gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-47763: قرار رقم: (ZI-47763-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الارباء 2023/06/14، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/02/2014/14/1444/02/26، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه 6- الغاء قرار المبعي عليها فيما يخص بند عدم حسم تكاليف اعمال انشاييه تحت التنفيذ مرسله لعامي 2015م و 7- ا ثبات التهامه لخلاف فيما عدا ذلك من بنود. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الطرفين، تقدم كل منهما بلالحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (الفرق في القروض طويله الاول وقروض الشركه لعامي 2014 و2016 (فيجي المكلف ان الهييه قامت اضافه القروض طويله الاول بالقدر المطلوب لتمويل المشروع تحت التنفيذ خلال نهايه السنه والتي قد حال عليها الحول في النشاط التجاري حيث في نهايه السنه كان النقد المتوفر وغير المستخدم لدي الشركه اكبر من الاضافات علي المشاريع تحت التنفيذ وعليه فلا يجوز اضافه كامل القروض حيث انها لم تمول الاصول الثابته كما انه لم يحل عليها الحول، ويشير الي انه خلال عام 2014م تم الحصول علي اول دفعه من القرض بشهر فبراير 2014 م Libya (104) مليون لم تكن هناك اي اضافه اثري حتي يوليو 2014 م علما ان اضافه الاصول حتي شهر يونيو كانت (230) مليون بالتالي فان هناك (126) مليون من اضافه الاصول لم تمويل من خلال القرض، وفيما يخص عام 2016 م فان جزء من القرض لم يستخدم في تمويل الاصول ولم يمل عليه الحول، وفيما يخص بند (الاصول الثالثه وفروقات الاستهلاك للاعوام من 2014م الي 2017م) ميدعي المكلف ان الهييه قامت بقيول البند جزييا ولم نوح سيب رمض المبالغ الغير مقبوله، وعليه يطالب الهييه بتقدمي احساب واضح لمعالجه الاصول الثابته والاستهلاك لحفظ دقه في تقديم مزيد من الدفوع، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستينافها لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار داره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش (بنود مستحقه الي جهات ذات عالقه والتزامات اخري للاعوام من 2014م الي 2017م) فقامت الهييه بتقدم الي لايحه استيناف احاقيه تفيد فيها بانها تطالب بترك استينافها علي هذا البند وتوافق علي ما انتوي اليه قرار الدارقه، وفيما يخش بنحد (داييون وخدم داييه اخري لعامي 2014م و 2017م) فقامت الهييه بتقدم الي لايحه استيناف احاقيه تفيد فيها بانها تؤكد علي ما ورد في مذكرتها الجوابيه امام لجنه الفصل بقبولها لوجهه نظر المكلف بناءه علي المستندات المقدمه لعامي 2015م و 2016م، لكن فيما يخص العاميز الم己س الميار لهما في القرار وهي 2017م في ليست محل خلاف للمكلف مما يعد قرار الداره تجاوز الصواب و محل نظرها، وفيما يخش بند (الفرق في القروض طويله الاول وقروض الشركاء المصفقه للوعاء الزكوي للاعوام من 2015م الي 2017م) فتدعي الهييه انها قامت اضافه رصيد البندين اعلاه بعد المقارنه بين رصيد اول المده واخر المده طبقا للقوايم الماليه وايضاحاتها، واضافه ايها اقل باعتباره 8/2 الموقع الالكتروني: Moqقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه حال عليه الحول وذلك لاستخدمها في تمويل اصول ثابت، كما توضح بان قرار الدايره لعام 2015 م قد ايد المكلف في عدم اضافه القروض المستلمه خلال عام 2015 م مبلغ (490,299,000) ريال رغم اضافه اصول خلال العام مبلغ (301,088,000) ريال دون مناقشه مصر تمويلها وهل هو من القروض المستلمه ام ل اسوه بما تم في عام 2014 م والتي ايدت الدايره فيها اجراء الهييه، كم تطلاب الهييه بعدم قبول المستندات الجديده المقدمه امام الفصل لكون فيها تعدي علي من حقوق الهييه، ثم قامت الهييه بتقدم لايحه استيناف الحاقيه تفييد فيها بانها تثم سك بوجهه نظرها فيما يخص عام 2015 م، وفيما يخص عام 2016 م تفيد انها تري قبول اعتراض المكلف بملغ (66,064,928) ريال فقط والمتعلق بقوض للشركه، وطلاب ترك استينافها فيما يخص عام 2017 م حيث انها توافق علي ما انتهي اليه القار، وفيما يخش بند (عدم حسن تكاليف اعمال انشاييه تحت التنفيذ مرسمله لعامي 2014 م و 2015 م) فتتدعي الهييه انها لم تقدم باعتماد حسن تكاليف اعمال انشاييه قيد التنفيذ مرسمله وذلك لانها من المصاريف غير جايزه الدسم، وتوضح بان استدلال الدايره غير صحيح لعدم تقدم المكلف البيانات اللازمه اثناء الفحص والربط للهييه، وتتمسك الهييه بصحه وسلامه اجراءها، كما تطالب بعدم قبول المستندات الجديده التي لم يسوق للمكلف تقدمها امامها اثناء مرحلتي الفحص والاعتراض حيث ان في ذلك يعد تعدي علي حق من حقوق الهييه وذلك استنادا بالقرار الاستثنافي رقم (1751) لعام 1438 ه، وعليه فان الهييه تمسك بصحه اجراءها وسلامته وتلظب نفطر قرار دايره الفصل في البود محل الاستثنافيه لما تقدم من اسباب. وبعرض لايحه الاستثناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملحصه بانها تتمشك بصحه اجراءها وسلامته وتطلب رد استيناف المقالك وتاييد قرار دايره الفصل في البود محل استيناف المقالك. وفي يوم الرباء 14/06/2013/د 2023/د 2023/د 2023/د 2023/د 2023/د 2023/د 2023/د 20 جاستها بضر او审اها المدوله اسماهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد استينا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريه الصاره بالامر الملكي رقم (2040) و تاتريخ (2040) 21 1441 ه— وبالنداء علي الخصوم حضر ... هويه وطبيه رقم ( ...) بصفته وكيلا عن المستاف بموجب الوكاله رقم ( ...) وحضر/ ... هويه وطنيه رقم ( ...) بصفته مثل المستاف ضدها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارك للشؤون القانونيه والالتزام برقم ( ...) وتاريخ 1444/05/11 ه، وحيث ان هذه الجلسه محدده لاصدار القرار، وعليه قرت الدايره قفل باب المرفاعه وجر القضيه لفصل فيها. 8/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والثحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصلاه، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراثها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (الاصول الثابته وفروقات الاستهلاك للاوعام من 2014 م الي 2017م) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي ان الهييه قامت بقبول البند جزييا ولم توضح سيب رفض المبالغ الغير مقبوله. وبناء علي ما تقدم، يënح ان استثناف المكلف يكمن في مطالابته ببيان اسباب رفض الهييه جزء من الاصول الثابته وفروقات الاستهلاك وقيول جزء، وبالاطلاع علي ملف الدعوي اتضح ان الهييه لم تقدم المبررات اللازمه امام الدايره مصدره القرار حول اسباب رفضها لاعتراض المكلف جزييا، وعليه تم مخاطبه الهييه عن طريق نظام حياد عده مرات لتزويدنا بردها علي ما ورد في لايحه استثناف المكلف ولم تقدم بالرد حتي تاريخه وعليه ولعدم قيام الهييه بتقدم اسباب المعالجه ومبررات قبول جزء وفرض جزء، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استثناف المكلف. وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان (ببود مستحقه الي جوات علاقه والتراثات اخري للاعوام من 2014 م الي 2017 م) وحيث نتت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاریخ 1422 ه_ علي انه: "لخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلاح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك", كما نتت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/15/1 ه_ الا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيزلم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مérations ان يكون اعلي الدعوي من اتخصاص الداره، ولو كان مضمون التفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الداره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمضمين علي " تود الهييه ان تفيد الداره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما اتتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات... " Amar الذي يتعين معه لدي الداره اثبات تنازل المستانفه عن حقها في طلب الاستيناف. 8/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث انه بخصو س استيناف الهييه بشان (دايون وخدم داينه اخري لعامي 2014 م و 2017) وحيث يكن من استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند; اذ تثعي انه فيما يخص العامين المشار لها في القرار وهي 2017 م و 2017 م في لیست محل خلاف للمكلف مما يعد قرار الدايره تجاوز الصواب ومحل نظرها، وقام المكلف بالرد علي الهييه وافاد بانه يوافق علي قبول الهييه ل هذا البند بحسب لايحه استينافها الالحاقيه وان البند ليس محل خلاف. وبناء علي ما تقدم، وبالطلاع علي القرار الصادر من لجنه الفصل تبين انه تم ا ثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق بعامي 2015 م و 2016 م بناء علي افاده الهييه ضمن مدكترها الجوابيه، اما فيما يتعلق بما تسير له الهييه من عدم اعتراض المكلف علي عامي 2014 م و 2017 م تبين من خلال الالطلاع علي رد الشركه علي لايحه استيناف الهييه الالحاقيه ان المكلف افاد بما يلي " توافق الشركه علي قبول المدعي عليهها (الهييه) هذا البند مدكرتها الجوابيه الالحاقيه وانه ليس محل خلاف، " الامر الذي تنتهي معه الداره الي الغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند لثبوت انتهاه الخلاف بناء علي موافقه الطرفين. وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان (داييون وخدم داينه اخري لعامي 2017م) وحيث تعد القروض احدي مكونات الوعاء الزكي اي كان نوعها او مصدرها او تصنيها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المكسومه من الوعاء الزكي دون اشتراط حولان الحول عليها، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه من دفع ومسندات يënح تقدم المكلف للقوايم الماليه المقدقه والحركه التقصيليه للقروض للاعوام محل للغواف، ويتجي ضم يماع عام 2015 م بان الرصيد اول العام (866,511,000) ريال عليه يënح صحه حولان الحول عليه كما اشارات الداره، (490,299,000) ريال في حين يльعت اضافه الاصافات فقدم تبيين ان اضافه القروض خلال العام تبلغ (301,088,000) ريال ولم يقدم المكلف ما يؤكد انه لم يتم (669,011,000) تمويل الاصول الثابيه المضيفه خلال العام من القروض المضافه خلال العام بالكامل، بالتالي يتبين صحه اجراء الهييه، وتاسيسا علي ما سبق بيانه نري قبول استيناف الهييه واغاء قرار دار الفصل لعام (2015م. اما فيما يتعلق بعام 2016م فتبين ان الهييه اعداد بالتاحه استينافها الالحاقيه المقدمه بتاريخ (669,011,000) تقدم اي جديد، بانها تتمسك بوجهه نظرها فيما يخص اضافه قروض الشراكه بمبلغ (66,064,928) وقروض الاجل (865,000,000) (ريال، اما فيما يتعلق بقروض للشركه بمبلغ (66,064,928) فتبين ان الهييه اعداد بانها تقبل اعتراض المكلفه علي هذا المبلغ فقط، وعليه وحيث ان الهييه لم تقدم اي جديد فيما يخص اضافه قروض الشراكه بمبلغ (669,011,000) وقروض الاجل بمبلغ (665,000,000) ريال ولم توقع بضحه المستندات المقدمه من المكلف والتي تؤكد علي ان القروض لم تمول اصول محسومه لكون النقديه لدي المكلفه تغطي الاضافات التي تمت خلال السنه وتزيد عنها ايضا عليه نري رفض استينافها وتاييد قرار داره الفصل، واثبات اتجاه الخلف فيما يخص مبلغ 8/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه (66,064,928) (66,064,928) (66,064,928) (66,064,928) (66,064,928) (66,064,928) [1] (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) ( فيها بانها تطالب بترك استينافها لعام 2017 م، وحيث نت ماده (السبعون) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 12/2017 (1435/01/22) "لخصوم" "لخصوم" "لخصوم" "لخصوم" "لخصوم" "لخصوم" "لخصوم" "لخصوم" المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محتر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما تحت الفقره (1) من الماده (السبعون) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بالقرار الوزاري رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19 "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وعليه وبالطلاع علي البيانات المقدمه من الطرفين ثبت انتهاه الخلاف وذلك بمطالبه الهييه بترك استينافها علي البند اعلام 2017 م والموافقه علي قرار الدايره وذلك بناء علي ما ورد في لايحه الاستيناف الالحاقيه المقدمه من الهييه ب تاريخ (10/2023) والمنضمنه ما نخه "تقييد الهييه دايرتكم الموقره بانها تطلب ترك استينافها علي هذا البند تحديدا وموافقتها علي ما انتهي اليه القار من حيثيات، "الامر الذي تنتهي معه الداره الي اثبات انتهاه الخلاف استنادا لما تم تقدميمه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف واستيناف الهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثيرب علي الداره بالخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بمحله تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي بني عليها والكافيه لمثل قضايه اذ توت الدايره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي تصلت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستداري او التغقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف واستيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما التيه اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف/شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والخربيه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل 8/6 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-133) الصادر في الدعوي رقم (ZI-6005-2019) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2014م الي 2017م. ثانيا: وفي المضوء: 1- رفض استثنايف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الفرق في القروض طويله الاجل وقروض الشركه لعامي 2014م و 2016م. 2- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته وفروقات الاستهلاك لاعوام من 2014م الي (م.م.م) 3- اثبات تنازل الهييه عن حقها في الاستثناف فيما يتعلق ببند (بنود مستحقه الي جهات ذات علاقه والتزامات اخري للاعوام من 2014م الي (م.م.م) 4- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند (داييون وخدم داييه اخري لعامي 2014م و2017م). 5-فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (الفرق في القروض حANIه الاعجل وقروض الشركه المضافه ا-قبول استثناف الهييه والغاء قرار الفصل لعام 2015 م. ب-رفض استثناف الهييه وتاييد قرار الفصل لعام 2016م. ج-اثبات انتهاه الخلاف لعام 2017م. 6- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم تكاليف اعمال انشاييه تحت التنفيذ مرسمله لعامي 2014م و 2015م). 8/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... /الدكتور/ ... /الاستاذ رييس الدايره ... /الدكتور 8/8 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني