gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170532 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170532-2) في الدعوي المقامه من المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضده انه في يوم الخميس 2024/02/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور /... الدكتور /... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/17م من / ... ( هويه وطنيه رقم...) بصفته مديرا بموجب قرار تعيين المدراء، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2477-2022-IZI) الصادر في الدعوي رقم (68787-2021-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1 - رفض اعتراض المدعيه علي بند الارباح غير المحققه. 2 - رفض اعتراض المدعيه علي بند الارباح الشركات المدرجه لعام 2019م. 3 - رفض اعتراض المدعيه علي بند ضريبه القيمه المضافه. 4 - رفض اعتراض المدعيه علي بند منافع الموظفين. 5 - رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض قصيره الاجل. 6 - رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص الزكاه المدور. 7 - رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله – خارجيه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-170532 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170532-2) 8 - قبول اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله - المحليه. 9 - رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات في الشركات التابعه والشقيقه. 10 - رفض اعتراض المدعيه علي بند العقارات الاستثماريه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف ( شركه ...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره. حيث يكمن استينافه فيما يخص بند الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله - خارجيه)، فيوضح المكلف، ان الدايره لم تعتمد حسم الاستثمارات التي تمت خارج المملكه علي اساس انها لم تقدم شهاده صادره من محاسب قانوني ولم تسدد الزكاه عنها، وعليه فانه بصدد الحصول علي شهاده من محاسب قانوني في اقرب وقت ممكن بشان الاستثمارات والمصرح عنها ضمن القيمه العادله من خلال الربح او الخساره، كما ارفق المكلف المستندات المتعلقه بالاستثمارات، ويستند علي القرارات الاستينافيه رقم ( 208-2022-IR و 332-2021-IR). وفيما يخص بند ( الاستثمار في شركه ..... فيوضح المكلف ان الدايره ايدت معالجه الهييه في عدم اعتماد الاستثمارات في شركه ... علي اساس انها شركه خارجيه ولم تقدم شركه ... شهاده محاسب قانوني ولم تسدد الزكاه المستحقه عليها، فانه بصدد الحصول علي شهاده محاسب قانوني بشان الاستثمار في شركه ... ستقدم للجنه الاستينافيه، كما انه قدم القوايم الماليه لشركه .... واحتساب الزكاه المعد بناء علي القوايم، ومستند البنك الذي يثبت دفع الزكاه المستحقه علي شركه ... وفيما يخص بند ( الاستثمار في شركه ..... فيوضح المكلف بان شركه .... مسجله في المملكه العربيه السعوديه وتخضع للزكاه، وذكرت الدايره ان الشركه لم تقدم شهاده محاسب قانوني ولم تسدد الزكاه وفقا للماده (5) من اللايحه التنفيذيه للزكاه، ونظرا لان شركه .... مقيمه في المملكه ومدرجه في سوق الاسهم السعوديه "تداول" فان شركه ... غير ملزمه بتقديم شهاده محاسب قانوني لحسم تلك الاستثمارات من الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند ( الاستثمارات العقاريه استثمارات في الاراضي غير المعتمده)، فيوضح المكلف ان الشركه اشترت الاراضي بقصد تطوير مرافق التصنيع الخاصه بشركه .... ولم تحتفظ بها لاغراض التجاره وقدمت الشركه نسخه من الصكوك التي تثبت شراء الارض كما قدمت نسخه من القوايم الماليه، ويفيد المكلف بانه بسبب بعض قيود العمليات والقيود النظاميه، لم يكن يسمح لشركه ... واخوانه بامتلاك ارض، وعليه تم شراء الارض باسم الشركه التابعه لها ( شركه ... في المملكه) رقم مميز (...)، وان شركه ... لم تصرح عن الاستثمارات في قوايمها الماليه كما انها لم تطالب بها كحسم من الوعاء، وعليه فانه يطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170532 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170532-2) و في يوم الخميس 2024/02/08م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 04/21 /1441ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بند الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله خارجيه)، وحيث يكمن استيناف المكلف في اعتماد الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله التي تمت خارج المملكه كحسم من وعاء الزكاه بمبلغ (318,629,915) ريال سعودي، و استنادا علي الفقره (5) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه والتي تنص علي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: 5- الاستثمارات في منشاه خارج المملكه لغير المتاجره، بشرط ان يسدد المكلف زكاه هذه الاستثمارات للهييه بموجب شهاده معده وفقا لاحكام اللايحه ومعتمده من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، علي ان يكون الحد الادني لوعاء زكاه هذه الاستثمارات هو نصيب المكلف من صافي الربح المحاسبي الوارد في القوايم الماليه لهذه الاستثمارات سواء وزع الربح ام لم يوزع, واذا لم يلتزم المكلف باحتساب واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم هذه الاستثمارات من وعاء الزكاه."، وبناء علي ما سبق، وحيث ان المكلف يطالب اعتماد الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله التي تمت خارج المملكه كحسم الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170532 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170532-2) من وعاء الزكاه بمبلغ (318,629,915) ريال سعودي، في حين ان المكلف ارفق القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها كما ارفق ما يثبت السداد عن الزكاه المستحقه، وقام بتقديم تقرير تاكيد محدود من قبل محاسب قانوني حول احتساب الزكاه للشركات المستثمر فيها خارج المملكه، ولكن بالرجوع الي المرفقات تبين ان الزكاه المسدده بموجب الاحتساب المرفق يتعلق بالاستثمار في شركه ... البحرين بمبلغ (105,439,323) ريال فقط، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا و تعديل قرار دايره الفصل وذلك بقبول حسم الاستثمار في شركه ... بمبلغ (105,439,323) ريال فقط، مع احقيه الهييه بالتحقق من صحه احتساب الزكاه المرفق. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بند الاستثمار في شركه...)، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الشركه قامت بحساب مبلغ الزكاه بشكل مفصل واضافته الي وعاء الزكاه في ربط الزكاه المصحح علي حصته في الشركات الاجنبيه، واستنادا علي الفقره (5) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه علي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه : 5- الاستثمارات في منشاه خارج المملكه لغير المتاجره، بشرط ان يسدد المكلف زكاه هذه الاستثمارات للهييه بموجب شهاده معده وفقا لاحكام اللايحه ومعتمده من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، علي ان يكون الحد الادني لوعاء زكاه هذه الاستثمارات هو نصيب المكلف من صافي الربح المحاسبي الوارد في القوايم الماليه لهذه الاستثمارات سواء وزع الربح ام لم يوزع, واذا لم يلتزم المكلف باحتساب واداء الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم هذه الاستثمارات من وعاء الزكاه.". بناء علي ما سبق، فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيها وهو ان يقوم بسداد زكاه تلك الاستثمارات بموجب شهاده معده وفق احكام اللايحه ومعتمده من قبل محاسب قانوني مرخص له في المملكه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالرجوع للمستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف ارفق القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها كما ارفق ما يثبت السداد عن الزكاه المستحقه، وقام بتقديم تقرير تاكيد محدود من قبل محاسب قانوني واستنادا علي الماده اعلاه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار داره الفصل. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بند الاستثمار في شركه...)، وحيث يكمن استيناف المكلف في اجراء الهييه باستبعاد فرق الاستثمار في الشركه اعلاه باعتباره يمثل قيمه شهره، واستنادا علي الفقره الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170532 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170532-2) رقم (3) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه والتي نصت علي: " يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: 3- الاصول غير الملموسه المثبته في الدفاتر التجاريه للمكلف المتولده داخليا او المشتراه بغير نيه الاتجار بها."، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين من خلال ايضاح رقم (11/ج) من القوايم الماليه للشركه المستانفه لعام 2014م ( ملحق (37) ان القيمه الدفتريه للاستثمار في الشركه اعلاه تتضمن شهره ضمنيه بقيمه (62) مليون ريال، كما ارفق المكلف احتساب الشهره واتفاقيه الشراكه المتبادله مع الشركاء في شركه .... ومذكره التفاهم بين شركه ... وشركه ... بخصوص الاندماج بين الشركتين بتاريخ 2005/1/13م ( ملحق (36)، وعليه وحيث ان الهييه لم توضح في مذكرتها الجوابيه اسباب عدم قبولها حسم الشهره المتضمنه في الاستثمار في الشركه اعلاه وكذلك اسهم الخزينه، وحيث ان الشهره المتولده داخليا او المشتراه بنيه القنيه تعد من البنود جايزه الحسم من الوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار داره الفصل. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بند (الاستثمارات العقاريه (استثمارات في الاراضي) غير المعتمده)، وحيث يكمن استيناف المكلف في حسم الاراضي التي تم شراؤها باسم شركه ... (جهه ذات علاقه)، واستنادا علي الفقره رقم (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه والتي تنص علي الاتي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: -1 صافي الاصول الثابته وما في حكمها، ومنها - علي سبيل المثال لا الحصر - ما ياتي : ا. الاصول الثابته المقتناه لغرض استخدامها في نشاط المكلف، وذلك بالقيمه الدفتريه الظاهره في القوايم الماليه."، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف ارفق الصكوك التي تثبت شراء الارض بتاريخ 1431/9/15ه كما ارفق القوايم الماليه الخاصه بالجهه ذات العلاقه مع اقرارها الزكوي للعام 2019م ملحق 30 و (31)، حيث يتضح من خلالها ان الجهه ذات العلاقه لم تقم برسمله تلك الاراضي في دفاترها ضمن الاصول، ولم تطالب بحسمها في الاقرار الزكوي، وحيث ان الاراضي محل الخلاف مصنفه ضمن الموجودات غير المتداوله بالقوايم الماليه للمكلف، ولعدم تقديم الهييه ما يثبت وجهه نظرها بان تلك الاراضي بغرض المتاجره، وعليه تعد تلك الاراضي من البنود جايزه الحسم من الوعاء الزكوي ، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار داره الفصل. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170532 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-170532-2) وفيما يخص استيناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : ### منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZI-2022-2477) الصادر في الدعوي رقم (68787-2021-Z) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: * 1- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات في الاصول الماليه بالقيمه العادله - خارجيه). * 2- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( عدم اعتماد الاستثمار في بعض الشركات التابعه والزميله) : * ا- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان (...). * ب- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان (...). * ج - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (... المحدوده). * د- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (... للاستثمار وشركه ... للاستثمار). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170532 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170532-2023) * **3-** رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( القروض قصيره الاجل). * **4-** رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( عدم اعتماد المطالبه بحسم الربح غير المحقق من الاصول الماليه بالقيمه العادله من خلال الربح او الخساره من الربح المعدل). * **5-** قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان الاستثمارات العقاريه (استثمارات في الاراضي) غير المعتمده). * **6-** رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الزكاه). * **7-** رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اضافه ارباح اعاده قياس مخصص مكافاه نهايه الخدمه) * **8-** رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( عدم اعتماد مصروف ضريبه القيمه المضافه). * **9 -** رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايرادات توزيعات الارباح من شركات مدرجه) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ /... رييس الدايره الدكتور/... عضو الدكتور/... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa