gstc_gov_sa · decision · processed · 42 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-271329 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) في الدعوي المقامه من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد المكلف المستانفه المستانف ضدها سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2025/12/02م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور/... عضوا الاستاذ/ عضوا اشاره الي قرار الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل رقم (269026-2025-IR) وتاريخ 2025/10/29م الصادر في الالتماس المقيد برقم (2025-269026-ITW)، والمتضمن؛ "اولا: قبول طلب التماس اعاده النظر من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل ذي الرقم (234645-2025-IR) الصادر في الدعوي رقم (2024-234645-IW) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م الي 2019م، شكلا. ثانيا : وفي الموضوع : قبول الالتماس والغاء قرار الدايره الاستينافيه لضريبه الدخل واعاده الدعوي اليها لاعاده نظرها وفق ما ورد من اسباب." عليه قررت هذه الدايره النظر في الدعوي من الناحيه الموضوعيه بموجب قراراها الصادر في الالتماس سالف الذكر. وحيث قدم الاستيناف ابتداء بتاريخ 2024/04/04م، من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (168951-2024-12) الصادر في الدعوي رقم (2023-168951-IW) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م الي 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: -1- رفض اعتراض المدعيه علي بند عدم ذكر اسباب التعديل في اشعار الربط للاعوام من 2015م الي .2019م 2- قبول اعتراض المدعيه علي بند اضافه الايرادات غير المعترف بها للوعاء الضريبي للاعوام من 2015م .الي 2019م 3- قبول اعتراض المدعيه علي بند ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح الافتراضيه للاعوام من .2015م الي 2019م عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-271329 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) 4- قبول اعتراض المدعيه علي بند عدم السماح بالضريبه المسدده بالزياده لعامي 2015م و 2016م. 5- قبول اعتراض المدعيه علي بند غرامات التاخير للاعوام من 2015م الي 2019م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه تقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (اضافه الايرادات غير المعترف بها للوعاء الضريبي بانه من خلال الاطلاع علي ايرادات العقود المدرجه في اقرارات المكلف للاعوام محل الدعوي ومقارنتها مع عقود وزاره الدفاع تبين وجود فروقات جوهريه، حيث قامت الهييه بمخاطبه وزاره الدفاع لتقديم معلومات عن تلك العقود - الايرادات المستحقه والمدفوعه - استنادا علي الصلاحيات الممنوحه لها بموجب احكام الفقره (ا) من الماده (61) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، وتم الرد من وزاره الدفاع بالخطاب رقم (...) بتاريخ 1442/03/29ه واوضحت فيه قيمه العقود المنفذه خلال الاعوام من 2015م حتي 2020م، وبموجب ذلك قامت الهييه باضافه قيمه العقود غير المصرح عنها عن الاعوام محل الدعوي، واعدت الهييه مسوده اعاده ربط مع ايضاح طبيعه التعديلات التي اجرتها وارسلتها للمكلف، وذلك وفقا لما نصت عليه احكام الفقره (7) من الماده (59) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، حيث اشعرت الهييه المكلف ان التعديلات تمت بناء علي وجود ايرادات عقود مع وزاره الدفاع غير مصرح عنها، واما فيما يتعلق بمطالبه المكلف عدم اخضاع الاعمال التي تمت من قبل المركز الرييسي للضريبه في المملكه علي اعتبار ان تنفيذها تم في الخارج، تجيب الهييه ان الفرع (المكلف) يمارس نفس نشاط المركز الرييسي، وبالتالي تخضع هذه المبالغ الضريبه الدخل كونها تحققت من خلال منشاه دايمه لغير مقيم، استنادا علي احكام الفقره (10/ا) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل، كما يتضح ان الفرع يمثل منشاه دايمه لغير مقيم في المملكه، وفقا لما نصت عليه احكام الماده المذكوره اعلاه، واستنادا علي احكام الفقره (ب/4) من الماده (4) من نظام ضريبه الدخل. واما فيما يتعلق بما قضت به الدايره من ان الهييه لم تقدم ما يثبت بان المكلف فرع لشركه .... فتجيب الهييه بانه بغض النظر عن الجهه او الشركه الخارجيه التي تعاقدت معها وزاره الدفاع وما اذا كان المكلف يعتبر فرع مباشر للشركه المتعاقد معها او فرع ضمن المجموعه المملوكه للشركه المتعاقد معها، فقد تم محاسبه المكلف فقط عن الاعمال والخدمات التي تمت داخل المملكه، والتي قام بتنفيذها المكلف بالفعل وذلك حسب خطابات وزاره الدفاع، حيث جاء نصا في خطابات الوزاره التي حددت فيها قيمه العقود واليه التنفيذ بانه يتم تقديم الخدمات ذات الصله داخل المملكه عن طريق فرع ... في المملكه - رقم مميز ...)، وهذا يؤكد ان المكلف هو من قام بتنفيذ الاعمال التي تمت داخل المملكه كما انه لم يتم المحاسبه عن الاعمال التي قامت بها الجهه الخارجيه، كما تقدم الهييه قصاصه من الخطاب المستلم من وزاره الدفاع برقم 0725/20/6 وتاريخ 1442/03/29ه والذي نص صراحه علي ان هذه الخدمات مقدمه من شركه .... وقدمت قايمه بتفاصيل العقود، وبناء علي ذلك قامت شركه عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-271329 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) الهييه بعدم اخضاع عقود التوريد ضمن الربط، استنادا الي الفقره (7) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، واضافت بانه خلال الربط وبعد زياره وزاره الدفاع تم السؤال عن كافه التعاقدات مع شركه .... وتم تحديد الخدمات والاعمال التي قام بها الفرع داخل المملكه من قبل وزاره الدفاع وكذلك المكلف مع استبعاد الايرادات المعترف بها في اقرار المكلف حتي لا يتكرر المبلغ، وعليه قامت الهييه بالمحاسبه عن الفروقات فقط. وفيما يخص بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح الافتراضيه) فتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند؛ حيث اتضح ان الارباح تخص الشركه الام وهي شركه غير مقيمه تمارس النشاط في المملكه العربيه السعوديه من خلال منشاه دايمه، وذلك كما تم ايضاحه في بند (اضافه الايرادات غير المعترف بها للوعاء الضريبي اعلاه، وبالتالي فان تلك الارباح ستحول للمنشاه الدايمه، عليه وبالاستناد الي احكام الفقره (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، فان الهييه تستانف قرار الدايره، حيث ظهرت عقود لم يصرح عنها المكلف وعليه تم فرض ضريبه استقطاع علي الارباح التقديريه الناتجه عن العقود التي لم يصرح عنها بنسبه (5%). وفيما يخص بند (غرامه التاخير) فتطالب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، حيث قامت الهييه بفرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسدده في الموعد النظامي استنادا الي الفقره (ا) من الماده رقم (77) من نظام ضريبه الدخل، والي الفقره (1/ ب) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وعليه فان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/11/11م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 10:00 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر ممثل الهييه / ... ( هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1447/04/24ه كما حضر / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1445/05/01ه، وترخيص المحاماه رقم (...)، وبسؤال وكيل المكلف عما يود اضافته، افاد بانه تم تقديم مذكره الحاقيه بموجب التذكره رقم (0000020656-GSTC) وذلك في اليوم السابق لهذه الجلسه. وبعرض ذلك علي ممثل الهييه اجاب بان الهييه تؤكد علي المذكره الجوابيه المقدمه في مرحله الالتماس وتتمسك بصحه وسلامه الاجراء بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وحيث لم يتم ارفاق المذكره في ملف الدعوي، وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه. وعليه قررت الدايره تاجيل النظر في الدعوي لمزيد من الدراسه لجلسه يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/11/18م. عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-271329 : قرار رقم )GSTC-2025-271329( الصادر في الاستيناف المقيد برقم وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/11/18م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:47 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر ممثل الهييه / ... ( هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1447/04/24ه كما حضر / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1445/05/01ه، وترخيص المحاماه رقم (...). وبسؤال وكيل المكلف عما يود تقديمه طلب مهله للرد علي مذكره الهييه الالحاقيه المقدمه بتاريخ 2025/11/17م، وبسؤال ممثل الهييه عما يود اضافته اجاب ان المكلف يقدم مرفقات مختلفه في كل مرحله ونتمسك بما جاء في المذكرات المقدمه مسبقا، وعليه قررت الدايره قبول طلب المكلف وبناء علي نص الفقره (2) من الماده الخامسه والثلاثين من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه منحت الدايره المكلف مهله للرد علي مذكره الهييه قدرها (10) ايام من تاريخ هذه الجلسه تنتهي بتاريخ 2025/11/28م، وبعد هذا التاريخ سيقفل باب المرافعه وسيتم رفع الدعوي للمداوله واصدار القرار، ولن تقبل الدايره اي مستندات او مذكرات جديده لم تقدم قبل التاريخ المذكور انفا علي ان تكون الجلسه القادمه بتاريخ 2025/12/02م، جلسه نطق بالقرار. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/12/02م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 8:30 صباحا بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضر ممثل الهييه / ... ( هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1447/04/24ه كما حضر / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1445/05/01ه، وترخيص المحاماه رقم (...)، عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-271329 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند اضافه الايرادات غير المعترف بها للوعاء الضريبي بمبلغ (464,968,575.62) ريال للاعوام من 2015م الي 2019م)، وحيث نصت الفقره (10/ا) من الماده (5) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه علي: "ا- يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات الاتيه: -10- اذا كان الدخل يعود الي منشاه دايمه لغير مقيم موجوده في المملكه، بما في ذلك الدخل من مبيعات في المملكه لبضايع من نفس النوع او مشابهه للبضايع التي يبيعها غير المقيم من خلال المنشاه الدايمه، والدخل الناشي عن تقديم خدمات او اداء نشاط اخر في المملكه من نفس طبيعه النشاط الذي يؤديه غير المقيم من خلال المنشاه الدايمه او نشاط مشابه له"، واستنادا الي الفقره (ب/4) من الماده (4) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، والتي نصت علي: "ب- تعد الحالات الاتيه منشاه دايمه: 1- مواقع الانشاء، ومرافق التجميع، وممارسه الاعمال الاشراقيه المتعلقه بها. 2- التركيبات والمواقع المستخدمه في اعمال المسح للموارد الطبيعيه، ومعدات الحفر، والسفن المستخدمه في مسح الموارد الطبيعيه، وممارسه الاعمال الاشراقيه المتعلقه بها. 33 - قاعده ثابته يمارس منها الشخص الطبيعي غير المقيم نشاطه. 4- فرع شركه غير مقيمه مصرح له بمزاوله الاعمال في المملكه"، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، وبناء علي ما تقدم، ففيما يتعلق بضريبه الدخل المستحقه بعد حسم المسدد وفق اقرار المكلف والبالغه (35,058,505.61) ريال، وبعد الاطلاع علي ملف القضيه وما احتواه من اوراق، وما جاء في قرار الدايره محل الاستيناف، تبين ان اجراء الهييه في ربطها الاساسي لضريبه الدخل كان بمبلغ (544,852,846) ريال، ثم اعادت الهييه احتسابها بناء علي الكتاب الجديد الصادر من وزاره الدفاع بتاريخ 2025/08/17م، وذلك باخضاع التوريدات الداخليه والخدمات الداخليه الي ضريبه الدخل ومن ثم مقارنه النتايج مع اقرار المكلف، عليه وحيث ان استيناف الهييه بعد اعاده احتسابها يتمثل في الفروقات المستحقه بعد حسم المسدد وفق اقرار المكلف وذلك باجمالي (35,058,505.61) ريال، فانه باطلاع الدايره علي ملف الدعوي والمستندات المرفقه من قبل الطرفين، تبين لها بان الهييه قامت بمقارنه مبالغ العقود الوارده في خطاب وزاره الدفاع مع ما اقر المكلف عنه؛ حيث تبين بان اجمالي العقود بعد احتساب الهييه الجديد يبلغ (1,865,244,649.95) ريال، والايرادات المقر عنها من قبل المكلف تحسم بمبلغ (1,689,952,121.91) ريال، ليصبح اجمالي فروق الايرادات غير المصرح عنها مبلغ (175,292,528.04) ريال، ومبلغ الضريبه التي تطالب بها الهييه بمبلغ 35,058,505.61) ريال، وحيث اتضح للدايره وجود فروقات وفقا لخطاب وزاره الدفاع المؤرخ بتاريخ 2025/08/17م، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه، ولا ينال من ذلك ما يدفع به الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-271329 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) المكلف من ان اسباب الفروقات نتيجه لفروق التوقيت بين مبدا الاستحقاق الواجب اتباعه وبين المبالغ المدفوعه، حيث لم يقدم المكلف المستندات المؤيده، وانما اكتفي بتقديم ملف بصيغه اكسل باجمالي المبالغ وفق وجهه نظره، وفيما يتعلق بتعديل المكلف لاقراره عن عام 2018م، تبين للدايره وجود مراسلات من المكلف والتي يطلب فيها من الهييه بالسماح له بفتح الاقرار للتعديل وذلك لعام 2018م، وبالاطلاع علي ملف الدعوي، اتضح للدايره عدم وجود ما يثبت تعديل المكلف علي الاقرار، كما ان المكلف اشار في البريد المرفق الي ان التعديل هو نتيجه لاعاده تبويب بعض الخانات في الاقرار والتي لن ينتج عنها مبالغ مستحقه، عليه فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف الهييه بتحديد الضريبه المستحقه الواجب سدادها بمبلغ (35,058,505.61) ريال. اما فيما يتعلق بالفرق بين الربط الاساسي واعاده الاحتساب بمبلغ (429,910,070.01) ريال، وحيث ثبت لهذه الدايره قبول الهييه طلب المكلف بشكل جزيي بناء علي المذكره الجوابيه للرد علي طلب الالتماس المقيد برقم 2025-269026-ITW) والمؤرخه في 2025/10/23م، والمتضمن علي ملخص نتيجه ضريبه الدخل لتصبح المبالغ المستحقه علي المكلف علي النحو الاتي: "اقرار المكلف (79,884,846) ريال، ربط الهييه السابق (544,852,846) ريال، الفروقات المستحقه بعد حسم المسدد وفق اقراره مبلغ (35,058,505.61) ريال"، وعليه يتبين بان الهييه قبلت الفرق المتعلق بضريبه الدخل البالغ (429,910,070.01) ريال، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الهييه استينافها عن المبلغ المتبقي البالغ (429,910,070.01) ريال، المتمثل في الفرق بين الربط الاساسي واعاده احتساب الهييه. وبخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح الافتراضيه بمبلغ (108,966,388.87) ريال للاعوام من 2015م الي 2019م)، وحيث نصت الفقره (1) من الماده (63) من( اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادره بموجب قرار معالي وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، علي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه : .... ارباح موزعه بنسبه 5%"، كما نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، وبناء علي ما تقدم، وبعد الاطلاع علي ملف القضيه وما احتواه من اوراق، وما جاء في قرار الدايره محل الاستيناف، تبين ان اجراء الهييه ابتداء في ربطها الاساسي لضريبه الاستقطاع كان بمبلغ (108,970,569) ريال، ثم اعادت الهييه احتسابها لتكون ضريبه الاستقطاع بمبلغ (67,016,349.10) ريال، ففيما يتعلق بفرض ضريبه استقطاع عن الارباح الموزعه بمبلغ (12,086,988.35) ريال، وحيث انتهي قرار الدايره في البند (اولا) والمتعلق ب (اضافه الايرادات غير 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-271329 : قرار رقم )GSTC-2025-271329( الصادر في الاستيناف المقيد برقم المعترف بها للوعاء الضريبي) الي قبول استيناف الهييه؛ وذلك لثبوت وجود فروقات ناتجه عن ايرادات غير مصرح عنها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه في فرض ضريبه استقطاع عن الارباح .الموزعه بمبلغ (12,086,988.35) ريال اما فيما يتعلق بفرض ضريبه استقطاع عن الخدمات المدفوعه لشركه مرتبطه بمبلغ (25,524,929.41) ريال، وتدريب غير فني بمبلغ (17,386,718.70) ريال، واتعاب اداره بمبلغ (1,116,145.80) ريال، يتبين بان الهييه قامت باحتساب ضريبه استقطاع علي هذه المبالغ كونها مدفوعه لجهات غير مقيمه مقابل الخدمات الوارده في كتاب وزاره الدفاع، وباطلاع الدايره علي مذكره المكلف الجوابيه والتي يدفع فيها بان المبالغ المدفوعه عن الخدمات المقدمه لجهات غير مقيمه قد تمت مباشره من وزاره الدفاع الي شركه .... الامريكيه، ويدفع بعدم وجود اي مدفوعات تمت من قبل شركه ... الشرق الاوسط المكلف) الي شركه ... الامريكيه، بالتالي فان افتراض الهييه بوجود مدفوعات خارجيه مقابل تلك الخدمات لا يستند الي اساس واقعي، وذلك بموجب الماده (68) من نظام ضريبه الدخل، حيث ان الالتزام باستقطاع الضريبه يقع علي عاتق الجهه التي تقوم بسداد المبلغ لغير المقيم. ولما ان اجراء الهييه بناء علي خطاب وزاره الدفاع المؤرخ بتاريخ 2025/08/17م وذلك عن مبالغ الخدمات المدفوعه للخارج، وحيث ان ضريبه الاستقطاع تستحق عند تحقق واقعه الدفع الفعلي، وقد اشار المكلف بعدم وجود اي مبالغ مدفوعه من قبله الي خارج المملكه عن الخدمات التي قامت الهييه باحتساب ضريبه الاستقطاع عنها، بالاضافه الي ان الهييه فرضت ضريبه استقطاع عن مبالغ مقدمه من خارج المملكه من قبل شركه ... الامريكيه، وحيث ان خطاب وزاره الدفاع يؤكد ان الخدمه تمت من خلال الشركه غير المقيمه من خارج المملكه، وان عمليه الدفع لتلك الشركات غير المقيمه ستتم من خلال وزاره الدفاع مباشره، مما يتبين معه عدم صحه اجراء الهييه، حيث اتضح للدايره من خلال المستندات انها مقدمه من خلال الشركه الغير مقيمه وان العقد موقع مع وزاره الدفاع، بالاضافه الي عدم وجود ما يثبت ان عمليه الدفع قد تمت من خلال المكلف او وجود تسويه او مقاصه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف الهييه في فرض ضريبه استقطاع عن الخدمات المدفوعه لشركه مرتبطه بمبلغ (25,524,929.41) ريال، وتدريب غير فني بمبلغ (17,386,718.70) ريال واتعاب اداره بمبلغ (1,116,145.80) ريال. اما فيما يتعلق بمبلغ (41,954,219.9) ريال المتمثل في الفرق بين الربط الاساسي واعاده الاحتساب وحيث ثبت لهذه الدايره قبول الهييه طلب المكلف بشكل جزيي بناء علي المذكره الجوابيه للرد علي طلب الالتماس المقيد برقم (2025-269026-ITW) والمؤرخه في 2025/10/23م، والمتضمن علي ملخص نتيجه ضريبه الاستقطاع لتصبح المبالغ المستحقه علي المكلف علي النحو الاتي: "اقرار المكلف (11,700,080) ريال ربط الهييه السابق (108,970,469) ريال الفروقات المستحقه مبلغ (56,117,782.26) ريال"، وعليه يتبين بان الهييه قبلت الفرق المتعلق بضريبه الاستقطاع البالغ www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-271329 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) (41,954,219.9) ريال، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الهييه استينافها عن ضريبه الاستقطاع بمبلغ (41,954,219.9) ريال المتمثل في الفرق بين الربط الاساسي واعاده الاحتساب. وبخصوص استيناف الهييه بشان بند غرامه التاخير)، وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه علي الاتي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي الاتي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه"، وبناء علي ما تقدم، ولما ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وطبقا للقاعده الفقهيه التابع تابع"، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي تعديل قرار الفصل بشان بند غرامه التاخير للاعوام من 2015م حتي 2019م؛ وذلك بتاييد اجراء الهييه في فرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها قبول استيناف الهييه، وسقوط غرامه التاخير عن البنود المرفوض استيناف الهييه بشانها، لسقوط اصل فرض الضريبه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاغلبيه ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (168951-2024-12) الصادر في الدعوي رقم (-IW 168951-2023) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م وحتي 2019م. عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-271329 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (271329-2025-GSTC) ثانيا: وفي الموضوع: 1- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند اضافه الايرادات غير المعترف بها للوعاء الضريبي بمبلغ (464,968,575.62) ريال للاعوام من 2015م الي 2019م( ا. قبول استيناف الهييه بتحديد الضريبه المستحقه الواجب سدادها بمبلغ (35,058,505.61) ريال. ب. ترك الهييه استينافها عن ضريبه الدخل بمبلغ (429,910,070.01) ريال المتمثل في الفرق بين الربط الاساسي واعاده الاحتساب. 2- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح الافتراضيه بمبلغ (108,966,388.87) ريال للاعوام من 2015م الي 2019م( ا. قبول استيناف الهييه في فرض ضريبه استقطاع عن الارباح الموزعه بمبلغ (12,086,988.35) ريال. ب. رفض استيناف الهييه في فرض ضريبه استقطاع عن الخدمات المدفوعه لشركه مرتبطه بمبلغ (25,524,929.41) ريال، وتدريب غير فني بمبلغ (17,386,718.70) ريال، واتعاب اداره بمبلغ (1,116,145.80) ريال. ج. ترك الهييه استينافها عن ضريبه الاستقطاع بمبلغ (41,954,219.9) ريال المتمثل في الفرق بين الربط الاساسي واعاده الاحتساب. 3- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند غرامات التاخير للاعوام من 2015م الي 2019م( عضو الاستاذ /.. رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa