gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-97118: قرار رقم: (Z-97118-2022) الصادر في الاستياف المييد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/09/14، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/1444 ه_ وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 02/28 (م / ... / هويه وطينه رقم (...) بصفته وكيل الشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (411394112), 2022/08/2022/2022/2022/2022/2022/2022/2022/2022/2022/2022/2022/2022/20 من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-2027) الصادر في الدعوي رقم (Z-2020-31661) المتعلق بالربط الزكوي لعام 2016 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار الدايره فيها بما ياتي: اول: قبول اعتراض المدعيه علي بند توزيعات الارباح. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الخدم الداينه. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض ومصادر التمويل الاخري. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالجه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: فضيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (الخدم الداييه لعام 2016م، حيث دفع بان ارصهد الذمم الداييه تم تصنيفها كارصهد داييه قصيره الاجل في القوايم الماليه المقدقه من قبل محاسب قانوني متعتمد والتي تم اعدادها وفقا لمعابير (SOCPA) ، وان قيام الهييه بمعاجتها祖وعيا علي انها ارضده طويله الاجل وتجاهل تصنيفها الفعلي يعد اجراء غير صحيح، واشار الي ان هذه الارصده تمثل التزامات مستحقه علي الشركه للموردين، كما انها تمثل جزء من تكلفه الاريادات التي صرحت عنها الشركه في قايمه الدخل طبقا لمبدا الاستحقاق المحاسبي، وغالبيه موردي الشركه لديهم فتره ايتمان من (30) يوم حتي (60) يوم، wedت نصل الي (120) يометا حد اقصي وهو 5/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه (5) السيب في تصنيها كارصده داينه قصيره الاجل في القوايم الماليه، كما يشير الي ان احكام الفقره من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه حدث شروها الخضع الحمم الداينه للزكاه، منها ان تكون في حكم القروض وان تكون مصر د تمويل وهدين الشرطين غير متوفران في ارسده الحمم الذاينه التي اضافتها الهييه للوعاء، فلا يصح وصف الحمم الداينه بانها قروض، ويشير الي انه طالما الهييه قد اخعت الايرادات المسجله في حسابات الشركه طبق لمبدا الاستحقاق المحاسبي فابله لا يصح ابدا اخعت ارسده الحمم الداينه التي نتجت عن تسجيل مشتريات الشركه وخدماتها المتعلقه بنفس الايرادات. وفيما يخص بند (القروض ومصادر التمويل الاخري لعام 2016م) ، فيدعي المكلفه بان القروض التي اصافتها الهييه لم يحل عليها حول لم تستخدم في تمويل اصول ثابته او استثمارات خسمت من الوعاء الزكوي، وان القوايم الماليه لعام 2016م تبين بو ضوج ان الرصيد الافتتاحي للنقعد بلغ (387,060,250) ريال، وان ايرادات العام بلغت (3,1) مليار ريال وهو ما يعد سيوله نقديه كافيه لشراء اصول واستثمارات والاستحواد علي نشاط اجمالي مبلغ (568) مليون ريال طبقا لقايمه التدفقات النقديه بالقوايم دون الحاجه للاستعانه بالقروض قصيره الاجل حسب ما افترضت الهييه، وان الفرض الاساسي من الحصول علي القروض هو فقط لتمويل النشاط التشغيل للشركه طبقا لما ورد باتفاقات البنوك، ويؤكد المكلف بان القروض تم الحصول عليها لتلبيه متطلبات راس المال العامل خلال فتره لا تريد عن (180) يوم وتم معلا سداد هذه القروض. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش (توزيعات الارباح عليها 2016م) فتوضح الجهنه انها قامت بعدم حسم البند وذلك بسيب انه لا يوجد ارباح حاله حال عليها الحول، حيث تم توزيع الارباح المرحله من ربح السنه، كما انه بعد الالطلاع والدراسه تبين ان هذا الربح تتج عن نشاط عام كامل وحال عليه الحول، وتري الهييه انه من الاموال التي يجب خضعها للزكاه في صافي الربح ولا يتم حسمها من الوعاء، واصافت بان التعميم رقم (1/8443/2) ب تاريخ 8/8/1392 ه_ الذي استندت اليه الدارقه في قبول طلب المكلف باعتماد حسم ارباح موزعه من ربح العام، ورد في الفقره (الثانيه) منه ان الوعاء الزكوي للمكلفين الذين يمسكون حسابات نظاميه يشمل: صافي الربح السيوي في نهايه العام قبل التوزيعات، وذلك طبقا لحساب الارباح والخساير قبل التوزيع بغض النظر عن تاريخ نشوه هذا الربح، و هذا يعني ان صافي الربح يضاف بالكامل للوعاء الزكوي ولا تحسم منه توزيعات ارباح خلال العام، لانه لابد ان تصيبه الزكاه لحولان الحول عليه وهو في ذمه المكلف، علما بانه قد تم اعتماد (6) حسم توزيعات ارباح في حدود رصيد اول المده من الارباح المبقاه، كما تفيد في استنادها الي الفقره من التعميم المشار اليه اضافت عباره الي نص الفقره غير موجوده بالتعميم وهي: "كما ان تعميم 5/2 الموقع الالكتروني: ممه 800122000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الهييه المذكور اعلاه اشر في الفقره رقم (6) منه علي ان الوعاء الزكي يشتمل علي الارباح تحت التوزيع الا اذا ثبت رسميا توزيعها، بغض النظر اذا كانت الارباح الموجعه تخص السنه الحاليه او السنوات السابقه، حيث ان نص التعميم الاصلي لا يوجد به عباره: "بغض النظر اذا كانت الارباح الموجعه تخص السنه الحاليه او السنوات السابقه، "وعليه فان الاستناد الدايره في غير محله حيث تجاوزت في تفسير التعميم ليوافق قرار الدايره بدون ان يستند قرار الدايره الي اي نص نظامي صحيح، وعليه تثميسك الهييه بصحه وسلامه اجراها. وفي يوم الخميس بتاريخ: 14/09/2013 الدخل لجستها بحضور اعضايها المدوله اسمايهم في المدخر، وذلك عبر التواصل المزي طبقا اجراءات التقاضي المزي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتريخ: 21 1441/ ه— وبعد اطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما اتجاه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحرج القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبير للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنح وص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولي ن شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجرا هما. وفي الموضوء، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (القروض ومصادر التمويل الاخري لعام 2016م) فيديعي المكلف بان القروض التي اضافتها الهييه لم يحل عليها الحول لم تستخدم في تمويل اصول ثابته او استثمارات كستمت من الوعاء الزكوي، وان القوايم الماليه لعام 2016م تبيين يوضح ان الرصيد الفتنيي للتقد بلغ (387,060,250) ريال، وان ايرادات العام بلغت (3,1) مليار ريال وهو ما يعد سيووله نقديه كافيه لشراء اصول و استثمارات والاستحواد علي نشاط اجمالي ميلغ (568) مليون ريال طبقا لقايمه التحفقات النقديه بالقوايم دون الحاجه للاستثمارات القروض قصيره الاجل حسب ما افترضت الهييه، وان الغرض الاساسي من الحصول علي القروض هو فقط لتمويل التشغيل للشركه طبقا لما ورد باتفاقيات البنوك، ويؤكد المكلف بان القروض تم الحصول عليها لتلبيه متطلبات راس المال العامل خلال فتره لا تزيد عن (180) يوم وتم فعلا سداد هذه القروض. واستنادا الي الفقره (5) من البند ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدالتون، اوراق 5/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", واستنادا الي الفقره (3) من الماده (العشرون) منها، والتي نعت علي ما يلي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقرار، يجوز للهييه عدم اجاز البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تفيري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقاق المرتبطه بالحاله والمعلموات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، تعداد القروض احدي مكونات الوعاء الزكي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشر طولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاول المنسوله من الوعاء الزكي دون اشتراط حولان الحول عليها، وبتامل الداره في موضوع النزاع، تبين لها تقدمي المكلف للقوايم الماليه المدقه واتفقيات البنوك، كما قدم تقرير صادر من محاسب قانوني يؤكد علي اطلاع المحاسب علي الاتفاقات المشار اليها وعلي بيان تحليلي مع دمن المكلف، يؤكد علي ان جميع القروض خلال عام 2016 م تم سدادها قبل نهايه العام للالحق، وبالطلاع d'ارقه علي قايمه التدفقات النقديه، تبين لها ان القروض قصيره الاجل بلغت (1,490,884,715) ريال، وصافي النقد المستخدم في شراء ممتلكات واضافه الاستثمارات (558,669,055) ريال، وبلغ النقد وما يعداله في بدايه السنه (387,060,250) (171,608,805) ريال، عليه ميا يمكن للنقد المتومر نمويه هو (387,060,250) ريال ببينما يتبقي (171,608,805) ريال من قيمه الممتلكات والاستثمارات المضافه لم يبين المكلف من اين تم الحصول عليها ولم يثبت انها لم تكن من القروض قصيره الاجل، الامر الذي تتنهي معه الداره الي تعديل اجراء الهييه وذلك ياضافه القروض قصيره الاجل بملغ (171,608,805) ريال فقط باعتبار استخدامها في تمويل اصول محسومه، وقيول استيناف المكلف جزييا بعدم اضافه (387,060,250) ريال. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود مدل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداريه بالاخذ باسباب القرار مدل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسابات تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بحمله تلك الاسابات يتاكد معه انها لم تجد فيهما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسابات، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار مدل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود مدل الطعن جاء متفقا مع الاسابات السابقه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تميHJ من النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي لخصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستناف فيما انتهي اليه من نتيجه في 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستياف شكل من المكلف / ...، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزکاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-2027) المصادر في الدعوي رقم (Z-2020-31661) المتعلق بالربط الزكوي لعام 2016م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الذمم الداييه لعام 2016م). 2- قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (القروض ومصادر التمويل (الاخري لعام 2016م). 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح لعام 2016م). ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاثمنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ...الدكتور/... ...الاستاذ/... رييس الدارقه ...الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. 5/5 الموقع الالكتروني: مومقع 8001220000: الرقم المجاني