gstc_gov_sa · decision · processed · 14 chunks
القرار رقم (1946) الصادر في العام 1439 ه في الاستثناف رقم (1915) لعام 1437 الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: في يوم الاثنين الموافق 3/11/3 ه اجتمعت اللجنه الاستثنافيه الضريبيه المشكله بقرار مجلس الوزراء رقم (473) وتاريخ في نظر استثنافات المكلفين والهييه قرارات لجان الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه فيما يخص الزكاه وكذلك فيما يخص الضريبه مما يدخل ضمن النطاق الزمني لسريان نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (3321) وتاريخ 1370/1/21 و تعديلاته وفقا لما جاء في الفقره (ب) من الماده (80) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م) وتاريخ 1425/1/15 ه، وقامت اللجنه خلال ذلك الاجتماع بالنظر في الاستثناف المقدم من شركه (المكلف) علي قرار لجنه الابتداييه الزكويه الضريبيه بالدمام رقم (6) لعام 1437 ه بشان الربط الزكوي الذي اجرته الهييه العامه للزكاه والدخل علي المكلف لعامي 2004م و2005م. وكان قد مل ال هينه في جلسه الاستامع والمناقشه المنعقده بتاريخ 7/25/1439 ه كل من: وقد قامت اللجنه بدراسه القرار الابتدايي المستانف، وما جاء بمذكره الاستثناف، ومراجعه ما تم تقديمه من مستندات، في ضوء الانظمه والتعليمات الساريه علي النحو التالي: الناحيه الشكليه: اخطرت لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه بالدمام المكلف بنسخه من قراها رقم (٥) لعام 1437 ه بموجب الخطاب رقم (33/500) وتاريخ 26/2/2/6 ه، وقدم المكلف استثنافه ووید لدي هذه اللجنه بالقيد رقم (156) وتاريخ 7/4/17 ه. كما قدم ضمانا بنكيا سادرا من البنك ..... برقم (.....) وتاريخ 7/2/5 ه بملغ (1.731.122) ريال، لقاء الفروقات الزكويه المستحقه بموجب القرار الابتدايي المذكور، ويدك يكون الاستثناف المقدم من المكلف مقبولا من الناحيه الشكليه لتقدميمه من ذي صفه خلال المهله النظاميه، مستوفيا الشروط المنصوص عليها نظاما. - الناحيه الموضوعيه: البند: المسحوبات من الحساب الجاري. قضي قرار اللغه الابتداييه في البند (تاييا) يtايد الهييه باضافه المسحوبات من الحساب الجاري (9.400.734) ريال للوءاء الزكوي لولان الحول عليها. استانف المكلف هذا البند من القرار فذكر انه خلال عام 2005 قامت الشركه بتحويل حصتها البالغه 75% في شركه بفضل الي شركه الي شركه الي شركه الي شركه الي شركه الي شركه الي شركه موضح ضمن عقد تاسيس شركه .... و قد تم تحويل الحده بالقيمه الدفكريه كما في 31/12/2004 م مع احتفاظ الشركه بحتها البالغه 75% من ارباح الشركه التابعه لها لعام 2005م ، حيث تم ادراجها في قايمه الدخل في ذلك العام وقد تم تسجيل الاستبعاد علي حساب جاري الشركه حيث ان رصيد الشركه داين ، ولكن اللجنه الابتداييه ايدت في قراراها الاجراء الذي قامت به الهييه بان اعدت اضافه المبلغ الي الحساب الجاري باعتبارهها حال عليهها الدول قبل ضمها من حساب جاري الشركه ، مع علمها بان هذا المبلغ يتعلق بالاستثمار في الشركه التابعه والذي تم استبعاده كما تمت الاشاره اليه ، وعليه فاذا قامت المصلحه اضافه هذا المبلغ الي حساب جاري الشركه فمن المقترض ان تقوم بخصم الاستثمار المتعلق به من الوعاء الزكوي . وبالاشاره الي ما جاء في قرار اللجنه الابتداييه فيما يتعلق بطلب اتفاقيه المبابعه المتعلقه بالاستثمار وحركه هذا الاستثمار، فان الشركه تقدم للجنه عقد تحويل ونقل الحص في شركه ....... مع التاكيد علي ان نقل الحص تم بين نفس الشركه (.....) كما هو موضح اعلاه، كما تقدم كشف حركه الاستثمار في شركه ....... والذي يوضح ان الاستثمار قد حال عليه الدول في دفار الشركه، وباتالي يجب خصمه من الوعاء الزكي اذا تم افتراض حولان الحول علي حساب جاري الشركه كما جاء في قرار اللجه الابتداييه المشار اليه اعلاه، واصف المكلف موضا تحت عنوان. حفيه الموضوع. قامت مصلحه الزكاه والدخل اضافه الاستثمارات في شركه ....... والتي تم تحويلها لشركه (.....) الوارده في الحساب الجاري للشركه الي الوعاء الزكي ولم تقدم بخصم قيمه الاستثمارات المقابله لها من (.....) الوعاء الزكي، وبما ان مصلحه الزكاه و الدخل قد اعدات اضافه هذا المبلغ الي حساب جاري الشركه (....) باعتبارها مبالغ حال عليهها الحول قبل خصمها من حساب جاري الشركه من فمن المفرض ان تقوم ايضافه المبلغ الي حساب الاستثمارات لمضاهاه الاصول مع المطلوبات و حقوق الشركه و بالتالي موازنه المعادله المحاسبه، حيث تم تخفيض (.....) الاستثمارات وحساب جاري الشركه مبلغ (9,400,734) ريال في القوايم الماليه للسنه المنتهيه في 2005/12/31 وكما هو مبين في القيود المقدمه ضمن مرفقات الاستثناف وليس في العام 2006 م كما ذكر في قرار لجنه الاعتراض كالتالي: (.....) ريال من حساب جاري الشركه (4,230,330 (.....) ريال من حساب جاري الشركه (5,170,404 وعليه، كان علي مصلحه الزكاه والدخل احتساب الاستثمارات وOBSAB جاري الشركه كالاتي: -2- ريال <table><tr><td></td><td>حساب جاري الشركه</td></tr><tr><td>1,889,038</td><td>قيمه حساب جاري الشراكه كما في القوايم الماليه و الافراز الزكوي للسنه المنتهيه في 31 ديسمبر2005</td></tr><tr><td>4,658,820</td><td>التعديلات بموجب المصلحه و واقعت عليها الشركه</td></tr><tr><td>6,547,858</td><td>المجموع</td></tr><tr><td>يظاف: استثمارات في شركه ...... محوله لشركه ...... تم خصمها من حساب جاري</td><td>(ا)</td></tr><tr><td>9,400,734</td><td></td></tr><tr><td>15,948,592</td><td>رصيد حساب جاري الشركه الخضع للزكه بموجب ربط المصلحه المعدل</td></tr></table> الاستثمارات <table><tr><td>43,563,218(9,333,430)</td><td>قيمه الاستثمارات كما في القوايم الماليه و الافراز الزكي للسنه المنتهيه في 31 ديسمبر 2005 التعديلات بموجب المصلحه و وافقت عليها الشركه</td></tr><tr><td>34,229,788</td><td>المجموع</td></tr><tr><td>9,400,734</td><td>يظاف: استثمارات في شركه الصناعات الكيماويه للبناء محوله لشركه .... تم خصمها من حساب جاري الشركه - يجب اطفتها لمبلغ الاستثمارات اذا تم افتراض مبدا انها حال عليها الحول (ب)</td></tr><tr><td>43,630,522</td><td>رصد الاستثمارات الواجب خصمه من الوعاء الزكوي</td></tr></table> ومن الشرح اعلاه يënخ قد اضافت مبلغ (9,400,734) ريال لحساب جاري الشركه الخاضع للزكه استنادا الي ان هذا المبلغ قد حال عليه الدول في حسابات الشركه قبل ان يتم خصم هذا الاستثمار من حساب جاري الشركه وتحويله لشركه ولكن الهييه لم تقدم باخذ الجانب الاخر لنفس المبلغ في رصيد الاستثمارات لموازنه الحركه، ولذلك كان يجب علي الهييه اضافه مبلغ (9,400,734) ريال، الي رصيد الاستثمارات الواجب خصمه من الوعاء الزكي اذا ما تم افتراض مبدا انه حال عليها الحو لاحتنباس الزكاه الشرعيه بشكل صحيح، والصحيح ان لا يكون هناك اي اثر اضافي علي الزكاه من خلال هذا التحويل حيث ان البنود السابه تعادل البنود الموجبه في وعاء الزكاه، مما يعني انه في حاله حولان الحول علي المبلغ في الحساب الجاري للشركه، فقد حال عليه الحول في الاستثمارات كذلك، وبناء علي ما ورد اعلا هعلي الهييه العامه للزكاه والدخل اضافه قيمه الاستثمارات في شركه ..... البالغه (9,400,734) ريال الي قيمه الاستثمارات المخصومه من الوعاء الزكوي او تخفيض قيمه الحساب الجاري للشركه بها لتجنب دفع زكاه اضافيه علي مال لا تجب فيه الزكاه. وبعد اطلاع الهييه علي استثناف المكلف قدم مثلوها مذكره تضمنت الفاده بان المبالغ المحسوبه بمبلغ (4.230.330) ريال وسبل (5.170.404) وسبل (4.230.330) تمت معالجتها في حساب جاري الشركه الداين للشريكين المذكورين بتخفيضه بقيمه الاستثمارات بتاريخ 2005/12/31 م اي بعد حولان الدول بالاضافه الي ان الاجراءات النظاميه المتعلقه بتسجيل التحويل من حساب جاري الشركه الي الاستثمارات في شركه .... لم ينتهي لدي الجهات -3- المختصه الا خلال عام 2006م اي بعد حولان الحول وكذلك الاعمال الميدانيه لتدقيق القوايم الماليه للعام 2005 م للملك والتي كانت بتاريخ 13/2006م والتي تضمنت انهاء اجراءات تحويل الاستثمار، ولذلك تمسك الهييه بوجهه نظرها. راي اللجنه: بعد اطلاع اللجنه علي القرار الابتدايي، وعلي الاستثناف المقدم، وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات، تبين ان الاستثناف يكمن في طلب المكلف عدم اضافه مبلغ المسحوبات من الحساب الجاري البالغه (9.400.734) يزال لوعايه الزكي لعام 2005م، ويطالب في حال اصرت الهييه علي اضافه هذا المبلغ الي وعايه الزكي ان تقوم الهييه بحسم الاستثمار المتعلق به من وعايه الزكي، في حين تمسك الهييه اضافه هذه المبالغ الي الوعاء الزكي للمكلف للعام المذكور، للاساب الموضه عند عرض وجهه نظر كل طرف. وبعد الدراسه واطلاع اللغه العلو الماليه للمكلف لعام 2005 وايضاحاتها، وكذلك الابطاع علي المستندات المصفه بخطاب الاستثناف بما في ذلك عقد البيع، تبين ان الابيضاد القوايم الماليه ينص علي "انه خلال السنه قامت الشركه بتحويل كامل حصتها البالغه 75% في الشركه التابعه الي شركه .... ومجوب عقد البيع تم التحويل بالقيمه(dفتريه كما في 2004/12/31 م مع احتفاظ شركه (ماك) بحثتها البالغه 75% من صافي ربح الشركه التابعه لعام 2005م، ومن ثم تسجيل هذا التحويل من خلال حساب جاري الشراء، وان الاجراءات النظاميه المعلقه بالتحويل هي قيد الانجاز لدي الجهات المختلفه، كما نص الابيض (6) علي " انه في بدايه عام 2006م قامت الشركه بتحويل 45% من شركه " ...... الي شركه ......، ان الاجراءات المنظمه المتعلقه بالتحويل قيد الانجاز لدي الجهات المختصه وبما يënح معه ان عمليه التحويل لم تتم في عام 2005م واما تمت في عام 2006م ومعني ذلك ان رصيد الحساب الجاري الداين للشركه المسحوب قد حال عليه الحول وهو في حوزه الشركه ومن ثم يحق للهييه اضافه هذا الرصيد الي العناصر الموجبه للواعي الزكي ولكن في نفس الوقت و-tطبيقا لمبدا المقابله (المضاهاه) وطالما ان هذا الرصيد يقالله في القوايم الماليه للمكلف قيمه الاستثمارات في شركه ...... كان ينبغي علي الهييه ان تقوم بحسم قيمه الاستثمار في شركه ...... ضمن العناصر ساليه للواعي للوكي للمكلف. لذا تؤيد اللجنه استثناف الهييه في طلبها اضافه رصيد الحساب الجاري الداين للشركه الي الوعاء الزكوي للمكلف لعام 2005 علي ان تقوم بحسم الاستثمارات المقابله لها من الوعاء الزكوي للمكلف وبنفس القيمه. القرار: لكل ما تقدم قدرت اللجنه الاستنافيه الضريبيه ما يلي: اولا: الناحيه الشكيله. قبول الاستثناف المقدم من شركه .... علي قرار لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه بالدمام رقم (6) لعام 1437 ه من الناحيه الشكليه. ثانيا: الناحيه الموصوعيه. -4- تاييد استثناف الهييه في طلبها اضافه رصيد الحساب الجاري الداين للشركه الي الوعاء الزكوي لعام 2005، مع حسن الاستثمارات المقابله لها بنفس القيمه وفقا للحيثيات الوارده في القرار. ثالثا: يكون هذا القرار نهاييا بعد تصديق وزير الماليه. وبالله التوفيق،