gstc_gov_sa · decision · processed · 13 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م ضريبه الاستقطاع (ITR-2021-300) القرار رقم (W-14827-2020) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الداره الثالثه للفصل في مخافات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ضريبه استقطاع - بيع واستيراد - شراء تراخيص - قبول الدعوه شكل اذا قدمت من ذي صفه خلال المده المحدده نظاما الملخص: مطالبه المدعيه بالغا قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان ضريبه الاستقطاع - اسست المدعيه اعتراضها علي ان نشاط الشركه المسجل في السجل التجاري هو استيراد واعاده بيع، وان جميع الخدمات المقدمه عباره عن رخص و-tطبيقات برامج حاسب البي وخدمات مرتبطه بها - اجبات الهييه بانها قامت اباضاع المبالغ المدفوعه مقال ب昼 خدمات فنيه واستشاريه لضريبه الاستقطاع بناء علي النصوص - نبت للدايره عدم احقيه المدعي عليها بفرض ضريبه استقطاع علي شراء التراخيص - مؤدي ذلك: الغاء قرار المدعي عليها - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (42) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: المادتان (2/٧, ٨, 1/63) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١ / ١) وتاريخ (1425/01/15) ه. المادتان (1/1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ (1425/6/11) الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والاه; وبعد: انه في يوم الاحد الموافق 11/2021م، عقدت الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الرياض، وذلك للنظر في الدعوي المقامه من (...) ضد الهييه العامه للزكه والدخل وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الخريريبه بالرقم اعلاه وبتاريخ ٢٠٠٢٥/٥٤ 2021 قرارات اللجان الضريبيه لعام تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان المدعيه / شركه ... (سجل تجاري رقم ...) تقدمت بوسطه وكيلها ... (هويه وطنيه رقم ...) بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 1442/08/29 هاء، باعتراضها علي ضريبه الاستقطاع الصادره عن الهييه العامه للزكه والدخل علي خدمات الرخص، وان نشاط الشركه المسجل في السجل التجاري هو استيراد واعده بيع، وان جمع الخدمات المقدمه عباره عن رخص وتطبيقات برامج حاسب الي وخدمات مرتبطه بها، كما حققت ايرادات للشركه. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها: اجبت بانها قامت اخضاع المبالغ المدفوعه مفاعل خدمات فنيه واستشاريه لضريبه الاستقطاع، وذلك بالاستثناد علي الماده (68) من نظام ضريبه الدخل والتي نشت علي "ا - يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقدم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع، وايضا علي الماده (1/63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نشت علي "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: اتعاب اداره (20%). اتAWه في دفعات قابل خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه (15%). خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه خلاف ما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجار، تذاكر طيران او شن جوي او بدري، ارباح موزعه، عوايد قروض، قسط تامين او اعاده تامين (5%). اي دفعات اخري (15%). وكذلك الفقره (8) من الماده من ذات الماده والتي نعت علي "تقرض ضريبه الاستقطاع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغي النظر عن اي مصروف تكده لتحقيق هذا الدخل وبغي النظر عن مدي نظاميه قبوله او جزء متمصروف جايز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاذ النظام، عليه تطلب رفض الدعوي المقامه من المدعيه، مع حفظ حقها في تقدم المزيد من الردود والايضاحات امام اللجان المختلفه. وفي يوم الاحد الموافق 2021/04/11 م, عقدت الداره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، حضرها ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته وكيلا للمدعيه بموجب وكاله رقم (...) وتاريخ 142/08/29 هويه وطنيه رقم ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته مايله للمدعي عليها/ الهييه العامه للزکاه والدخل، بموجب تفويش صادر عن وكيل محافظ الهييه العامه للزکاه والدخل للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 141/10/17 (١٤٠٠) وسؤال وكيل المديعه عن دعواها، اباب بما لا يذكر عما ورد في لايحه دعواها المودعه مسبقا لدي الامانه العامه للجان الخريريه، وبمواجهه ممثله المدعي عليها بذلك، اجبت بانها تتمسك برد المدعي عليها المودع لدي الامانه العامه للجان الخريريه. واضافت انها قدمت مخكره احاقيه توضح فيها اشهر الاعتراض للمدعيه. وسؤال الطرفين عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجبا بالنفي، عليه قرت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. الاساب بعد الالطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14, ولالته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 1438/06/01 وتعديلاتها، وبعد الالطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) بتاريخ 1425/1/15 وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم 2021 قرارات اللجان الضريبيه لعام (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد واجراءات عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه والانظمه والوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اغاء قرار الهييه العامه للزكه والدخل في شان ضريبه الاستقطاع، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبيه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاج لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (26040) وتاريح 21/04/21 ه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وذلك المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الداره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع، فانه بتامل الداره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابدا اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للداره ان الخلاف يكمن في اصدار الممدعي عليها ضريبه الاستقطاع علي خدمات الرخص للمدعيه عن شهر نوفمبر لعام 2019 م، حيث نصت الفقرات (ج) و (د) من الماده (الثانيه) من نظام ضريبه الدخل والتي حددت الاشخاص الخاضعون للضريبه علي ان "ج -" Spalش غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكه من خلال منشاه دايمه. د - Spalش غير المقيم الذي لديه دخل افر خاضع للضريبه من مصادر في المملكه". وحيث نست الفقره (ا) من الماده (الثامنه والستين) من نظام ضريبه الدخل علي ان "يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصر في المملكه استقطع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه: وتم تحديد سعرها وفقا لطبيعه الاعمال والخدمات، ومن ذلك الخدمات الفنيه التي حدد سعرها بنسبه (٥٥)، والابتAWه او الربع التي حدد سعرها بنسبه (%15) كما نصت الفقره رقم (8) من الماده (الثالثه والستين) من الاليحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ان "تفرض ضريبه الاستقطع حسب النسب المحدده في الفقره (1) من هذه الماده علي كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن اي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل وبغض النظر عن مني نظاميه قبوله او جزء منه كمصروف جايز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعه تعود الي عقود ابرمت بتاريخ سابق لنفاد هذا النظام". ونحت الفقره رقم (1) و (2) من الماده (الاولي) من اللايحه التنيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: 1- " تطبيق اكادم نظام ضريبه الدخل علي شركات الاموال المقيمه عن حص الشركه غير السعوديين فيها سواء كانوا طبيعين او اعتبارين، سعودين او غير سعودين، ممن يمارسون النشاط في المملكه من خلال منشاه دايمه فيها، او يحققون دخل من مصادر في المملكه. 2 - يخضع الشخص غير المقيم الذي يحقق دخل من مصادر في المملكه، دون ان يكون له فيها منشاه دايمه، للضريبه علي النحو الاتي: ا - اذا كان الدخل من الدخول المحدده في الماده (68) من النظام فيخضع لضريبه الاستقطاع وفقا للقواعد التي حددتها "تلك الماده". وحيث تعد تراخيص برامج الحاسب الالي كبضاءه في حاله كان شراها بغرض البيع، وتعد اتAWه وتستقطع بقيمه (15%) في حال كان غرض الخدمه التطوير، وتعد خدمات استشاريه في حال كان الغرض من الخدمه التحديث. وحيث ان دفوع 2021 قرارات اللجان الضريبيه لعام المدعيه بانها قامت بشراء التراخيص بغرض اعاده البيع وحققت للشركه ايرادات ولم تنف المدعي عليها ذلك من خلال فحص نشاط المدعيه، وبالاطلاع علي السجل التجاري وعقد التاسيس والنشاط المذكور فيهما والمتعلق بخدمات واستشارات وبيع وبرمجه وتطوير اجهزه الحاسب الاللي وشبكات الانترنت ونظم المعلومات، يتبين عدم احقيه المدعي عليها بغرض ضريبه استقطاع علي شراء التراخيص، الامر الذي تنتقي معه الدايره الي اغاء قرار المدعي عليها في اخضاع خدمات الرخص لضريبه الاستقطاع. القرار ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قدرت الداره بالاجماع ما يلي: قبول اعتراض المدعيه / شركه ... (سجل تجاري رقم ...) والغاء قرار المدعي عليه/ الهييه العامه للزكه والدخل، محل الدعوي. صدر هذا القرار ضروريا بحق الطرفين، وقد حددت الداره للثانون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، والطرف الدعوي طلب استثنافه حسب النظام خلال (30) للاثنين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتها ه هذه المده في حال عدم تقدم الاعتراض. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين،