سعر الصرف الفوري في تاريخ تحديد المؤسسه الماليه لمبالغ حد العتبه.

## الماده (۹)

تفهم جميع المبالغ الوارده في المعيار المشترك بالدولار الامريكي بانها تتضمن ما يعادلها بالريال السعودي.

## الماده (١٠)

في حاله ان مؤسسه ماليه، او وسيط، او مقدم خدمه او اي شخص اخر دخل في اي ترتيبات او شارك في اي ممارسه، ويمكن وبشكل معقول اعتبار ان الغرض الرييس او احد الاغراض الرييسه منها تجنب الالتزام المفروض بموجب هذه اللوايح، يخضع مثل هذا الشخص للالتزام كما لو انه لم يدخل في تلك الترتيبات او يشارك في تلك الممارسات.

## الماده (١١)

كل مؤسسه ماليه او وسيط او مقدم خدمه او اي شخص اخر لا يلتزم باحكام الاتفاقيه والمعيار المشترك وهذه القواعد والاجراءات يخضعون للاحكام والغرامات الوارده في اللايحه الخاصه بمعالجه عدم الافصاح عن المعلومات للاغراض الضريبيه وفقا لاحكام الاتفاقيات التي تكون المملكه العربيه السعوديه طرفا فيها وفقا لقرار مجلس الوزراء رقم ١٠٨ وتاريخ ١٤٣٩/٢/١٨ه.

## الماده (١٢)

تنفذ الاطراف المعنيه احكام الاتفاقيه والمعيار المشترك من تاريخ نشرها بالجريده الرسميه عدد رقم ٤٦٨٧ وتاريخ ١٤٣٨/١٢/١٧ه الموافق ٢٠١٧/٩/٨م.