gstc_gov_sa · decision · processed · 85 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم (264581-2025-2) المقامه من / المكلف هويه وطنيه رقم (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2025/09/15م عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام جلستها عبر الاتصال المريي، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، من كل من : الدكتور/ الدكتور / الدكتور/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه بالرقم اعلاه بتاريخ 2025/05/15م. الوقايع تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان المدعي / ... (هويه وطنيه رقم ...)، مالك سجل تجاري رقم ...)؛ تقدم اصاله عن نفسه باعتراضه علي الربط الزكوي لعام 2019م الصادر عن المدعي عليها، هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والمتمثل في الاتي: البند الاول: فرق ارباح المشتريات الخارجيه: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه فروق المشتريات الخارجيه لصافي الربح لعام 2019م بمبلغ (5,296,535.71) ريال، حيث اوضح المدعي بان ضمن بيان الجمارك البالغ قيمته (21,559,404.25) ريال مشتريات اصول ثابته وقطع غيار ومستلزمات وتناكر مواد كيماييه فارغه وتناكر فارغه تستخدم في نقل المنتجات وعبورها عبر المنافذ الجمركيه والتي تسجل في الدخول علي انها واردات وقد بلغت قيمتها جميعا (4,384,662) ريال، وهي ليست ضمن مشتريات المواد الخام المقدمه، والقيمه الوارده ببيان المشتريات الخارجيه المرسل بمبلغ (16,460,501.56) ريال عباره عن فواتير الشراء فقط بخلاف الجمارك البالغه (140,967.00) ريال، كما انه يوجد ضمن بيان الجمارك مشتريات مواد تم فسحها في عام 2020م بلغت (222,941.00) ريال عليه يطالب المدعي بالغاء اجراء المدعي عليها. البند الثاني : فرق المشتريات الداخليه: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه المشتريات الداخليه لصافي الربح لعام 2019م بمبلغ (8,213,458.5) ريال. واوضح المدعي ان الزياده التي وردت في التقييم هي عباره عن مشتريات فعليه خلال العام وتداخل كشف المشتريات المحليه مع المشتريات الخارجيه اثناء تصديره من البرنامج، واشار الي ارفاقه لميزان المراجعه الذي يوضح نتيجه الاعمال المسجله بالاقرار، حيث ان تداخل البيانات بين المشتريات المحليه والخارجيه في مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم: (Z-2025-264581) البيانات المقدمه لم يكن مبرر بعدم الاعتراف بتلك المشتريات، ذلك ان الزياده في البيان المقدم للمشتريات الداخليه يقابلها نقص في المسجل في الاقرار من مشتريات خارجيه، وتم تزويد المدعي عليها بالكشوف التفصيليه لبند المشتريات الموضح ببند تكلفه الايرادات البالغه (35,254,955) ريال والتي اثرت علي نتايج الاعمال بالقوايم الماليه لعام 2019م، حيث تعذر فصل المشتريات المحليه عن المشتريات الخارجيه نظرا لوجود عطل فني بالبرامج وجاري اصلاحه عليه يطالب المدعي بالغاء اجراء المدعي عليها البند الثالث: المخصصات: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في التعديل علي المخصصات ضمن الوعاء الزكوي لعام 2019م بمبلغ (143,801) ريال، حيث اوضح المدعي بان فرق مخصصات محمله بالزياده علي مصروفات الفتره بمبلغ (692,812) ريال - مخصص مكافاه نهايه الخدمه وهو المخصص الوحيد المحمل علي مصروفات الفتره، اما مبلغ (692,812) ريال الوارد في ربط الهييه تحت مسمي (PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS) لم يحمل المبلغ المذكور علي حسابات الفتره حيث ان الرصيد المذكور بالربط لهذا الحساب والبالغ (84,882) ريال ناتج عن الحركه التاليه : رصيد اول المده مبلغ (156,070) ريال داين، حركه مدينه (1,156,916.74) ريال مدين، حركه داينه (692,812.18) ريال داين، الرصيد نهايه العام بمبلغ (308,034.49) ريال مدين، والحركه الداينه المذكوره ليست محمله علي المصروفات. كما ان حركه المخصصات وفق ربط الهييه لم تراعي المبلغ المدين المسجل بحساب المخصص المذكور عليه فان فرق في المخصصات بمبلغ (183,543.00) ريال، حيث ان المدور من هذا المبلغ فقط (27,173) ريال اما باقي المبلغ فهو غير صحيح، ذلك انه لم يؤخذ في الاعتبار المبلغ المنصرف من الارصده الداينه الاخري الذي اصبح رصيده مدين في نهايه العام (308,034.49) ريال للمخصصات المذكوره مسبقا عليه يطالب المدعي بالغاء اجراء المدعي عليها البند الرابع: الاحتياطيات: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في التعديل علي بند الاحتياطيات لعام 2019م بمبلغ (1,930,474.52) ريال البند الخامس الارباح المدوره: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه البند الي الوعاء الزكوي لعام 2019م بمبلغ (11,124,397) ريال البند السادس: الديون وما في حكمها يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه البند الي الوعاء الزكوي لعام 2019م بمبلغ (33,813,938) ريال، واوضح المدعي بان المبلغ يتمثل في قرض صندوق التنميه الصناعيه (32,500,000) ريال القصير منها بمبلغ (10,500,000) ريال والطويل منها بمبلغ (22,000,000) ريال وجميعها لاغراض التشغيل، حيث ان الرصيد المدور من قرض صندوق التنميه يبلغ (25,781,000) ريال، ومسدد من المبلغ المدور خلال العام (5,500,000) ريال ليصبح المدور منه (20,281,000) ريال فقط، وجميعها مستخدمه في التشغيل، ومبلغ داينو الاصول الثابته (964,745) ريال هو ما يتم اضافته للوعاء، اما باقي المبلغ فمعترض عليه كونه مستخدم في التشغيل وليس تمويل الاصول الثابته عليه يطالب المدعي بالغاء اجراء المدعي عليها. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجابت بمذكره تضمنت فيما يتعلق بالبند الاول : فرق ارباح المشتريات الخارجيه بانها قامت بتعديل نتيجه العام بارباح فرق المشتريات الخارجيه الغير مثبته مستنديا، حيث ان المشتريات الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: 264581-2025-ID وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم : (264581-2025-2) الخارجيه في الاقرار اقل من المشتريات الخارجيه في البيان الجمركي، وبنسبه تقديريه لا تقل عن نسبه مجمل الربح، وذلك تطبيقا للفقره (7) ب) من الماده التاسعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالرقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها، حيث انه تم احتساب الفرق علي النحو التالي: قيمه المشتريات الخارجيه بموجب بيان الجمارك (21,230,800.00) ريال قيمه المشتريات الخارجيه بموجب الاقرار الزكوي (10,573,786.50) ريال، الفرق (10,657,013.50) ريال، اجمالي الايرادات (90,188,445.00) ريال، مجمل الربح (44,831,658.00) ريال، نسبه الربح( مجمل الربح / اجمالي الايرادات) 49.70% ارباح فرق المشتريات الخارجيه (فرق المشتريات * نسبه الربح) قدرها (5,296,535.71) ريال. وبالرجوع الي مرفقات المكلف يتضح انه لم يقدم اي مستندات اضافيه بخلاف ما تم تقديمه خلال مرحله الفحص، وبالرجوع الي تعديلات الاقرار الربط الزكوي والبيانات المقدمه من المكلف يتبين ان المكلف قدم بيان لبعض الفروقات اثناء عمليه الفحص الا ان الهييه لم تتمكن من التحقق من وجهه نظره المذكوره في خطاب الاعتراض، وعليه طلبت الهييه من المكلف تقديم تسويه بفروقات المشتريات الخارجيه البالغه (10,657,013.50) ريال مع ايضاح كيفيه التصريح عنها بالقوايم الماليه مع الاثبات المستندي والمتمثل في حساب الاستاذ وعينات من التسجيل كما تم التوصل مع المكلف وافادته ان البيانات المقدمه غير كافيه وحثه علي تقديم البيانات المطلوبه، وبعد الاطلاع والمراجعه تبين انه قدم بيانا تحليليا للمشتريات الخارجيه والداخليه بصيغه الاكسل فقط، كما هو موضح بالمذكره الجوابيه باجمالي قدره (35,254,954.62) ريال، وهي مطابقه لتكلفه الايرادات الوارده في القوايم الماليه ايضاح رقم (13) والاقرار الزكوي. كما قدم بيانا تحليليا لكل بند من بنود التكلفه الا انه لم يقدم الاثباتات المستنديه المطلوبه وذلك للتحقق من صحه البند، وعليه تؤكد الهييه علي صحه اجرايها استنادا للفقره (7/ب) من الماده التاسعه والماده الثلاثون من اللايحه الزكويه. وفيما يتعلق بالبند الثاني: فرق المشتريات الداخليه: دفعت بانها قامت بتعديل نتيجه العام بارباح فرق المشتريات المحليه الغير مثبته مستنديا)، حيث ان المشتريات الداخليه المصرح عنها في الاقرار الزكوي اعلي من المشتريات الداخليه في كشف البيان الجمركي، وذلك تطبيقا للفقره (2) من الماده التاسعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالرقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها، حيث انه تم احتساب الفرق علي النحو التالي: قيمه المشتريات المحليه بموجب الاقرار الزكوي (24,672,168.50) ريال قيمه المشتريات المحليه بموجب البيان المقدم من المكلف (16,458,710.00) ريال، الفرق (8,213,458.5) ريال. وبالرجوع الي تعديلات الاقرار الربط الزكوي والبيانات المقدمه من المكلف يتبين ان المكلف قدم بيانا تحليليا للمشتريات الداخليه اثناء عمليه الفحص الا ان الهييه لم تتمكن من التحقق من وجهه نظره المذكوره في خطاب الاعتراض. وعليه طلبت الهييه من المكلف تحديد المشتريات الخارجيه الاستيرادات المدرجه ضمن المشتريات الداخليه بناء علي البيانات السابق تقديمها للهييه اثناء عمليه الفحص مع ارفاق عينات من الاثبات المستندي (القيد المحاسبي - الفسح الجمركي فاتوره المورد). وقدم المكلف بيانا تحليليا بتكلفه الايرادات فقط دون تقديم المستندات المطلوبه وذلك للتحقق من صحه البند من المكلف، وعليه تؤكد الهييه علي رفض اعتراض مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم: (Z-2025-264581) المكلف. وفيما يتعلق بالبند الثالث: المخصصات: دفعت بانها قامت بتعديل نتيجه العام باضافه مخصص (PROVISION FOR RM FOUND EXCESS/SHORT) مدور من سنوات سابقه برصيد اول المده بعد حسم المستخدم بمبلغ (27,473) ريال، وذلك تطبيقا للفقره (6) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره برقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها واضافه رصيد اول المده الي الوعاء الزكوي من مخصص (PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS) بمبلغ (156,070) ريال، وكذلك اضافه مكون خلال العام الي صافي الربح بمبلغ (692,812) ريال (ديون مشكوك في تحصيلها؛ حيث لم يتم اعتماد الديون المعدومه البالغه (1,156,916) ريال، وذلك لعدم تقديم شروط استيفاء اعدام الديون ( مصروف غير جايز الحسم) تطبيقا للفقره (3) من الماده (الثامنه) والفقره (5) من الماده (التاسعه) والفقره (6) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره برقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها، وبالرجوع الي مرفقات المكلف يتضح ان المكلف لم يقدم اي مستندات اضافيه بخلاف ما تم تقديمه خلال مرحله الفحص، وبالرجوع الي الاقرار قبل وبعد التعديل تبين ان الفرق البالغ (143,801) ريال يتمثل باضافه رصيد اول المده الي الوعاء الزكوي من مخصص (PROVISION FOR RM بمبلغ (27,473) ريال، ومخصص (PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS) بمبلغ (156,070) ريال بناء علي ميزان المراجعه المقدم من المكلف، وهذه المخصصات غير مضافه في الاقرار الزكوي من المكلف، وقد تم التحقق من صحه الاجراء المتخذ من قبل الهييه وتبين انها لم تعتمد المستخدم من مخصص الديون البالغ (1,156,916.74) ريال، وذلك لعدم استيفاء شروط الديون المعدومه، كما ان رصيد البند يظهر بميزان المراجعه مدين بمبلغ (307,034.49) ريال وليس داين، وبناء علي ذلك طلبت الهييه من المكلف تقديم بيان تحليلي بالديون المعدومه، وقرار الاداره باعدام الدين وشهاده المحاسب القانوني، الا ان المكلف لم يلتزم بتقديم المطلوب وبناء عليه تؤكد الهييه علي رفض اعتراض المكلف. وفيما يتعلق بالبند الرابع: الاحتياطيات دفعت بانها قامت باضافه البند اخر المده للوعاء الزكوي، وذلك لاقفال حساب الاطراف ذات العلاقه للشركاء في الاحتياطي العام ويعتبر مصدر تمويل داخلي بناء علي الفقره (4) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه. وفيما يتعلق بالبند الخامس : الارباح المدوره دفعت بانها قامت باضافه البند الي الوعاء الزكوي برصيد اول المده بعد حسم توزيعات الارباح (ان وجدت) بناء علي الفقره (5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره برقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها. وفيما يتعلق بالبند السادس: الديون وما في حكمها دفعت بانها قامت باضافه البند الي قروض قصيره وطويله الاجل - التزامات ايجار تمويلي) برصيد اخر المده للوعاء الزكوي، نظرا لكون الدين مستمر من سنه سابقه او تمويل محسوم، وذلك تطبيقا للفقره (3) والفقره (10) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها، وذلك وفقا لتفاصيل البند الموضحه بمذكرتها الجوابيه، وبالرجوع الي تعديلات الاقرار الربط الزكوي) والقوايم الماليه يتبين من خلال ايضاح القوايم الماليه وردود المكلف اثناء عمليه التدقيق اشار الي ان مشروعات تحت التنفيذ الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: 2025-264581-ID وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم: (Z-2025-264581) والاصول الثابته تم تمويلها من قرض صندوق التنميه، وهذا ما اوضحته القوايم الماليه في الايضاح رقم 10 صفحه رقم 17، حيث ان الغرض من القرض هو تمويل مشروع - مصنع لانتاج الاسمده، وقد تم التحقق من ذلك بطلب اتفاقيه القرض مع صندوق التنميه الصناعي والتي توضح ان الغرض من المشروع هو تمويل المشروع. وعليه يلاحظ من القرض القصير الاجل والطويل الاجل صندوق التنميه لتمويل مشروع خط الانتاج، وان الالتزامات مقابل موجودات مستاجره وعليه تؤكد الهييه علي رفض اعتراض المكلف والتمسك بصحه وسلامه اجراءها النظامي. كما تقدم المدعي بتاريخ 2025/08/17م بمذكره رد علي مذكره المدعي عليها الجوابيه، وقد اطلعت عليها الدايره. وفي يوم الاثنين الموافق 2025/09/15م، عقدت الدايره جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم اعلاه عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد في تمام الساعه: 03:15 مساء استنادا الي ما جاء في الفقره (الاولي) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه. وبالنداء علي اطراف الدعوي: حضرت وكيله المدعي / .... هويه وطنيه رقم (...) بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 1447/03/22ه الصادره من خدمات الوكالات الالكترونيه وبموجب رخصه المحاماه رقم (...). كما حضرت .... هويه وطنيه رقم (...) بصفتها ممثله للمدعي عليها بموجب التفويض رقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه الصادر من نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك. وبسؤال وكيله المدعي عن دعواها ذكرت بانها تكتفي بما تم تقديمه وليس لديها ما يضاف، وبعرض ذلك علي ممثله المدعي عليها ذكرت بان الهييه تقبل اعتراض المدعي في بندي الاحتياطيات والارباح المدوره وتطلب من الدايره اثبات انتهاء الخلاف في هذين البندين وقدمت للدايره مذكره بهذا الشان، وبعرض ذلك علي وكيله المدعي ذكرت بانها تقبل ما ذكرته المدعي عليها. وبسؤال الطرفين عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجابا بالنفي وعليه قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله تمهيدا لاصدار القرار. الاسباب بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 1438/06/01ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه، والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، لما كان المدعي يهدف من دعواه الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط الزكوي لعام 2019م، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص دواير لجنه الفصل الزكويه والضريبيه بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث تبلغ المدعي بنتيجه الاعتراض بتاريخ الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم : (264581-2025-2) 2025/04/16م، وتقدم بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 2025/05/15م عليه فان الدعوي قدمت خلال المده المقرره نظاما وفقا لنص الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه؛ فان الدايره تنتهي الي قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع، فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي لعام 2019م، حيث يتمثل اعتراض المدعي في الاتي: البند الاول : فرق ارباح المشتريات الخارجيه: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه فروق المشتريات الخارجيه لصافي الربح لعام 2019م بمبلغ (5,296,535.71) ريال، في حين دفعت المدعي عليها بانها قامت بتعديل نتيجه العام بارباح فرق المشتريات الخارجيه (الغير مثبته مستنديا، حيث ان المشتريات الخارجيه في الاقرار اقل من المشتريات الخارجيه في البيان الجمركي. وحيث نصت الفقره (ب/7) الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه: " ب. اذا كانت قيمه استيراد المكلف الوارده في الاقرار اقل من قيمته الوارده في بيان الجمارك فيحسب ربح لهذا الفرق طبقا للاجراءات التي تحددها الهييه وبما لا يقل عن نسبه مجمل ربح الاقرار الي ايرادات النشاط، وتعدل به نتيجه النشاط."، كما نصت الماده (18) من ذات اللايحه علي انه : " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره من اللايحه علي كل مكلف الاحتفاظ داخل المملكه وباللغه العربيه بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها.". وبناء علي ما سبق، يتبين بان الخلاف يكمن في اضافه فروقات المشتريات الخارجيه لصافي الربح المعدل، حيث اوضح المدعي ان الفروقات عايده لمشتريات اصول ثابته وقطع غيار ومستلزمات وتناكر مواد كيماييه فارغه، بالاضافه الي ان هنالك مشتريات مواد تم فسحها في العام اللاحق - 2020م - بمبلغ (222,941.00) ريال. وعليه وباطلاع الدايره علي المستندات المقدمه؛ تبين ان المدعي لم يقدم بيان تحليلي بالفروقات، كما لم يقدم (كشف اضافات الاصول الثابته - تقرير الواردات الجمركي الذي يوضح من خلال البند انها عباره عن اضافات اصول او قطع غيار وليست مشتريات لغرض اعاده بيعها او من ضمن تكلفه المبيعات - اذونات التسليم للمستودعات (Delivery note) والتي توضح ان كل بضاعه دخلت في عام واذونات التسليم في عام اخر). وحيث اوضحت المدعي عليها بمذكرتها الجوابيه ان المدعي قام بتقديم بيان تحليلي للمشتريات الخارجيه وبيان مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم : (264581-2025-2) تحليلي لكل بند من بنود التكلفه وهو مطابق للقوايم الماليه، الا ان المدعي لم يقدم المستندات المؤيده؛ الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعي. البند الثاني: فرق المشتريات الداخليه: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه المشتريات الداخليه لصافي الربح لعام 2019م بمبلغ (8,213,458.5) ريال، في حين دفعت المدعي عليها بانها قامت بتعديل نتيجه العام بارباح فرق المشتريات المحليه الغير مثبته مستنديا، حيث ان المشتريات الداخليه المصرح عنها في الاقرار الزكوي اعلي من المشتريات الداخليه في كشف البيان الجمركي. وحيث نصت الفقرات (1)، (76) من الماده (11) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه : "للهييه محاسبه المكلف بالاسلوب التقديري في الحالات الاتيه: 1- اذا لم تتمكن من الوصول الي بيانات مثبته تعكس واقع المكلف ونشاطه، ومن ذلك مسك دفاتر تجاريه غير دقيقه. 6- اذا تبين للهييه عدم صحه المعلومات المقدمه من المكلف في الاقرار. 7- اذا لم يتمكن المكلف من اثبات صحه المعلومات المدونه في اقراره بمستندات تقبلها الهييه."، كما نصت الماده (18) من ذات اللايحه علي انه: " مع عدم الاخلال باحكام الماده العاشره من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها.. وبناء علي ما سبق، يتبين ان الخلاف يكمن في اضافه فرق المشتريات المحليه لصافي الربح المعدل، حيث اشار المدعي الي ان سبب هذه الفروقات عايد لخطا في التصنيف، ذلك انه تم تضمينها ضمن المشتريات الخارجيه. وعليه وباطلاع الدايره علي المستندات المقدمه تبين تقديم المدعي لملف اكسل بتحليل بياني للمشتريات الداخليه وفواتير للمشتريات، الا انه يتعذر تتبع الفروقات؛ حيث لم يقدم المدعي بيانا تحليليا بالفروقات محل الخلاف. وعليه، وحيث ان المدعي لم يقدم بيانا تحليليا بتسويه الفروقات والقيود المحاسبيه والفواتير المؤيده والتي تثبت خطا التصنيف، فان الدايره تنتهي الي رفض اعتراض المدعي. البند الثالث: المخصصات: يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في التعديل علي المخصصات ضمن الوعاء الزكوي لعام 2019م بمبلغ (143,801) ريال، في حين دفعت المدعي عليها بانها قامت بتعديل نتيجه العام باضافه مخصص ( PROVISION FOR RM FOUND EXCESS/SHORT) مدور من سنوات سابقه برصيد اول المده بعد حسم المستخدم بمبلغ (27,473) ريال، واضافه رصيد اول المده الي الوعاء الزكوي من مخصص (PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS) بمبلغ مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم : (264581-2025-2) (156,070) ريال، وكذلك اضافه مكون خلال العام الي صافي الربح بمبلغ (692,812) ريال (ديون مشكوك في تحصيلها)؛ حيث لم يتم اعتماد الديون المعدومه البالغه (1,156,916) ريال، وذلك لعدم تقديم شروط استيفاء اعدام الديون (مصروف غير جايز الحسم). وحيث نصت الفقره (6) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه : "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: المخصصات اول العام الزكوي بعد حسم المستخدم منها خلال العام الزكوي."، كما نصت الماده (18) من ذات اللايحه علي انه : " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها.. وبناء علي ما سبق، يتبين بان الخلاف يكمن في اضافه مخصص للوعاء )PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS( ومخصص )PROVISION FOR RM FOUND EXCESS/SHORT( الزكوي، حيث اوضح المدعي بان رصيد حساب مخصص (PROVISION FOR RM FOUND EXCESS/SHORT) هو رصيد مدين، وبان مبلغ (692,812) ريال لمخصص (PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS قابله رصيد مدين بمبلغ (1,156,916.74) ريال. في حين اوضحت المدعي عليها بانها لم تعتمد المستخدم من مخصص الديون ( PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS) البالغ (1,156,916.74) ريال وذلك لعدم استيفاء شروط الديون المعدومه. عليه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي والمستندات المقدمه، وبالرجوع للقوايم الماليه تبين لها عدم ظهور هذه المخصصات ضمن القوايم الماليه، ولم يقدم المدعي الحركه التفصيليه المستخرجه من النظام المحاسبي للتاكد من حركه الارصده ومعرفه طبيعه هذه المخصصات، واوضحت المدعي عليها بانها قامت باضافه هذه الارصده بناء علي حركه ميزان المراجعه. واما فيما يتعلق في مطالبته بحسم الرصيد المستخدم من مخصص ( PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS)، وحيث لم يقدم المدعي ما يثبت استيفايه لشروط اعدام الديون، وبما ان عبء الاثبات يقع علي عاتقه؛ فان الدايره تنتهي الي رفض اعتراض المدعي. البند الرابع: الاحتياطيات وبتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم : (Z-2025-264581-2) قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره قبول الهييه لاعتراض المدعي وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه (2) المتضمنه علي: "قامت الهييه بالرجوع الي تعديلات الاقرار (الربط الزكوي) والبيانات المقدمه من المكلف والمتمثله في حساب الاحتياطات اتضح ان هذه الاحتياطات تم تحويلها بتاريخ 2019/12/31م من اطراف ذات علاقه. وعليه تمت اضافه الزياده المحوله الي الاحتياطي بنسبه وتناسب بعدد الايام، وحيث ان قيد التحويل تم بتاريخ 31 ديسمبر لذا قامت الهييه بقبول عدم اضافه الجزء المحول من الحساب الجاري الي الاحتياطي لعدم وجود ايام يمكن تنسيبها خلال العام محل الربط وتطبيقا للماده الرابعه البند اولا من اللايحه الزكويه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) لعام 1440ه والتي تنص .... مما يعد الخلاف منتهيا بهذا الشان."، وحيث وافقت وكيله المدعي علي ما ورد بمذكره الهييه خلال جلسه نظر النزاع المنعقده بتاريخ 2025/09/15م؛ الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف. البند الخامس: الارباح المدوره: وبتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره انتهاء الخلاف وذلك بقبول الهييه لاعتراض المدعي وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه (2) المتضمنه علي: "قامت الهييه بالاطلاع علي ما قدمه المكلف من مستندات والمتمثله في الاقرار الزكوي بناء علي القوايم الماليه لل... والتي تشمل كافه انشطه والتي اتضح من خلالها صحه اعتراض المكلف لذا قامت الهييه بقبول البند وذلك باضافه بند الارباح المبقاه للوعاء الزكوي بناء علي القوايم الماليه لل... وليس الفرع بمبلغ 10,878,197 ريال بدلا من الارباح المدرجه في فرع مصنع التيسير للكيماويات والاسمده ..."، وحيث وافقت وكيله المدعي علي ما ورد بمذكره الهييه خلال جلسه نظر النزاع المنعقده بتاريخ 2025/09/15م؛ الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف. الرقم المجاني : 8001220000 عام PUBLIC | مقيد RESTRICTED الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: ID-2025-264581 وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم : (264581-2025-2) البند السادس: الديون وما في حكمها : يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه البند الي الوعاء الزكوي لعام 2019م بمبلغ (33,813,938) ريال، في حين دفعت المدعي عليها بانها قامت باضافه البند الي قروض قصيره وطويله الاجل - التزامات ايجار تمويلي) برصيد اخر المده للوعاء الزكوي، نظرا لكون الدين مستمر من سنه سابقه او تمويل محسوم. وحيث نصت الفقره (3) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادره برقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه: " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه للزكاه ومنها - الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري مثل التمويل الحكومي والتمويل التجاري والداينين واوراق الدفع وحساب السحب علي المكشوف وقروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم علي ان يراعي الاتي: ج- الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه.". وبناء علي ما سبق، يتبين بان الخلاف يكمن في اضافه بند دفعات الايجار الطويل اكثر من سنه واقل من 5 سنوات بمبلغ (149,193) ريال ضمن اضافات الوعاء الزكوي، حيث اشار المدعي الي ان هذا المبلغ ظهر بالقوايم الماليه كافصاح فقط وفقا لمتطلبات المعايير المحاسبيه. وعليه، وبالرجوع لايضاح رقم (9) من القوايم الماليه يتبين بان المدعي عليها اضافت الجزء الغير متداول. وحيث كان الثابت ان مبدا مقابله الايراد بالمصروف هو ما استقرت عليه المبادي المحاسبيه، وبالرجوع للربط الزكوي وتعديلاته والذي اتضح من خلاله ان المدعي عليها لم تقم باعتماد حسم بند نفقات تمويل مؤجله طويله الاجل بمبلغ 149,193 ريال) عليه فانه يلزم عدم اضافه مبلغ دفعات الايجار ضمن العناصر الموجبه للوعاء. واما فيما يتعلق باعتراض المدعي علي ان مبلغ الاضافات للوعاء الزكوي تجاوزت المحسوم، وباطلاع الدايره علي المذكره الجوابيه؛ فقد تبين لها من خلالها ان اجمالي الديون المضافه تبلغ (33,613,938) ريال، وان اجمالي الحسميات تبلغ (96,810,736) ريال وفق الربط؛ مما يتضح معه عدم تجاوز الاضافات لحسميات الوعاء عليه فان الدايره تنتهي الي الزام المدعي عليها باعاده احتساب البند وذلك بعدم اضافه بند دفعات الايجار الطويل اكثر من سنه واقل من 5 سنوات بمبلغ (149,193) ريال للوعاء الزكوي. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: القرار 1. رفض اعتراض المدعي بما يتعلق ببند فرق ارباح المشتريات الخارجيه لعام 2019م. 2. رفض اعتراض المدعي بما يتعلق ببند فرق المشتريات الداخليه لعام 2019م. 3. رفض اعتراض المدعي بما يتعلق ببند المخصصات لعام 2019م. 4. اثبات انتهاء الخلاف بما يتعلق ببند الاحتياطيات لعام 2019م. 5. اثبات انتهاء الخلاف بما يتعلق ببند الارباح المدوره لعام 2019م. الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام قرار رقم: 2025-264581-ID وتاريخ 2025/09/15م الصادر في الدعوي رقم: (2-2025-264581) 6. الزام المدعي عليها باعاده احتساب بند الديون وما في حكمها لعام 2019م وفقا لحيثيات هذا القرار. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، وقد حددت الدايره ثلاثين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللدايره تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (31) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، ولاي من اطراف الدعوي استينافه خلال ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده، في حال عدم استينافه. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين... عضو رييس الدايره عضو الدكتور/ ... الدكتور/ ... الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | RESTRICTED عام PUBLIC | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه / المستانف ضدها المستانفه / المستانف ضدها انه في يوم الخميس 2026/09/03م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك عبر الاتصال المريي، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/11/04م، من/ .... صاحب الهويه الوطنيه رقم (...) بصفته مالكا ل... المستانفه، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (ID-264581-2025) الصادر في الدعوي رقم (Z-264581-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المدعي بما يتعلق ببند فرق ارباح المشتريات الخارجيه لعام 2019م. 2. رفض اعتراض المدعي بما يتعلق ببند فرق المشتريات الداخليه لعام 2019م. 3. رفض اعتراض المدعي بما يتعلق ببند المخصصات لعام 2019م. 4. اثبات انتهاء الخلاف بما يتعلق ببند الاحتياطيات لعام 2019م. 5. اثبات انتهاء الخلاف بما يتعلق ببند الارباح المدوره لعام 2019م. 6. الزام المدعي عليها باعاده احتساب بند الديون وما في حكمها لعام 2019م وفقا لحيثيات هذا القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | Restricted الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند (الديون وما في حكمها لعام 2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الدايره الزمت الهييه باعاده احتساب الديون وعدم اضافه دفعات الايجار الطويل اكثر من سنه واقل من خمسه سنوات، في حين ان المكلف يعترض علي كامل الديون وليس علي دفعات الايجار طويله الاجل فقط، حيث افادت دايره الفصل ان الديون التي يجب ان تضاف للوعاء هي مبلغ (33,613,938) ريال، ومبدييا هذا المبلغ غير صحيح كديون طويله وقصيره اجل، حيث اضافت الهييه مبلغ (149,193) ريال ضمن الالتزامات مقابل موجودات مستاجره وهذا المبلغ ظهر بالقوايم الماليه كافصاح فقط وفقا لمتطلبات المعايير المحاسبيه لفتره سداد المديونيه التي علي .... وبالتالي لا تضاف للديون، ومبلغ الديون السليم هو (33,464,745) ريال، وتم الاعتراف بمبلغ (21,245,745) ريال من هذه الديون في الاقرار الزكوي المرفوع للهييه ضمن بند (اخري)، ويشير الي ان الهييه ذكرت الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في الفقره (3) من اللايحه مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه)، وقد تجاوز المضاف المبلغ المحسوم من الوعاء، كما ان هذه الديون تم استخدام مبالغ منها في التشغيل وليس جميعها لتمويل الاصول الثابته، حيث تبلغ اضافات الاصول الثابته خلال العام (6,405,476) ريال، في حين ان اضافات القروض خلال العام تبلغ (12,219,000) ريال، فالزياده عن اضافات الاصول الثابته تم استخدامها للمصروفات التشغيليه، عليه يعترض المكلف علي اضافه (33,613,938) ريال الي الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند فرق ارباح المشتريات الخارجيه لعام 2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه يوجد مشكله فنيه في النظام، حيث تم خلط المشتريات المحليه بالمشتريات الخارجيه، ولكن الهييه لم تمهل المكلف مهله للانتهاء من حل مشكله النظام، ويشير الي انه قدم بيانات تفصيليه بتكلفه المشتريات خلال العام كامله، وذكرت الهييه ان فرق المشتريات الخارجيه هو (10,657,013) ريال ولكن هذا الادعاء غير صحيح؛ حيث طلبت الهييه بيان المشتريات الخارجيه وقدمت ... بيان فواتير فقط بمبلغ (16,460,501) ريال الجمارك الخاصه بتلك المشتريات مسجله ببند اخر خلاف المشتريات (140,967) ريال، وتم تزويد الهييه ببيان للاصول الثابته وقطع الغيار ومستلزمات التذاكر الفارغه (4,384,662) ريال، وبيان مشتريات مواد تم فسحها في 2020م (22,941) ريال، ليصبح اجمالي المشتريات الخارجيه (21,209,072) ريال، بفارق قدره (21,727) ريال، وهي مبالغ فسوحات ومصروفات اخري علي الشحنات، وافاد انه تم تقديم تحليل بتكلفه المشتريات بمبلغ (35,254,954) ريال تشمل المشتريات الخارجيه، وبعد ان تم حل المشكله الفنيه بالنظام توفر بيان بالمشتريات الخارجيه بمبلغ (16,298,551) ريال بخلاف مصروفات الجمارك والفسوحات، وكذلك بيان بمشتريات الاصول الثابته الخارجيه بمبلغ (3,860,851) ريال بخلاف مصروفات الجمارك والفسوحات، وبذلك يكون اجمالي المشتريات الخارجيه والاصول الثابته (20,259,402) ريال ... بخلاف مصروفات الجمارك والفسوحات، وبالتالي ما تدعيه الهييه بوجود فروقات غير صحيح، وتعترض علي قرار الدايره بقبول الفروقات التي ذكرتها الهييه. وفيما يخص بند فرق المشتريات الداخليه لعام الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) 2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه يوجد مشكله فنيه في النظام، حيث تم خلط المشتريات المحليه بالمشتريات الخارجيه، ولكن الهييه لم تمهل ... للانتهاء من حل مشكله النظام، عليه يعترض علي اضافه فرق المشتريات المحليه بمبلغ (8,213,458.50) ريال لصافي الربح؛ حيث ان هذا الفرق نتج عن تداخل المشتريات المحليه مع الخارجيه اثناء التصدير من البرنامج، ويشير الي ان تداخل البيانات لا يعني عدم اعتراف ... بتلك المشتريات، ويفيد انه تم تقديم كشف تفصيلي لبند المشتريات يوضح تكلفه الايرادات البالغه (35,254,955) ريال والتي اثرت علي نتايج الاعمال بالقوايم الماليه؛ حيث لم تتمكن من فصل المشتريات المحليه عن الخارجيه. وفيما يخص بند المخصصات لعام (2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، ويفيد بوجود فرق في حساب المخصص المسمي (PROVISION FOR RM FOUND EXCESS/SHORT) ورصيد هذا الحساب مدين، وتم الرد علي الهييه فيما يخص حساب مخصصات محمله بالزياده علي مصروفات الفتره بمبلغ (692,812) ريال - مخصص مكافاه نهايه الخدمه - هو المخصص الوحيد المحمل علي مصروفات الفتره، اما مبلغ (692,812) ريال الداين الوارد في ربط الهييه تحت مسمي ( PROVISION FOR CUSTOMER CLAIMS) قابله مبلغ (1,156,916.74) ريال في الجانب المدين؛ حيث ان الرصيد المذكور بالربط لهذا الحساب والبالغ (848,882) ريال فهو غير صحيح لانه لم يعترف بالمستخدم من الرصيد خلال العام، اما الرصيد الصحيح المدين للحساب والبالغ (308,034.49) ريال ناتج عن الحركه التاليه: رصيد اول المده مبلغ (156,070) ريال (داين)، حركه مدينه (1,156,916.74) ريال، حركه داينه (692,812.18) ريال، الرصيد نهايه العام مدين بمبلغ (308,034.49) ريال، والحركه الداينه المذكوره ليست محمله علي المصروفات، كما ان حركه المخصصات وفق ربط الهييه لم تراعي المبلغ المدين المسجل بحساب المخصص المذكور. عليه يطالب المكلف بقبول الاستيناف والغاء الربط الصادر عن الهييه. كما لم يلق القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (الديون وما في حكمها) تفيد الهييه بانها قامت باضافه البند الي قروض قصيره وطويله الاجل - التزامات ايجار تمويلي) برصيد اخر المده للوعاء الزكوي، نظرا لكون الدين مستمر من سنه سابقه او تمويل محسوم، وذلك تطبيقا للفقره (3) والفقره (10) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها، وبالرجوع الي تعديلات الاقرار الربط الزكوي) والقوايم الماليه، يتبين من خلال ايضاح القوايم الماليه وردود المكلف اثناء عمليه التدقيق اشار الي ان مشروعات تحت التنفيذ والاصول الثابته تم تمويلها من قرض صندوق التنميه، وهذا ما اوضحته القوايم الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) الماليه في الايضاح رقم (10) صفحه رقم (17)، حيث ان الغرض من القرض هو تمويل مشروع – مصنع لانتاج الاسمده، وقد تم التحقق من ذلك بطلب اتفاقيه القرض مع صندوق التنميه الصناعي والتي توضح ان الغرض من المشروع هو تمويل المشروع، عليه يلاحظ من القرض القصير الاجل والطويل الاجل (صندوق التنميه) لتمويل مشروع خط الانتاج، وان الالتزامات مقابل موجودات مستاجره، وعليه تؤكد الهييه علي رفض اعتراض المكلف والتمسك بصحه وسلامه اجرايها النظامي، وذلك تطبيقا للفقره (3) من الماده (الرابعه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وقامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بالزام الهييه بتعديل بند الديون وما في حكمها وذلك بعدم اضافه بند دفعات الايجار الطويل (اكثر من سنه واقل من خمس سنوات بمبلغ (149,193) ريال الي الوعاء الزكوي، مسببه ذلك ان الهييه لم تقم باعتماد حسم نفقات تمويل مؤجله طويله الاجل بمبلغ (149,193) ريال، وتجيب الهييه بانه غير صحيح ومجانب للصواب؛ اذ ان الهييه قامت في مرحله الاعتراض بحسم البند بمبلغ (149,193) ريال مقابل اضافه الالتزام، وقد اشعر المكلف بان الهييه قامت بقبول اعتراضه في بند الحسميات الاخري عند اصدار نتيجه دراسه الاعتراض، وبناء علي ما سبق وحيث ان قرار الدايره بني علي وقايع غير صحيحه، تطلب الغاء القرار محل الاستيناف نظرا لقيام الهييه باضافه بند دفعات الايجار الطويل اكثر من سنه واقل من خمس سنوات) بمبلغ (149,193) ريال الي الوعاء الزكوي ضمن الديون وما في حكمها، مع حسم بند النفقات الاراديه المؤجله البالغه (149,193) ريال ضمن الوعاء الحسميات عند اصدار نتيجه الاعتراض. عليه فان الهييه تعترض علي ما قررته دايره الفصل تجاهه، وتطالب بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 1448/03/21ه الموافق: 2026/09/03م، وعند الساعه 09:00 صباحا؛ عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه، وذلك عبر التواصل المريي عن بعد، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وبالنداء علي الخصوم حضرت / ... هويه وطنيه رقم (...)، بصفتها ممثله عن الهييه بموجب التفويض رقم (...) وتاريخ : 1447/04/24ه الصادر عن نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك، كما حضرت/ ... هويه وطنيه رقم (...) بصفتها وكيله عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 1447/04/29ه وترخيص المحاماه رقم (...)، وبسؤال وكيله المكلف عما تود اضافته، افادت بانها تتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله الهييه اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي، وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه. وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند (الديون وما في حكمها)، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: - الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يراعي الاتي : ا- اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فتضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي. ب- لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه."، واستنادا الي احكام الماده (18) منها، والتي نصت علي انه: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، لما ان محور الخلاف يكمن في اجراء الهييه المتمثل في اضافه القروض قصيره وطويله الاجل والتزامات الايجار التمويلي للوعاء الزكوي؛ نظرا لكونها مستمره من سنه سابقه او مولت محسوم وذلك باجمالي (33,613,938) ريال، وانتهي قرار الفصل بتعديل اجراء الهييه بالزامها باستبعاد دفعات الايجار الطويل بمبلغ (149,193) ريال لعدم قيام الهييه بحسم ما يقابلها من الاصول نفقات تمويل مؤجله، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، وفيما يتعلق باستيناف الهييه، وبالاطلاع علي الاشعار المقدم امام دايره الفصل، تبين للدايره ان الهييه قامت الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) بقبول الحسميات للمكلف، بالتالي فان ذلك تاكيد واقرار من الهييه بحسمها ما يقابل الالتزام المضاف بمبلغ (149,193) ريال، عليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف الهييه بمبلغ (149,193) ريال. واما ما يتعلق باستيناف المكلف بالمتبقي من الديون باجمالي (33,464,745) ريال والذي يتمثل في الاتي: القروض قصيره وطويله الاجل بمبلغ (32,500,000) ريال، والجزء المتداول تحت المطلوبات المتداوله بمبلغ (552,400) ريال، والجزء الغير المتداول تحت بند المطلوبات الغير متداوله بمبلغ (412,345) ريال وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف لم يقدم اي جديد لالغاء او تعديل قرار دايره الفصل، حيث ثبت من ملف الدعوي بان الغرض من القروض هو تمويل المشروعات تحت التنفيذ والاصول الثابته، وذلك تم تاكيده عن طريق ايضاحات القوايم الماليه تحديدا الايضاح (10)، ومقابل عقود التمويل بحسب القوايم، ويوجد جزء متداول وجزء غير متداول، وهي المضافه من قبل الهييه بمبلغ (552,400) ريال، وبمبلغ (412,345) ريال، عليه يتبين صحه ما انتهي اليه قرار دايره الفصل، ولا ينال من ذلك ما اثاره المكلف من تجاوز المضاف للحسميات، حيث بالاطلاع علي خطاب التعديل الصادر من الهييه تبين ان الحسميات بلغت (96,810,736) ريال، في حين بلغ المضاف من البند محل الاستيناف (33,613,938) ريال، مما ينتفي معه تجاوز المضاف للمحسوم، عليه تنتهي الدايره الي قبول استيناف الهييه بمبلغ (149,193) ريال، ورفض استيناف المكلف، وتعديل قرار الفصل ليكون اجمالي ما يضاف من الديون وما في حكمها هو (33,613,938) ريال. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (فرق ارباح المشتريات الخارجيه لعام 2019م)، وحيث نصت الفقره (7/ب) من الماده (التاسعه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي : 7 - فرق الاستيراد الناتج من مقارنه قيمه الاستيراد الوارد في الاقرار المقدم من المكلف بقيمته الوارده في بيان الهييه العامه للجمارك بعد حسم الاستيراد المضاف الي الاصول الثابته خلال العام الزكوي يعالج كما ياتي : ب. اذا كانت قيمه استيراد المكلف الوارده في الاقرار اقل من قيمته الوارده في بيان الجمارك فيحسب ربح لهذا الفرق طبقا للاجراءات التي تحددها الهييه وبما لا يقل عن نسبه مجمل ربح الاقرار الي ايرادات النشاط، وتعدل به نتيجه النشاط."، واستنادا الي الفقره (2) من الماده (التاسعه ) اعلاه، والتي نصت علي: "استثناء مما ورد في الماده (الثامنه) من اللايحه، لا يجوز حسم المصروفات الاتيه: 2 المصاريف التي لا يجوز حسمها - المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قراين اخري تقبلها الهييه"، واستنادا الي احكام الماده (18) منها، والتي نصت علي انه : " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتمثل في تعديل نتيجه العام بارباح فرق المشتريات الخارجيه الغير مثبته مستنديا، حيث ان المشتريات الخارجيه في الاقرار اقل من الوارد في البيان الجمركي، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما تضمنه، تبين لها ان المكلف لم يقدم اي مستندات جديده امام الدايره، حيث بالاطلاع علي ملف الدعوي امام دايره الفصل، اتضح انه جاء خاليا من اي مستندات موصله لاسباب الفروقات بين الاقرار والبيان الجمركي؛ اذ لم يقدم تسويه بالفروقات البالغه (10,657,013) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (فرق المشتريات الداخليه لعام 2019م)، وحيث نصت الفقره (2) من الماده التاسعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي: "استثناء مما ورد في الماده (الثامنه) من اللايحه، لا يجوز حسم المصروفات الاتيه: 2. المصاريف التي لا يجوز حسمها - المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قراين اخري تقبلها الهييه."، واستنادا الي احكام الماده (18) منها، والتي نصت علي انه: "مع عدم الاخلال باحكام الماده العاشره من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتمثل في تعديل نتيجه العام بارباح فرق المشتريات الداخليه الغير مثبته مستنديا، حيث ان المشتريات المحليه في الاقرار اعلي من الوارد في البيان الجمركي، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما تضمنه، تبين لها ان المكلف لم يقدم اي مستندات جديده امام الدايره، حيث بالاطلاع علي ملف الدعوي امام دايره الفصل، اتضح انه جاء خاليا من اي مستندات موصله لاسباب الفروقات بين الاقرار والبيان الجمركي؛ اذ لم يقدم تسويه بالفروقات البالغه (8,213,458) ريال واكتفي فقط بتقديم بيان بالمشتريات المحليه كامله وعدد من الفواتير والتي تعذر معها تتبع الفروقات، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (المخصصات لعام 2019م)، وحيث نصت الفقره (6) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه، علي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: المخصصات اول العام الزكوي بعد حسم المستخدم منها خلال العام الزكوي."، كما نصت الفقره (3) من الماده (الثامنه) من اللايحه انفه الذكر علي الاتي: "يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط : 3 - الديون المعدومه، وفقا للشروط الاتيه: ا. ان يكون قد سبق التصريح عنها ضمن الايرادات في سنه استحقاق الايراد. ب. ان تكون الديون ناتجه عن ممارسه النشاط. ج. ان يقدم المكلف شهاده مصادقا عليها من محاسب قانوني مرخص له في المملكه، تفيد بان شطب هذه الديون تم بقرار من صاحب الصلاحيه، وذلك عند طلب الهييه لتلك الشهاده. د. الا تكون الديون علي جهات مرتبطه بالمكلف. ه. ان يلتزم المكلف بالتصريح عن الديون المحصله ضمن دخله"، واستنادا الي احكام الماده (18) منها، والتي نصت علي انه : " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتمثل في تعديل نتيجه العام باضافه مخصص PROVISION FOR RM FOUND EXCESS/SHORT ( ومخصص PROVISION FOR )CUSTOMER CLAIMS) للوعاء الزكوي، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما تضمنه، تبين لها ان المكلف لم يقدم اي مستندات جديده امام الدايره، حيث بالاطلاع علي ملف الدعوي امام دايره الفصل، اتضح انه جاء خاليا من اي مستندات مؤيده لاعتراض المكلف واكتفي بتقديم القوايم الماليه فقط، والتي لم توضح المخصصات محل النزاع، كما انه فيما يخص الديون المشكوك في تحصيلها، لم يقدم المكلف ما يثبت استيفاء شروط الديون المعدومه وذلك حسب ما ورد في اللايحه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: مقيد | Restricted 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-271476 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271476-2025) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ سجل تجاري (...)، لمالكها ..... رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (ID-2025-264581) الصادر في الدعوي رقم (Z-264581-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- قبول استيناف الهييه ورفض استيناف المكلف وتعديل قرار الفصل بشان بند (الديون وما في حكمها). -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان بند (فرق ارباح المشتريات الخارجيه). -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان بند (فرق المشتريات الداخليه). -4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان بند (المخصصات). عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 مقيد | Restricted الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa