gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-173489: قرار رقم (V-173489-2023) الصادر في الاستياف رقم المقامه المستاثرفه من/المكلف المستاثرفه المستاثرفه ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك المستاثرفه الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الارباء الموافق 2024/01/17 اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتقاليه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 22/06/2024 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/1/15 والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (113/13) وتاريخ 1438/11/2 و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الستاذ/ .... الكتور / .... الكتور / .... الكتور / .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 30/2023/01/30، سجل تجاري رقم (...، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2022-2421) في الدعوي المقامه من ... ضد هييه الزكاه والضريه والجمارك. وکذلک للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 30/01/2023/01/30 م، من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2022-2421) في الدعوي المقامه من ... ضد هييه الزكاه والضريه والجمارك. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافه تحيل اليه منعا للكترار، وحيت قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 7/1 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-173489: قرار رقم ( V-173489-2023 ) الصادر في الاستيانف رقم - اولا: تعديل قرار المدعي عليها يتعاق بااخضاع مبلغ الاصول الثابته والمحدد بمبلغ وقدره 3.572.152.75 - ثانيا: رفض دعوي المدعيه فيما يتعاق ببنود الايرادات الاخري لبند المبعدات المحليه الخاضعه للضريه بالنسبه الاساسيه لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - ثالثا: تعديل غرامه الخطا في الاقرار بما يتناسب مع منطوق الفقره الاولي والثانيه من قرار الداره. - رابعا: تعديل غرامه التاخر في السداد بما يتناسب مع منطوق الفقره الاولي والثانيه من قرار الداره. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي الطرفيين، فقد تقدمت المستانفه (....) الي الداره الاستثنافيه باللغه استثناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي بشان اخصاع المبلغ محل الخلاف الي بند "المبيعات" نتيجه للتقييم المتعلق ب……" ديسمبر 2020م، وذلك لكون نشاطها يتضمن توريد الالات والمعدات وقطع الغيار والالات الصناعيه حيث يتم التعامل معها عن طريق شركه .... و.... (....) اصدار امر شراء باسم المستانفه كمورد ويتضمن امر الشراء تسليم السلع المطلوبه خارج المملكه وامر الشراء تندرج تحت اتفاقيه الشحن الدوليه EX Work و بعد جاهزيه البضاعه للتوريد تقوم المستانفه بالتواصل مع العميل المعملي والذي يقوم بدوره بالتواصل مع شركات الشحن لشحنها داخل المملكه ويتم الفسح الجمركي باسم العميل الممي مشره وعليه تقوم المستانفه ابصدار فاتوره بدون ضريبه نظرا لكون عمليه التوريد والتسليم تمت خارج المملكه EX وحيث ان الاتفاقيه المشار اليها يتحمل بموجبها المشتري جميع التكاليف وكذلك المسؤوليه والمخاطر اللاحقه بما في ذلك جميع اجراءات التصدير من بدا تحميل البضاءه حتي وصلها لمقر المشتري وبناء علي ذلك تعد مبيعات الشركه المورده والمسلمه خارج المملكه عمليه لات تطبيق عليها ضريبه القيمه المضافه، وانتهت بطلب قبول الاستثناف واغاء قرار دايره الفصل. كما تقدمت المستانفه (هييه الزكاه والضريه والجمارات) الي الدايره الاستنافيه باللغه استثناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي بتعديل قراها المتعلق باخصاع الاصول الثابيه محل الخلاف وتعديل قرارها بشان الغرامات المترتبه علي ذلك، و ذلك لكونه تم 7/2 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثفيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاعيه VA-2024-173489: قرار رقم (V-173489-2023) الصادر في الاستثناف رقم احتساب الضريبه علي الاصول الثابته من واقع ميزان المراجعه لعدم توافر القوايم الماليه لعام 2020 م في تاريخ الفحص ولم تقدم القوايم الماليه للتحقق من ان التكلفه الفتريه للاسول المستبعده بلغت (3,572,152.75) وان مجموع الاهلاك بلغ (3,372,186.67) و صافي التكلفه (199,966) و قيميه (199,966) لقد فتريه للاسول المستبعده بلغت (200,966) و لم تقدم (200,966) قيود الbmيه الخاصه بالاستبعاد لمطابقتها مع بيانات الاصول المستبعده كما لم تقدم بيان (3,572,152.75) و قيميه (199,966) و قيميه (200,966) و قيميه (200,966) و قيميه (200,966) و قيميه (200,966) و قيميه وحيت عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخلفات ومنازعات ضريبه القيمه المضاف والسلع الانتقاييه جلستها لنظر الاستيناف المقدم عبر الاتصال المريي، بناء علي الفقره (1) من الماده "الخامسه عشره" من قواعد عمل اللجان الزكويه والضرييه والحركيه، التي تصل علي انه: تكون اجراءات نظر الدعويه والمرافعه فيها كتابه، وللدواير -من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احد الاطراف - سماع الاقوال والدفوع بالترفع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجسبه -في حال انعقادها عن بعد -في حكم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وثبت الدايره ذلك في محضر الجسه "، وجري الاطلاع علي ملف الدعوي والمذكرات والمستندات ذات العلاقه، وعلي قرار دايره الفصل محل الاستثناف، وبعد المناقشه والمداوله قررت الدايره رفع الجسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي واليحه الاستثناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه والوالواح والقرارات ذات الصله، Amar الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكلا لتقدمه من ذي صفه، وظلال المده النظاميه المقرره لاجراءه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستنافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدخرات ورود، تبين للدايره الاستنافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل فضي بشان اخصاع المبلغ محل الخلاف الي بند "المبيعات" نتيجه للتقييم المتعلق ب "ديسمبر 2020م" وبشان الغرامات المترتبه عليه، وحيث 7/3 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2024-173489: قرار رقم ( V-173489-2023 ) الصادر في الاستثناف رقم ان المستانفه (...) تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لكون نشاطها يtضمن توريد الثالث والمعدات وقطع الغيار والالات الصناعيه حيث يتم التعامل معها عن طريق شركه ... و... و... اصدار امر شراء باسم المستانفه كمورد ويتضمن امر الشراء تسليم السلع المطلوبه خارج المملكه وامر الشراء تندرج تحت اتفاقيه الشحن الدوليه EX Work، وعند جاهزه البضاء للتوريد تقوم المستانفه بالتواصل مع العميل المحلي والذي يقوم بدوره بالتواصل مع شركات الشحن لشحنها داخل المملكه ويتم الفسح الجمركي باسم العميل المحلي مباشره وعليه تقوم المستانفه اصدار فاتوره بدون ضريبه نظرا لكون عمليه التوريد والتسليم تمت خارج المملكه وECX Work وحيب ان الاتفاقيه المشار اليها يتحمل بموجبها المشري جميع التفاليف وكذلك المسؤوليه والمخاطر اللاحقه بما في ذلك جميع اجراءات التصدير من بدا تحميل البضاء حتي وصولها لمقر مشري وبناء علي ذلك تعد مبيعات الشركه المورده والمسلمه خارج المملكه مبيعات لا تظيق عليها ضريبه القيمه المضافه، وحيب ثبت لدي الداره من خلال اشعار التقييم انه لم يتم الاقرار عن اي مبلغ في بند "الاستيرادات الخاضعه لضريبه القيمه المضافه بالنسبه الاساسيه والتي تدفع في الجمارك" في الاقرار محل الخلاف ولم يحدد الفتره التي تم رصد الاستيراد خلالها، حيث تم التواصل لتلك النتيجه من خلال الاستشهاد بالفواتير المقدمه من طرف المستانفه (...)، وحيب ان المستانفه ليست متجه للسع بحسب طبيعه نشاطها وما قدمته من فواتير عن الايراد محل الخلاف ما ي ثبت كونها تمثل سلع مشتراه من خارج المملكه وهو ما يصادق علي اجاده توريدها لطرف اخر قبل استيرادها للمملكه، وحيب ان السلع محل الخلاف قد بدا نقلها الي المملكه من خارج اقليم دول المجلس فان اي توريد لتلك السلع "قبل" استيرادها وفقا لنظام الجمارك الموحد يعد انه تم "خارج المملكه" بحسب نص الفقره (3) الماده (27) من اللايحه التنفيذيه لنظام خريبه القيمه المضافه، وباتالتي فان الفاصل في اخضاعها من عدمه هو انتقال ملكيه السلع قبل استيرادها وحيب لم يشترط النص ان لا يقدم مورد السلع خدمه النقل للسلع المورده ليتم الاستثمها دكليل علي ملكيتها، وحيب قدمت المستانفه بيان بالمبيعات خارج النطاق باجمالي بملغ (15,536,184.53) ريال وحيب ان معظم البيان يعكس عقود من نوع EXW وهو الرمز المختصر EXW والذي وفقا لمفهومه فانه يتيج للبايع تسليم البضايع في اقرب مكان اليه ويترتب عليه مساعده المشتري في الحصول علي تراخيص التصوير لغرض توصيل البضايع الي الموقع المحدد، وفي المقال يتحمل المشتري مسؤوليه 7/4 الموقف الابلكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع الانتقاييه VA-2024-173489: قرار رقم ( V-173489-2023 ) الصادر في الاستيانف رقم دفع تكاليف النقل بما فيها رسوم التراخيص، وbmder وصولها للموقع المحدد يصبح المشتري مسؤولا عن المخاطر الاخري مثل تحميل البضايع في الشاحنات ونقلها الي السفينه او الطايره واستيفاء اللوايح الجمركيه بما يستدل منه علي ان "نقل الملكيه" تم قبل استيراد السلع الي المملكه، وحيث لم يوضح اشعار التقييم ما تمت مخالفته من نصوص وما تم الاستناد عليه كاساس لاعتيار ان "الاستيراد" تم "قبل نقل ملكيه السلع"، "الامر الذي يخالف ما جاء به قرار دايره الفصل، والذي تنتيي معه الدايره الاستنافيه الي قبول الاستيناف فيما يتعلق باخاع "مبيعات خارج النطاق لكونها تمت خارج المملكه" الي بند "Mبيعات" والتي تمثل جزء من الفروق بين القوايم الماليه والاقرارات الضريبيه باجمالي مبلغ (15,536,184.53) ريال. وفيما يتعلق باعتراض المستانفه (...) علي غرامتي الخطا في الاقرار والاتاخر في السداد، وحيث ان المستانفه تطالب بالغاء تلك الغرامات التي نتجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الدعوي، وحيث ان البند اعلاه قد افضي الي قبول الاستيناف، وبما ان الغرامات نتجت عن ذلك، فان ما يترتبط به inاخذ حكمه، الامر الذي تنتوي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف في الغرامات محل الاستيناف. وفيما يتعلق بالاستيناف المقدم من (هييه الزكاه والضريه والجمارك)، وحيث ان قرار حارقه الفصل قضي بتعديل قرارها المتعلق باخصاع الاول الثابته محل الخلاف وتعديل قرارها بشان الغرامات المترتبه علي ذلك، وحيث انها تعترض علي القرار وذلك لكونه تم احتساب الضريبه علي الاصول الثابته من واقع ميزان المراجعه لعدم توافر القوايم الماليه لعام 2020 م في تاريخ الفحص ولم تقدم القوايم الماليه للتحقق من ان التكلفه الدفتريه للاصول المستبعده بلغت (3,372,186.67) وان مجموع الاهلاك بلغ (199,966) المستبعده بلغت (199,966) وقيمه بيع الاصول بلغت (200,966) ولم تقدم قيود اليوميه الخاصه بالاستبعاد لمطابقتها مع بيانات الاصول المستبعده كما لم تقدم بيان تفصيلي بفواتير المبيعات لطابقه القيمه البيعيه ونسبه الضربه وان محضر اتلاف الاصول الغير صالحه لاعاده الاستخدام غير معتمد من مدقق حسابات خارجي ولم يقدم القيود المتعلقه بالاستبعاد، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السايفه التي بني عليها والكافيه لمل قضايه، اذ تولت الداره المصدره لم تحيصل مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ 7/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-173489: قرار رقم (V-173489-2023) الصادر في الاستثناف رقم الدايره الاستثنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقدمه من حفوع مثاره امام هذه الدايره، الامر الذي تنتنهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناه علي تقدم خلصت الدايره الي تقرير رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محاوله علي اسبابه. ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: فيما يتعلق باستيناف .... سجل تجاري رقم (....) - 1 قبول الاستثناف شكلا. 2- قبول الاستثناف فيما يتعلق باخصاع "مبيعات خارجالنطاق لكونها تمت خارج المملكه" الي بند "المبيعات" والتي تمثل جزء من الفروق بين القوايم الماليه والاقرارات الضروريه باجمالي مبلغ (15,536,184.53) ريال، والغاء قرار الدايره الاولي للفصل في (VI-2022-2421) مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم والغاء قرار هييه الزكاه والصربيه والجمارك. - قبول الاستثناف جزييا فيما يتعلق ب— "غرامه الخطا في الاقرار" وتعديل قرار الدارقه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم و تعديل قرار هييه الزكاه والصربيه والجمارك وفقا لما ورد في الفقره (VJ-2022-2421) (2) اعلاه. - قボول الاستثناف جزييا فيما يتعلق ب "غرامه التاخر في السداد" وتعديل قرار الاداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم و تعديل قرار هييه الزكاه والضريه والجمارك وفقا لما ورد في الفقره (VJ-2022-2421) (2) اعلاه. ثانيا: فيما يتعلق باستثناف هييه الزكاه والضريه والجمارات: - قبول الاستثناف شكل. (3,572,152.75) ريال، رفض الاستثناف فيما يتعلق بند "الاصل الاثابته" عن مبلغ (VJ-152.75) و تاييد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه القيمه المضافه في .(VJ-2022-2421) محافظه جده رقم 7/6 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2024-173489: قرار رقم (V-173489-2023) الصادر في الاستثنافيه رقم - 7- رفض الاستثناف فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار. - 8- رفض الاستثناف فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد. عضو عضو ... / الدكتور ... / الدكتور رييس الداره ... / الاستاذ هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من نظام، وموقعه الكترونيا. 7/7 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني