gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-136260 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-136260-ZI) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانفه المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين بتاريخ 2023/09/04م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/07/06م، من / .... هويه مقيم رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (662-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (-ZI 29792-2020) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م حتي 2017م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "1. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند اضافه رصيد اول المده او اخرها ايهما اقل للبنود التاليه (ذمم داينه تجاريه مصاريف مستحقه، ذمم داينه اخري، مبالغ مستحقه لاطراف ذات علاقه للاعوام من 2015م حتي 2017م 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند اضافه مبالغ مستحقه الي شركه ... الي الوعاء الزكوي لفرع الشركه ".... 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند اضافه المبلغ المستحق لجهات ذات علاقه. 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 4. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند رصيد قطع الغيار. 5. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند تسويه المبلغ المدفوع بالزياده مقابل الالتزام الضريبي للسنه غير المعتمده في الربط. 6. اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند غرامات التاخير." وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (الشركه ...). تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي فيما يخص الاعتراض علي البند الاول اضافه مبالغ مستحقه لشركه ... الي الوعاء الزكوي لشركه (...) حيث قامت الهييه عند احتسابها للوعاء الزكوي للمكلف باضافه المبالغ (الديون) المستحقه لشركه ... علي شركه .... الي الوعاء الزكوي لشركه ... كما سمحت بحسم مبلغ (2,301,516) ريال من الوعاء الزكوي لشركه ... وذلك بمقدار نسبه استثمار شركه ... فيها بنسبه (98) تجنبا لثني الزكاه، كما قامت الهييه عند احتسابها للوعاء الزكوي لشركه .... باضافه الديون المستحقه لشركه للمكلف علي شركه ... الي الوعاء الزكوي لشركه ... بمبلغ (121,303,761) ريال، الا ان الهييه لم تقبل حسم ذات الدين من وعاء شركه ... تجنبا لثني الزكاه وذلك لوجوب ان تكون معالجه الديون موحده علي جميع الديون بين الشركه الام (...) والشركه التابعه لها (...)، وفيما يتعلق بالبند الثاني (المبالغ المستحقه (الديون) الغير صحيحه المحسومه من وعاء شركه ...) حيث قامت الهييه باضافه المبالغ المستحقه لشركه ... الي الوعاء الزكوي لشركه .... وذلك بحسب تفصيل المبالغ الاتيه : رصيد اجمالي الديون الشركه ... للاعوام محل الخلاف بقيمه (711,386,302) ريال، الحصه الخاضعه للزكاه بنسبه (51) بقيمه (355,108,785) ريال، الاثر الزكوي بقيمه (8,877,720) ريال وحيث قامت الهييه بقبول حسم هذه المبالغ من وعاء شركه .... وافاد المكلف بكون نسبه الشراكه الفعليه الصحيحه الخاضعه للزكاه في الشركه المستثمر فيها للعامين 2016م و2016م هي (49,98%) و لعام 2017م هي (47,70%)، الا ان الهييه عند احتسابها للوعاء الزكوي لشركه ... قامت سهوا بتطبيق نسبه الملكيه الفعليه (98) بشكل فعلي مرتين، مما ادي الي تخفيض المبلغ الفعلي المسموح به كحسم من الوعاء الزكوي لشركه ... بمبلغ (6,960,138) ريال، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2023/09/04م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه مبالغ مستحقه لشركه ... الي الوعاء الزكوي لشركه (...) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ وذلك فيما يتعلق بقيام الهييه عند اصدارها للربط الزكوي المعدل للمكلف للاعوام محل الخلاف قبول حسم استثمار شركه ... في ... كاحد العناصر جايزه الحسم من وعاء الزكاه، كما قامت ايضا باحتساب الالتزام الزكوي عن الاستثمار بمبلغ (2,301,516) ريال و ذلك لاستكمال قبول حسم الاستثمار من وعاء شركه .... فعند احتساب الربط الزكوي للمكلف، اضافت الهييه الديون المستحقه لشركه ... علي شركه الي الوعاء الزكوي لشركه .... وسمحت بحسمها من الوعاء الزكوي لشركه ... بنسبه (98%) لتجنت ثني الزكاه، وذلك لكون شركه ... شركه فرعيه تابعه للمكلف بنسبه ملكيه تبلغ (98)، كما قامت الهييه ايضا و عند احتساب الالتزام الزكوي لشركه ... باضافه المبالغ المستحقه لشركه ... علي شركه ... الي الوعاء الزكوي لشركه ... بمبلغ (121,303,761) ريال، دون ان تقبل حسمها من وعاء شركه .... وحيث نصت الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (4/ا) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي ان: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -4 (ا): الاستثمارات في منشات داخل المملكه مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء، ونصت الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها ... القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، وحيث قد المكلف القوايم الماليه للشركه والفرع للاعوام محل الخلاف بالاضافه الي احتساب الزكاه للفرع والذي يتبين من خلاله اضافه الهييه لوعاء الفرع الزكوي بند اطراف ذات علاقه داينه والتي تخص المكلف ويتبين من خلالها ان البند قد تم تزكيته. وحيث ان المكلف المقرض) والذي يتملك في الفرع ما نسبته (98) فيحق له حسم نسبه ملكيته من وعايه الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. الرقم المجاني : 8001220000 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وفيما يتعلق بالاستيناف علي بند (المبالغ المستحقه (الديون) الغير صحيحه المحسومه من وعاء شركه ...)، وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ وذلك فيما يتعلق بافاده الهييه باضافه المبالغ التي حال عليها الحول لجهات ذات علاقه طبقا للحركه المقدمه من المكلف، وبادعاء المكلف بان الهييه قامت باضافه الارصده لاجمالي الديون الشركه ... الي الوعاء الزكوي لشركه .... وحيث قبلت الهييه حسم الارصده المتعلقه بعام 2017م من وعاء شركه ... تجنبا لثني الزكاه، وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، وحيث قامت الهييه سهوا بتطبيق نسبه ملكيه غير صحيحه للعامين 2015م و 2016م بنسبه (48,98%) ولعام 2017م بنسبه (46,75%) مما ادي الي تخفيض المبلغ الاجمالي المسموح به كحسم من وعاء شركه ... الزكوي بمبلغ (6,960,138) ريال، وحيث انه بالرجوع الي القوايم الماليه المدققه اتضح بان راس المال يتكون من (51%) سعودي و (49%) فرنسي، وعليه فان النسب التي وضحها المكلف في لايحه استينافه هي (49,98%) لعامي 2015م و 2016م فهي صحيحه، اما ما يتعلق بعام 2017م فلم يقدم المكلف ما يثبت صحه ادعايه ولم تقدم الهييه ما يثبت صحه احتسابها، الا ان المكلف يطالب بنسبه (48,67%) بدلا من (51%)، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول طلب الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / الشركه .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...). علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (-IZD 2022-662) الصادر في الدعوي رقم (2020-29792-ZI) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م حتي 2017م ثانيا: وفي الموضوع: -1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه مبالغ مستحقه الي ... الي الوعاء الزكوي لفرع الشركه ...)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الرصيد غير الصحيح لمبلغ مستحق من ... المحسوم من وعاء الزكاه لفرع الشركه ...)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000