Bayan Taxonomy Explorer

Izd 2021 1258

gstc_gov_sa · decision · processed · 28 chunks

document_type=decision entity=legal_basis:royal_decree:1/5 entity=legal_basis:royal_decree:1/1 entity=legal_basis:royal_order:27710 entity=legal_basis:royal_order:577/28 entity=legal_basis:royal_order:2604 entity=legal_basis:royal_order:2600 entity=legal_basis:minister_decision:2081 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الأولى للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الدمام entity=legal_basis:minister_decision:155 language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=zakat validity_confidence=0.0

قرارات الجن الاضربيه لسنه ٢٠٢١ زكاه | (IZD-2021-1258) القرار رقم (1-15563-2020) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام المفاتيح: الزکاه - الربط الزكوي - ديون مشطوبه عن ايرادات غير مفوتره - استبعاد الرواتب والاجور - غرامه تاخير - اسقاط غرامه التاخير - اثبات انتهاء الخلاف - اعفاء قرار المدعي عليها الملخص: مطالبه المدعيه بالغاء قرار هييه الزکاه والضريه والجمارك المتعلق في الربط الزكوي لعام ٢٠٠٠ م و ذلك بخصوص البند الاول: حسم ديون مشطوبه عن ايرادات غير مفوتره عن عام ١٨ م - البند الثاني: استبعاد الرواتب والاجور - البند الثالث: غرامه تاخير - اجابت الهييه فيما يتعلق ببند: استبعاد الرواتب والاجور: انها قامت اضافه البند لوعاء لعدد تسجيله بشهاده التامينات الجامعيه، وقامت بقبول اعتراض المديعه جزييا فيما عدا الفرق بقيمه (١٨٠٠١٠١٠٣٠٠) ريال لعدم تقدم المستندات المقيده. وفيما يتعلق ببند: استبعاد الدين التي تمت شطبها: قامت اضافه الدين لوعاء وهي ايرادات غير متوفره تم ضطبها من الدفاتر لعام ١٨٠٠، وحيث ان المديعه لم تقدم ما يثبت ادعاءها وبمكن الاعتماد عليه ككهم قضايي نهايي او اثبات افالس، ولم تقدم ما يفيد باتخاذ الاجراءات النظاميه حيال مطالبه هؤلاء المدينين وفيما يتعلق بغرامه التاخير: قامت باضافه فرق الخرسيه الفير مسدده في الموعد النظامي - مؤدي ذلك: رفض اعتراض المديعه فيما يتعلق ببند حجم ديون مشطوبه عن ايرادات غير مفوتره عن عام ٢٠١٨ م من الوعاء الضريبي - اغاء قرار الممدي عليها يتعلق ببند استبعاد الرواتب والاجور - تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير - اعتبار القرار نهايا وواجب النفاذ بموجب الماده (١٤) والمواد (٧٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي (١٨) و qtقيم (١) و qtقيم (١٨) من الماده (٦٨) و qtقيم (١٨) من الماده (٦٨) و qtقيم (١٨) من الماده (٦٨) (10\( ^{70} \) واتريخ ١٥٥) قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المستند: - الماده (١٤)، والمواد (٧٧) من الفقره (ا) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/٥) وتاريخ ١/١٠٥ - الفقره (١) من الماده (١٨) وفقترتي (١،١) من الماده (٩) من اللاتحه التنيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوwartz (١٠٥٥) وتاريخ ١١٥٥ (١٠٥٥) من الماده الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والامه; وبعد: والمعاد تشكيلها بموجب الامر الملكي رقم (٢٧٧١٠) بتاريخ ١٤٤٦/٠٥/١٤ ه وذلك للنظر في الدعويه المقامه من ( ...) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل; وجب استوفت الدعويه الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اوعدت لدي الامانه العامه للجان تتلخص وقالع ه دده الدعوي في ان / ... اقامه رقم ...) بصفته المثل نظاميه للمدعيه/ فرع شركه ... سجل تجاري رقم ...) بموجب تسجيل فرع شركه ... سجل تجاري رقم ...) تقدم باعتراضه علي الربط الضريبي لعام ٢٠١٨ م الصادر عن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والامتثمل في ثلاثه بنود: البند الاول: استبعاد الرواتب: تعي بان المدعي عليها عند اجراء الربط استبعدت الفرق بين مصروفات الرواتب الوارده في الاقرار الضريبي وما يظهر بشهاده التامينات الاجتماعيه، وتطالب المدعيه بحسم الفرق من الوعاء الضريبي حيث انها متمثلا بان الفروع سجل الرواتب اقل من المبلغ الظاهر في شهاده التامينات، ويرجع ذلك الي ان نظام الفروع لكشف الرواتب يقوم بخصم الرواتب للاجازات الغير موافق عليها، بينما يظهر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب لشهر كامل، اضافه الي الفروق الناتجه عن انضمام الموظف في منتصف الشهر حيث يقوم الفروع بحساب راتب نصف شهر، وتم تقديم التسويات اللازمه لذلك والمستندات المؤيدد. البند الثاني: الايرادات الغير متوفره: تتعرض المده عمليه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في اضافه ايرادات غير مفوتره تم شطبها من الدفاتر لعام ١٠١٠ م، وتطالب بحسم ايرادات غير مفوتره مخطوطه ببعل (١٩٣٢٨٣٠٠٠) في السنه الماليه التثنيه هي ٣١ م، مارس ١٨٠١ م من الوعاء الضريبي حيث تم شطب تلك المبالغ، حيث تدعي انها قيدت تلك المبالغ كدخل في القوايم الماليه للسنوات السابقه التي تم تحقيقها واسطه محاسبين قانونيين مرخص لهم، وقد اخعت تلك المبالغ لطربيه بموجب الایرارات الضريبيه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 لذلك السنوات، وتدعي ان الفروع قد وقع عقد بناء « مركز الملك ... المالي » مع مجموعه ... السعوديه « في عام ١٠١٠م، ومع ذلك فان المشروع متوقف عن العمل في السنوات الاربع الاخيره واداره بن لادن لم تصادق علي عمل الفروع الذي تم في السنه السابقه للفواتير بسبب امتها الاقتصاديه المعروفه في السوق، كما ان الفروع تابع مع مجموعه بن لادن لاسترداد المبلغ المذكر من غير جدوي، عليه تم مناقشه الامر مع المدقق القانوني، وقدرت الاداره شطب الخدم المدينه الغير مفوتره. البند الثالث: تعترض علي اجراء المدعي عليها بفرض غرامه تاخير علي فروقات الضريبه الغير مسدده في الموعد النظامي. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها، اجباب بانه فيما يتعلق ببند: استبعاد الرواتب والاجور: انها قامت اضافه البند لموعاء لعدم تسجيله بشهاده التامينات الاجتماعيه، حيث كانت الاجور والمرتبات تمثل نسبه (٢٠١) لايرادات بالافرار الضريبي (١٩١,٧٤٠,٨٩٥) (١٩١,٧٤٠,٨٩٥) (٩٤٠,٥٧٥,٥٤٥) (٩٤٠,٥٧٥,٥٤٥) (١٩١,٧٤٠,٨٩٥) (١٩١,٧٤٠,٨٩٤) (١٩١,٧٤٠,٨٩٥) (١٩١,٧٤٠,٨٩٣) (١٩١,٧٤٠,٨٩٣) (١٩١,٧٤٠,٨٩٣) وفي يوم الاحد الموافق ٢٠١١/٠٩/٢١، عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر العدوي، حضر/ ... (هويه وطنيه رقم ...) (بصفته وكيل بموجب وكاله رقم (....) (وضر/ ... (هويه وطنيه رقم ...) (بصفته وكيل بموجب وكاله الرخفه والجمارك، بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، لشؤون القانونيه برقم (....) وسؤال وكيل المديعه عن دعواها، اجب بانها لا تخرج عما ورد في الذكه الدعوي المودعه مسيها لدي الامانه العامه للجان البيهما وبمواجهه مثل المدعي عليها بذلك، اجب بانه يتمسك برد المدعي عليها المودع مسبقا لدي الامانه العامه للجان الضريبه. وسؤال الطرفان عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجبا بما لا يخرج عما هو مذكور في المذكرات المقدمه للدايره، عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. ال'SABAB: بعد الطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ (٢٠٨١١ ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (٢٠٨١) بتاريخ ١٤٨٧/٠٦/١ ه وتعديلاتها، وبعد الطلاع علي نظام ضربه الدخل الصادر قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٥٥/١/١ ه وتعديلاته، ولايحته التفيديه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٥٥) وتاريخ ١٥/٦/١ ه وتعديلاته، وبعد الطلاق علي قواعد واجراءات عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٤) وتاريخ ١٤٤١/٤/٢١ ه. والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل: لما كان المدعي يهد من دعواه الي اغاء قرار الهييه هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط الضريي لعام ٢٠١٨ م وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصار لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ٢١١٤٤١٠٠، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكل. ومن حيث الموضوع، فانه بامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنا ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الغربي لعام ٢٠١٨، والمتمثله في ثلايه بنود: البند الاول: حسم ديون مشطوبه عن ايرادات غير مفوتره عن عام ٢٠١٨ تعترض المديعه علي اجراء المدعي عليها المتثل في اضافه ايرادات غير مفوتره تم شطبها من الدفاتر لعام ٢٠١٨، حيث تدعي انها قيدت تلك المبالغ كدخل في القوايم الماليه للسفوات السابقه التي تم تحقيقها باسطه محاسين قانونيين مرخص لهم، ولتوقف المشاريع، قرت الاداره شطب الخدم المدينه الغير مفوتره، في حين دفعت المدعي عليها انها قامت اضافه الدين لوعاء وهي ايرادات غير مفوتره تم شطبها من الدفاتر عن عام ٢٠١٨ م باعتبار ان المدينه لم تقدم المستندات المؤيده، لما لم تقبل الهييه حسم الدين المعودمه وذلك لعدم استيفاء شروط الحسم، وحيث نصت الماده (١٤) من نظام ضريبه الدخل والمتعلقه بالديون المعدودمه علي انه: « - يجوز للمكلف حسم الدين المعدودمه الناتجه عن بيع بضاعه او خدمات سبق التصريح بها ايرادا في دخل المكلف فالخضع للضريبه. ب - يجوز حسم الدين المعدودم عند شطبه من دفتر المكلف متي توفر دليل الابثات المناسب علي استحاله تحصيله وفقا لما تحدهدها «، كما نعت الفقره رقم (٣) من الماده (٩) من اللايحه التفيديه لنظام ضريبه الدخل علي ان: «الديون المعدوده حسب الضوابط الاتيه: ا - ان يكون قد سبق التصريح عن الدين المعدوده في الاقرار ضمن ايرادات المكلف في سنه استحقاق الايراد. ب - ان تكون الديون المعدوده ناتجه عن بيع بضاعه او تقديم خدمات. ج - ان تقدم المكلف شهاده من محاسبه القانوني تفيد شطب هذه الدين من الدفاتر بموجب قرار من حاصب الطالبه. د - ان يتم اتحاذ كافه الاجراءات القانونيه لتحليل الدين، ويثبت عدم امكانيه تحصيلها بدليل مقتع، كصدر حكم قضايي او ثبوت افالس المدين. ه - الا تكون الدين علي جهات مرتبطه بالملك. و - التزام المكلف بالتصريح عن الديون ضمن دخله، متي تم تحصيلها، ويناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف يعد قرارات النجان العربيه لسنه 2021 في جوهره ومWOUEه خلافا مستنديا وبعد الالطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومستندات، يتبين ان المدينه لم ترفق جميع المستندات التي تثبت انها استوفت شروط حسم الدين المWOUEه من الصفره رقم (٣) من الماده (التاسعه) من «اللايحه التنيقه لنظام صبه الدخل، حيث ارفعت شهاده من محاسب قانوني تفيد شطب هذه الدين ووفقا لQTPR شركه (كي بي ام جي) الصادر بتاريخ ٢٠٠٦/٢١ ام المفرقه (٤) الذي نص علي انه: «رؤل ١٩،٢٨١،٢٣٠ الايرادات غير المفاتوره المشطوبه البالغه ١٩،٢٣١،٢٣٠ الايرادات غير المفاتوره المشطوبه البالغه ١٩،٢٣١،٢٣٠ الايرادات غير الم Gattingه المفرقه بين ١٩،٢٣١،٢٣٠ الايرادات غير الم Gattingه المفرقه بين ١٩،٢٣١،٢٣٠ اياده العام وحيت عن اياده العام وحيت عن اياده العام وحيت عن اياده العام وحيت عن اياده العام وحيt تدعي المدييه بان العمدي عليه بعد اجراء الربط استبعدت الفرق بين مصروفات الرواتب الوارده في الاقرار الضريبي وما يظهر بشهاده التامينات الاجتماعيه، ويرجع الفرق الي ان نظام الفرع لكشف الوفاء بالوص بخص الرواتب لاجازات الغبر موافق عليها، بينما يظهر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب شهر كامل، في حين دفعت المديي عليه بانها قامت بقبول اعتراض المدييه جزييا فمها عدا الفرق تدعي المديعه بان المدي عليها عند اجراء الربط استبعدت الفرق بين مصروفات الرواتب الوارده في الاقرار الضريبي وما يظهر بشهاده التامينات الاجتماعيه، ويرجع الفرق الي ان نظام الفرق كشف الوفاء بالوص بخص الرواتب لاجازات الغير موافق عليها، بينما يظهر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب شهر كامل، في حين دفعت المدي عليها بانها قامت بقبول اعتراض المديه جزييا فيما عدا الفرق بqime (١,١٥١١) ربال، لعدم كفايه المسندات، وحيث نصت الفقره (١) من اللايحه (١٠٣٠) من اللايحه (١٠٣٠) من اللايحه (١٠٣٠) من اللايحه (١٠٣٠) من اللايحمه (١٠٣٠) من اللايحه (١٠٣٠) من اللايحه (١٠٣٠) من اللايحه (١٠٣٥) من اللايحه (١٠٣٥) من اللايحه (١٠٣٥) من اللايحه (١٠٣٥) from رض اعتراض المعديه. البند الثاني: استبعاد الرواتب والاجور: تدعي المعديه بان المدي عليها بعد اجراء الربط استبعاد الفرق بين مصروفات الرواتب الوارده في الاقرار الصريبي وما يظهر بشهاده التامينات الاجتماعيه، ويرجع الفرق الي ان نظام الفروع لكشف الوفاء بالجازات الغير موافق عليها، بينما يظهر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب للشر كامل، في حين دفعت المدعي عليها بانها قبط اول اعتراض هذا المعديه جزيا فما عدا الفرق (1) من الماده (10) (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الالذيه التففييه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالفرار الرامي، في يوم (10) متوافي، بالاربي، (10) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده (1) من الماده تدعي المدعي عليا ان المدعي عليا عند اجراء الرابط استبعت الفرق بين مصروفات الرواتب الوارده في الاقرار الصحيي وما يظهر بشهاده التامينات الاجتماعيه، ويرجع الفرق الي ان نظام الفروع لموص بخص الرواتب يقدم بخص الرواتب لاجازات الغر سوفه، بينما يثمر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب الشهر كامل، في حين موافق عليها، بينما يثمر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب الشهر كامل، في حين دفععت المدعي عليا انها قد يقول اعترا فس فات الفرق (1) من مصره (9) من الواقع عليها، بينما يثمر نظام التامينات الاجتماعيه الرواتب الشهر كامل، في حين دفععت المدعي عليا انها قد يقول ابعاد الفرق (1) من الواقع (9) من الواقع (1) من الواقع (1) من الواقع (1) من الواقع (1) من الواقع (1) من الواقع (1) من الواقع بقيمه (١٠١٤٠٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالفرار الوضويه لتحقيق الدخل الخاصه، علي ان النجده تثنيي من اللايحه الوضاره (١٠٣٠) من اللايحه الوضاره الوضاره (١٠٣٠) من اللايحه الوضاره الوضاره (١٠٣٠) من اللايحه الوضاره الوضره (١٠٣٠) من اللايحه الوضاره الوضره (١٠٣٠) من اللايحه الوضاره الوضره (١٢٥) من اللايحه الوضاره الوضره (١٢٥) من اللايحه الوضاره الوضره (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارث (١٢م) من للارث (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢م) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢م) من للارثه (١٢م) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارثه (١٢م) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارث (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢م) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٤) من للارثه (١٢٥) من للارثه (١٢٤) من للارثه (١٢٥) من لل قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م والمستندات المويده، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره الغاء قرار المدعي عليها. البند الثالث: غرامه تاخير: يكمن اعتراض المدعيه علي اجراء المدعي عليها في فرض غرامه تاخير علي فروقات الضريبه الغير مسدده في الموعد النظامي، في حين دفعت المدعي عليها انها قامت بفرض غرامه تاخير علي فروقات الضريبه الغير مسدده في الموعد النظامي، وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (V) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (١/١) من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المجله، وتسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ الساده، كما نعت الفقره (١/١) من الماده (٦٨) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوازي رقم (١٠٣) وتاريخ ١٤٥٧-٦١١ ه علي انه «-تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه ١% من الضريبه غير المسعده عن كل ثلاني يوم تاخير في الحالات التبيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي يجريها المدعي عليه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستوي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، الامر الذي يتي عن معه لدي الدايره تعديل قرار المدعي عليها باسقاط غرامه التاخير عن البنود التي تم قبول اعتراض المدعيه فيها. القراء: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجماع ما يلي: ١. اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند فروق الاستيراد. ٢. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند ديون معدومه ٣. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند دفعات مقدمه من العملاء ٤. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مطاريف متابعه قرض صندوق التنميه الصناعي السعودي ٥. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مطاريف ما قبل التشغيل ٦. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند صافي الاصول الثابته ٧. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند انشاعات تحت التنفيذ. ٨. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند فروض قصيره الاجل قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 ٩. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند نونك داينه صدر هذا القرار حضوریا بحق الطرفین، وقد حددت الدايره ثلاثون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، ولطرف الصوي طلب استيناه حسب النظام خلال (٢٠) ثلاثین يوما من اليوم التالي للثارخ المحدد تسلمه، بحيث يصبح نهاي وواجب النفاد بعد انتها هده هذه المده في حال عدم تقدم الاعتراض. وصلي الله والله سلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.