gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-185974 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-185974-2023) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2024/05/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2023/03/12م، من / ... ، هويه مقيم رقم (...) بصفته الممثل النظامي للمستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-6100-2022-ZIW-52504-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2014م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول الاعتراض في الدعوي المقامه من المدعيه / الشركه .... (سجل تجاري رقم ...)، علي المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه، ورفضه من الناحيه الموضوعيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (الشركه ...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه فيما يخص بند (الشق الزكوي). وفيما يخص بند فروقات استيراد لعام 2014م). وفيما يخص بند اخضاع الارباح الموزعه للشريك غير السعودي - المقيم - لضريبه الاستقطاع)، فيدعي المكلف بان الهييه طبقت ضريبه استقطاع علي شريك مقيم وهو ما يخالف نص الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل " يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من مصدر داخل المملكه........" والشريك ... شريك مقيم وله اقامه نظاميه وتم تقديم صوره الاقامه الخاصه به ، وقد ذكرت اللجنه ان الهييه طلبت من المكلف تقديم كشف من الجوازات عام Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم :IR-2024-185974 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-185974-ZIW) لاثبات اقامه . في المملكه ولم يقدم ونحن ندفع باننا قمنا بتقديم صوره من الاقامه النظاميه للشريك و شهاده من الجوازات بدخوله وخروجه والتي تثبت اقامته داخل المملكه ، ونتقدم لعد التكم بالتمسك باعتراضاتنا ونقدم صوره الاقامه النظاميه للشريك ... ، حيث ان الماده 63 من اللايحه التنفيذيه نصت علي انه " يخضع غير المقيم لضريبه الاستقطاع عن اي مبلغ يصل عليه من اي مصدر في المملكه وفقا لنسب حددتها اللايحه " والشريك ... شريك مقيم ( مرفق صوره الاقامه ) وتحول له اي مبالغ علي حسابه في بنك داخل المملكه ، بذلك يكون لا مجال لتطبيق ضريبه استقطاع علي توزيع الارباح للشريك ... لعدم توافر شروط تطبيقها ومرفق صوره اقامه الشريك وكشف التحركات من الجوزات يوضح اتمام شروط الاقامه بالنسبه للشريك ... . واذا فرضنا صحه اجراء الهييه في فرض ضريبه استقطاع علي الارباح الموزعه فاننا نوضح ان اجمالي الارباح الموزعه خلال عام 2014 طبقا للقوايم الماليه هي مبلغ 2,030,875 ريال يخص الشريك الاجنبي (49) منها مبلغ 995,129 ريال وتكون ضريبه الاستقطاع %5% منه مبلغ 49,757 ريال فقط، من اين جاءت الهييه بمبلغ 229,506 ريال الوارده في مسوده الربط. بذلك يكون قرار اللجنه الابتداييه قد جاء علي غير سند من الشرع والنظام مما يجعل معه دعوي المدعي بالاستيناف في محلها. في حين دفعت المدعي عليها فيما يتعلق بالبند ( اخضاع الارباح الموزعه للشريك غير السعودي - المقيم - لضريبه الاستقطاع)، بانها طلبت من الشركه تقديم مستخرج من الجوازات بحركه المغادره والقدوم او من واقع جواز السفر لكل عام علي حده للتاكد من انطباق شرط الاقامه عليه بناء علي الماده (3) من نظام ضريبه الدخل ولم تتجاوب الشركه بالرد. وعليه تتمسك الهييه صحه اجرايها وذلك استنادا للفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل. وفي يوم الاربعاء 2024/05/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر عام Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-185974 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-185974-2023) الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بنود الشق الزكوي ( فروق استيرادات واضافه جاري الشريك غير السعودي لوعاء الزكاه لعام 2014م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : " اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب المكلف لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منه في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي طلبه " الحكم بانتهاء الخلاف عن الشق الزكوي طبقا لموافقه الهييه علي تطبيق القرار الوزاري رقم (13957) وتاريخ 23 / 03 / 1444ه عن الوعاء الزكوي للشريك السعودي" الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( فروقات استيراد لعام 2014م)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البند محل الدعوي محمولا علي اسبابه. عام Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-185974 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-185974-ZIW) وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اخضاع الارباح الموزعه للشريك غير السعودي - المقيم - لضريبه الاستقطاع)، واستنادا لاحكام الماده الثالثه والستون) الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نصت علي انه : " يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه : - .... ارباح موزعه 5%.."، واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (3) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، والتي نصت علي ما يلي : " ا - يعد الشخص الطبيعي مقيما في المملكه في السنه الضريبيه اذا توافر فيه اي من الشرطين الاتيين : 1 - ان يكون له مسكن دايم في المملكه، وان يقيم في المملكه لمده لا تقل في مجموعها عن ثلاثين (۳۰) يوما في السنه الضريبيه . ٢ - ان يقيم في المملكه لمده لا تقل عن مايه وثلاثه وثمانين (۱۸۳) يوما في السنه الضريبيه". بناء علي ما سبق، وحيث ان الخلاف يكمن في اخضاع توزيعات الارباح للشريك الاجنبي المقيم لضريبه الاستقطاع، وحيث ان اصل الخلاف يكمن في اقامه الشريك من عدمه داخل المملكه، وبالرجوع للمستندات المقدمه تبين ان المكلف قام بتقديم مستخرج من الجوازات بحركه المغادره والقدوم للتاكد من انطباق شرط الاقامه والذي يتضح من خلاله ان الشريك قد اقام في المملكه لمده تقارب 292 يوم في المملكه, وحيث ان الشريك مقيم في المملكه ولا يخضع لاحكام ضريبه الاستقطاع, وقد قام المكلف بتقديم المستندات المؤيده لاقامه داخل المملكه, الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اخضاع الارباح الموزعه للشريك غير السعودي - المقيم - لضريبه الاستقطاع). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / الشركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6100-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم 2021-52504-ZIW) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2014م. ثانيا : وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف المكلف بشان (الشق الزكوي). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-185974 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-185974-2023) 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( فروقات استيراد لعام 2014م). 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اخضاع الارباح الموزعه للشريك غير السعودي - المقيم - لضريبه الاستقطاع). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. رييس الدايره الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... عضو الدكتور / ... عام Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa