gstc_gov_sa · decision · processed · 30 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: قرار رقم: (Z-169240-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضده ضد / هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثاني 2024/01/29، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمحالفات ومازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/12 م من / شركه ....، علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض في الرقم (ITR-2022-6014) الصادر في الدعوي رقم (Z-47205-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول اعتراض المدعيه / شركه ... (سجل تجاري رقم ....) , علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك من الناحيه الشكليه، ورفضه من الناحيه الموضوعيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه...), تقدم بالايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخش بند (مصاريف اخري (i)) بشان مبلغ 1,580,617 ريال) بان المصروف مرتبط ومتكبد لغرض ممارسه النشاط ومثبت محاسيا في دفاتر وسجلات الشركه ومؤيد بال مستندات الثبوتيه و تعتبر مصاريف جايزه الحسم استنادا علي الفقره (1) من الماده (5) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، كما انها ليست مصروفات راس ماليه; وقدم المكلف بيان تحليلي عن المصاريف ومجموعه من الفواتير عينه بالاضافه الي تحليل بقيمه المصروف واثبات سداد المصروف، حيث ان الخلاف مسندني فيحق للمكلف تقدم كافه المستندات في حاله توافرها استنادا للماده (التسعون بعد المايه) من نظام المرافعات الشرعيه. pePublic | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: رقم (Z-169240-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم فيما يخطي بند (مصاريف استثنار الات ومعدات) فيتجي المكلف بان المصروف مرتبط ومتكبد لغرض ممارسه النشاط ومثبت محاسبيا في دفاتر وسجلات الشركه ومؤيد بالمستندات الثبوتيه و تعتبر مصاريف جايزه الحسم استنادا علي الفقره (1) من الماده (5) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، كما انها ليست مصروفات راسماليه; وقدم المكلف بيان تحليلي عن المصاريف ومجموعه من الفواتير كعينه بالاضافه الي تحليل بقيمه المصروف واثبات سداد المصروف، حيث ان الخلاف مستندي فيحق للمكلف تقديم كافه المستندات في حاله توافرها استناد للماده (التسعون بعد المايه) من نظام المرافعات الشرعيه، وفيما يخش بند (ايرادات طبقا لنسبه الانجاز غير المصرف) فيدعي المكلف بان الهينه قامت باضافه بند ايرادات تقديريه غير مصرح عنها الي الوعاء الزكوي وذلك بقيمه (2,033,856) ريال رغم ان لدي المكلف قوايم ماليه مدقه ومعتاده من محاسب قانوني ومتوافقه مع الاقرار الزكوي المقدم منه، كما ان الايرادات الطاقه في الوعاء الزكوي متطابقه مع الايرادات الظاهره في القوايم الماليه بقيمه (48,519,202.47) ريال، وبيين التحليل المرفق حركه الايرادات طبقا لنسبه الانجاز اجمالي الايرادات التي تمت خلال عامي 2017 م و2018 م تم فورتته، وعليه يؤكد المكلف ان اجمالي ايرادات الوارده بالاقرار الزكوي والقوايم الماليه تënضمن تلك الايرادات التقديريه لانها عباره عن الفواتير الاجماليه الصادره من المشروع مما يمثل ثني زكي. كما يعترض المكلف علي بند (مصاريف اخري (ب) بشان مبلغ (832,168 ريال) وبند (مصاريف محمله من المركز الرييسي) وبند (فروق الرواتب والاور وتاييد قرار (الدارقه) وبند (اصره الخدم الداينه), وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل الحصل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين بتاريخ 20/01/29 م، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبق للاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2): من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ: 1441/04/21 ه— وبعد الاطلاع علي الاستناف، وبعد فحص ما احتواه ملف الفضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الاستثناف، قررت الداره قفل باب المرافعه وHJZ القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثنافه المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثنافه معقبولا تشكده من ذي صفه، وذلك لمده التنميه المثماريه المقرره لاجراءه. ePublic | الموقي الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: رقم (Z-169240-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 1,580,617 في الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (مصاريف اخري (ا) بشان مبلغ 1,580,617 ريال), وحيث يكمن استثنافه بان المصروف مرتبط ومتكبد لغرض ممارسه النشاط ومثابت محاسبي في دفاتر وسجلات الشركه ومؤيد بالمستندات الثبويه وتعتبر مصاريف جايزه الحسم، كما انها ليست مصروفات راسماليه; وقدم المكلف بيان تحليلي عن المصاريف ومجموعه من الفواتير كعينه بالاضافه الي تحليل بقيمه المصروف واثبات سداد المصروف. وحيث نضت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الواري (2002) وتاريع 1438/6/1 (علي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشروط توفر الضواب التاليه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو حليعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثالثه ويستهلك وفقا للنسب النظاميه". وحيث نضت الفقره (2) من الماده (6) منها بشان المصاريف التي لا يجوز حسمها علي: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قران اثبات اخري". كما نضت الفقره (3) من الماده (20) منها علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلويات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن اعتراض المكلف في ان يجب صم هذه المصاريف ل صحتها ولكونها متكده لفرض ممارسه النشاط، في حين دفعت الهينه بانها تتمتيك بصحه اجراها وسلامته وتطلب تاييد قرار دايره الفصل، وحيث انه من المتقرار نظاما جوار حجم جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل بشرط كونها مفيده بمستندات ثبوتيه، بالرجوع للمستندات المقدمه والمتمثله في (القوايم الماليه، كشف بمجموع المصاريف، تقرير كشف الحساب، عينات لفواتير قويتد يوميه)، وحيث لم نجد في القوايم الماليه وفقا كافيا وواضحا لطبيعه هذه المصروفات الممدي بها، وبعد الاطلاع علي الكشف المقدم يوضح المكلف وجود عده مصاريف والصنفه (12) وال متعلقه بالبند محل الخلاف، ومن خلال المستندات المقدمه من المكلف تم اختيار عينات ومطابقتها مع كشف الحساب المقدم كالتالي: 1/ (مصاريف اعمال ترحيل المخلفات للمشاريع) بقيمه (375,811) ريال (قدم المكلف القيد رقم 00004304 والفواتير المؤيده لها بقيمه 190,500 (475,143) ريال (قدم المكلف عده فواتير وسدادها), 2/ (مصاريف اعمال خرسانه للمشاريع) بقيمه (635,813) ريال (قدم المكلف فاتوره مؤسسه ... متعلقه بشركه) 3/ (مصاريف اعمال الردم) بقيمه (93,850) ريال (قدم المكلف بعينه من اصل |ePublic | الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: قرار رقم (Z-169240-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم عينتين، مؤسسه ... بقيمه 93,600 ريال، وعليه; وحيث اتبت المكلف تكتد تلك المصاريف محل النزاع من خلال تقدم عينه مستندات وفواتير تؤيد اعتراضه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مصاريف استيجار الات ومعدات)، وحيث يكمن استينافه بان المصروف مرتبط ومتكبد لغرض ممارسه النشاط ومثبت محاسيا في دفاتر وسجلات الشركه ومؤيد بالمستندات الثبوتيه وتعترب مصارف جايزه الحسم، كما انها ليست مصروفات راسماليه; وقدم المكلف بيان تحليلي عن المصاريف ومجموعه من الفواتير عينه بالاضافه الي تحليل بقيمه الصروف والثبات سداد المصروف. وحيث نحت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1/1438/6/1 "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصول الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط التاتيه: ا- ان تكون نفقيه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه واسماليه، في حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا لنسب النظاميه. "، وحيث نضت الفقره (2) من الماده (6) منها بشان المصاريف التي لا يجوز حسمها علي: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قران اثبات اخري". "وبناه علي ما تقدم، وحيث يكمن اعتراض المكلف في انه يجب سم هذ المصاريف ل صحتها ولكونها متكبده لفرض ممارسه النشاط، في حين دفعت الهييه بانها تتمشك بصحه اجراها وسلامته وتطلب تاييد قرار دايره الفصل، وبالاصلاع علي ملف الدعوي; وحيث قدم المكلف المستندات المتمثله في (القوايم الماليه، كشف بمجموع مطاريف استثمار الات ومعدات، تقرير كشف الحساب يوضح به الوصف والاتريخ والحركه، عينات فواتير، عينات سداد، قيود يوميه، وبعد الاطلاع علي المستندات التي قدمها المكلف، تبين كفايه المستندات المقدمه والمؤيده لما ورد في استثناف المكلف من تيكده لهذه المصروفات، حيث يتبين تطابق الارصده بالكشفوفات المقدمه مع الارصده الظاهره في القوايم الماليه، كما قدم ما يثبت سداد تلك المصاريف، مما يعني احقيه المكلف في حسم تلك المصروفات من وعايه الزكوي، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ايرادات طبقا لنسبه الانجاز غير المصرح) وحيث يكمن استثنافه بان الهييه قامت باضافه بند ايرادات تقديريه غير مصرع عنها الي الوعاء الزكي وذلك بقيمه (2,033,856) ريال رغم ان لدي المكلف قوايم ماليه مقدقه ومعتمده من محاسب قانوني ومتوافقه مع pe Public | الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: رقم (Z-169240-2023) الصادر في الاستثناف المقيب رقم الاقرار الزكوي المقدم منه، كما ان الايرادات الظاهره في الوعاء الزكوي متطابقه مع الايرادات الظاهره في القوايم الماليه بقيمه (48,519,202.47) ريال، وبيين التحليل المفرق حركه الايرادات طبقا لنسبه الانجاز اجمالي الايرادات التي تمت خلال عامي 2017 م وما تم فوتته. وحيث نفت الفقره رقم (4) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 (4) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2083) وتاريخ 1438/6/1 (4) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2083) وتاريخ 1438/6/1 (4) من الماده (الرابعه) from 2009/2/28 (3/2) وتاريخ 2083/6/1 (4) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار (2083) وتاريخ 1438/6/1 (4) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2083) وتاريخ 1438/6/1 (4) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيا الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2083) وتاريخ 1438/6/1 (4) من الماده (الرادعه المطليه من المادعه المطليه من المادعه المطليه من المادعه المطليه من المادعه المطليه من المادعه المطليه من الابان والزكاه، انها ذات الابان، انها ذات الابان، انها ذات الابان، انها ذات الابان، انها ذات الابان، انها ذات الابan اجمالي تكلفه العقد ان اجمالي ايراده علي قايمه الدخل، طبقه للفقره (129). "وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن اعتراض المكلف علي تعديل الهييه بشان هذا البند محل الخلاف لكون الايرادات المفرض عنها في الايرارات مطابقه للقوايم الماليه المقدمه، في حين دفعت الهييه بانها تطلب راستيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل، وبتامل موضع النزاع، وحيث ان نشاط المكلف يتمثل في الايشاعات والمقالات، وحيث قدم المكلف القوايم الماليه، كشف الحساب، وجدول بمتابعه العقود والتي توضح الايرادات طبقا لنسبه الانجاز ذلك لسنوات السابقه بمبلغ (227,175,582) ريال، مما يعني ان الايرادات طبقا لنسبه العمل المنخز خلال العام بمبلغ تبلغ (37,559,019) ريال وهو الم FFFCح عنه في الايرارات الزكويه والمتابقه للقوايم الماليه الممتعده، كما انه طبقا لطريقه الانجاز يتم ايرادات العقد ضمن الايرادات في قايمه الدخل في الفتره المحاسبيه التي انجز فيها العمل، واثبات تكلفه العقد علي انها مصروفات في قايمه الدخل في الفترات المحاسبيه التي تم انجاز العمل المرتبط بها، وعليه فان ايرادات مثل هذه الاعمال يتم اثباتها محاسيا طبقا لنسبه العمل المنجز وفقا لمتطلبات معايير المحاسبه المعتمد، وحيث ان القوايم الماليه المراجعه تقوم علي قرينه الححه والسالمه، وحيث لم تقدم الهييه ما يطعن في تلك القوايم، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. pePublic | الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: قرار رقم (Z-169240-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تعفني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الارد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك والثب ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايفه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذا توتت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيهما انتوي اليه من نتيجه في بقيه الدفع دعمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار (ITR-2022-6014) الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم الصادر في الدعوي رقم (Z-47205-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: - 1 - فيما يتعلق ببند (مصاريف اخري): ا - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل بشان مبلغ (1,580,617). ب - رفض استثناف المكلف واتييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (832,168). 3 - قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف استثناع الاعدات) 4 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف محله من المركز الرييسي). 5 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الرواتب والاجور وتاييد قرار (الدارقه). 6 - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايرادات طبقا لنسبه الانجاز غير المصرح). 7 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصده الخدم الداينه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. ePublic | الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-169240: قرار رقم (Z-169240-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. Public | الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني