gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم:IR-2024-170811 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170811-2023) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/02/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور/ الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/19م من / ... ، هويه وطنيه رقم (...) بصفتها وكيله عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...)، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-1812) الصادر في الدعوي رقم (-Z 72433-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه .... سجل تجاري رقم (...)، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا. ثانيا : وفي الموضوع: 1- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( الايرادات المقدمه بمبلغ وقدره 24,688,756 ريال)، وفقا لما ورد في الاسباب. 2- رفض اعتراض المدعيه علي بند ( رسوم طلبه مقبوضه مقدما بمبلغ وقدره 20,484,603 ريال). 3- رفض اعتراض المدعيه علي بند ( الذمم الداينه بمبلغ وقدره 3,958,538 ريال). 4- رفض اعتراض المدعيه علي بند ( مصاريف مستحقه بمبلغ وقدره 1,297,648 ريال). 5- رفض اعتراض المدعيه علي بند ( حصه الشريك السعودي مع التعديلات علي صافي النتيجه). 6- رفض اعتراض المدعيه علي بند (استثمارات باسم طرف ذو علاقه - شريك). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف ( شركه...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي : الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-170811-2024 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170811-2023) اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند ( حصه الشريك السعودي مع التعديلات علي صافي النتيجه بان الهييه لم تقم بخصم حصه الشريك السعودي من التعديلات علي صافي النتيجه البالغه (18,332,190) ريال، حيث انها اكتفت بتعديل صافي الربح الخاضع للضريبه بحصه الشريك الاجنبي المعفي من الضريبه كما هو موضح ادناه: - خلال عام 2015م، تم اعفاء الشريك الاجنبي ( مؤسسه ...) من الضرايب وذلك بموجب خطاب الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (1436/16/4954) بتاريخ 1436/07/15ه الموافق 2015/05/04م، بناء عليه لم تتمكن الشركه عند اعداد الاقرار الزكوي والضريبي لعام 2015م، من تعديل حصه الشريك الاجنبي المعفي من الضريبه في صافي الربح الخاضع للضريبه، نظرا لعدم اتاحه خيار النسبه والتناسب في نظام ايراد. قامت الشركه باستبعاد الضريبه المستحقه علي حصه الشريك الاجنبي منذ بدايه السنه حتي تاريخ الاعفاء بواقع 123 يوم، وذلك بخصم مبلغ (19,317,377) ريال ضمن التعديلات علي نتايج اعمال العام نظرا لعدم تمكن الشركه من استبعاد حصه الشريك الاجنبي المعفي من الضريبه عن الفتره من تاريخ الاعفاء حتي نهايه السنه. - كما ذكرت الشركه سابقا عند تقديم الاعتراض بان تخفيض نتايج اعمال العام بالمبلغ المذكور اعلاه اثر علي حصه الشريك السعودي في الربح المعدل، بالتالي قامت الشركه بتخفيض رصيد صافي الاصول الثابته المحسومه من الوعاء الزكوي بمبلغ (18,332,190) ريال، والذي يمثل حصه الشريك السعودي من المبلغ الذي تم تعديله ضمن التعديلات علي نتايج اعمال العام (18,332,19019,317,377= %94,9 x ريال). ان رفض الهييه لخصم التعديل علي نتايج اعمال العام البالغ (19,317,377) ريال، دون الاخذ بالاعتبار اثر التخفيض الذي قامت به الشركه علي صافي الاصول لالغاء تاثير مبلغ التعديل علي حصه الشريك السعودي، نتج عنه عدم خصم حصه الشريك السعودي من صافي قيمه الممتلكات والمعدات طبقا للقوايم الماليه وبالتالي احتساب زكاه اضافيه عليه. اما فيما يتعلق بما ذكرته الدايره مصدره القرار بان عبء الاثبات يقع علي المكلف، فقد جاء قرار الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل رقم (200-2022-IR) مؤيدا للمكلف حيث ورد في حيثياته ان "الاصل هو الاخذ باقرار المكلف ما لم يظهر دليل علي خلافه" بناء عليه يطلب المكلف قبول تعديل حصه الشريك السعودي من التعديلات علي صافي النتيجه البالغه (18,332,190) ريال او خصم حصه الشريك السعودي الصحيحه في صافي رصيد الممتلكات والمعدات من وعاء الزكاه طبقا للقوايم عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170811 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170811-2023) الماليه المدققه لعام 2015م. كما يعترض المكلف علي بند ( رسوم طلبه مقبوضه مقدما بمبلغ وقدره 20,484,603 ريال) وبند ( الذمم الداينه بمبلغ 3,958,538 ريال) وبند ( مصاريف مستحقه بمبلغ 1,297,648 ريال) وبند ( استثمارات باسم طرف ذو علاقه "شريك")، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2024/02/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( حصه الشريك السعودي مع التعديلات علي صافي النتيجه)، وحيث يكمن استينافه بان الهييه لم تقم بخصم حصه الشريك السعودي من التعديلات علي صافي النتيجه البالغه (18,332,190) ريال، حيث انها اكتفت بتعديل صافي الربح الخاضع للضريبه بحصه الشريك الاجنبي المعفي من الضريبه عليه يطلب المكلف قبول تعديل حصه الشريك السعودي من التعديلات علي صافي النتيجه البالغه (18,332,190) ريال او خصم حصه الشريك السعودي الصحيحه في صافي رصيد الممتلكات والمعدات من وعاء الزكاه طبقا للقوايم الماليه المدققه لعام 2015م. وحيث نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، يتضح ان الخلاف ينحصر في مطالبه المكلف بقبول تعديل حصه الشريك السعودي من التعديلات علي صافي النتيجه البالغه (18,332,190) ريال او خصم حصه الشريك السعودي الصحيحه في صافي الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-170811 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170811-2023) رصيد الممتلكات والمعدات ( الاصول الثابته من وعاء الزكاه طبقا للقوايم الماليه المدققه لعام 2015م لكون ان الهييه لم تاخذ بالاعتبار التعديل الذي تم من قبل الشركه بتخفيض حصه الشريك السعودي من صافي قيمه الاصول المخصومه من الوعاء الزكوي مما ادي الي ادراج حصه الشريك السعودي من التعديلات علي صافي النتيجه مرتين، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من مستندات؛ يتضح ان المكلف عكس اثار اعفاء الشريك الاجنبي والغي الاثر من صافي قيمه الممتلكات والمعدات طبقا للقوايم، وعليه وبالرجوع الي القوايم الماليه الظاهره في اقرار المكلف يتضح بان الاصول المحسومه ظهرت بقيمه (272,750,022) ريال وان المكلف عدل مبلغها في اقراره لازاله اثر التعديلات علي الشريك الاجنبي, وحيث ان الهييه عند الربط لم تاخذ بالاعتبار بند الاصول وانه من حق المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-1812) الصادر في الدعوي رقم (Z-72433-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( رسوم طلبه مقبوضه مقدما بمبلغ .)وقدره 20,484,603 ريال الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم :IR-2024-170811 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-170811-2023) 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الذمم الداينه بمبلغ 3,958,538 ريال). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مصاريف مستحقه بمبلغ 1,297,648 ريال). 4- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشريك السعودي مع التعديلات علي صافي النتيجه). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند استثمارات باسم طرف ذو علاقه "شريك"). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... الدكتور / ... عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000