gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-240124 الصادر في الاستيناف رقم (V-240124-2024) في الدعوي المقامه من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد / المكلف المستانفه المستانف ضده الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاربعاء الموافق 2025/01/15م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السبعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 1438/11/2ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/07/30م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض رقم (VTR-2024-231741) في الدعوي المقامه من المستانف ضده ضد المستانفه. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الدايره الاستينافيه تحيل اليه منعا للتكرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - تعديل قرار المدعي عليها باستبعاد مبلغ قدره (10,833,278.36) ريال من بند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه (5%) لشهر ديسمبر لعام 2018م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي بتعديل قرارها باستبعاد مبلغ من بند الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 6/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-240124 الصادر في الاستيناف رقم (2024-240124-V) المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه (5%) لشهر ديسمبر لعام 2018م، وذلك بسبب انها ادرجت فروقات في القوايم الماليه لعام 2018م تتعلق بايرادات و دفعات لم تفصح في الاقرار الضريبي، واوضح المستانف ضده بانها مستخلصات غير شامله لضريبه القيمه المضافه، دون تقديم ما يثبت ذلك، مع عدم تقديم المستندات الداعمه للعقود المتعلقه بالنسبه الصفريه، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 1446/07/15ه الموافق 2025/01/15م، الساعه 12:36 م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مذكرات وردود، تبين للدايره الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي بتعديل قرار المستانفه باستبعاد مبلغ من بند المبيعات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه (5%) لشهر ديسمبر لعام 2018م، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب انها ادرجت فروقات في القوايم الماليه لعام 2018م تتعلق بايرادات ودفعات لم تفصح عنها في الاقرار الضريبي، واوضح المستانف الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 6/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-240124 الصادر في الاستيناف رقم (V-240124-2024) ضده بانها مستخلصات غير شامله لضريبه القيمه المضافه، دون تقديم ما يثبت ذلك، مع عدم تقديم المستندات الداعمه للعقود المتعلقه بالنسبه الصفريه، وباطلاع الدايره الاستينافيه علي ملف الدعوي وما احتواه من اوراق وما جاء في لايحه الاستيناف، وبعد الاطلاع علي المستندات المقدمه من اطراف الدعوي يتبين ان المستانفه قامت باخضاع المبيعات بعد ان تبين لها وجود فروقات ما بين الايرادات واجمالي الدفعات المقدمه حسب القوايم الماليه لعام 2018م) واجمالي ايرادات الفندق حسب ميزان المراجعه 2018م) واجمالي الاقرارات حتي نهايه شهر نوفمبر لعام 2018م) عن ما تم الاقرار عنه، وحيث اقر المستانف ضده "ابتداء" بصحه اخضاع الهييه لجزء من الفروقات للضريبه بنسبه 5% وحيث قدم المستانف ضده بيانا للفروقات "محل الخلاف" والمتعلقه بالمستخلصات المشار اليها والتي تم تاديتها خلال العام 2017م والمستخلصات التي تم تاديه جزء منها خلال العام 2017م وجزء منها خلال عام 2018م، وبحسب ملف البيان المقدم يتضح بان المستخلصات بعدد (21)، بواقع (15) مستخلص تتعلق بالعميل "وزاره ..." وبواقع (6) مستخلصات تتعلق بالعميل "وزاره ..."، وبعد الاطلاع علي البيان والمستخلصات محل الخلاف تبين الاتي : (ا) مستخلصات تم تاديه اعمالها خلال العام 2017م - اي قبل نفاذ النظام - بواقع (12) مستخلص بمبلغ (6,123,321.02) ريال: 1. ان عددا منها تم اصدار مستخلصاتها في عام 2018م بسبب تاخر صدورها وفق ما اشار اليه المستانف ضده، وبعد مطابقه البيان مع المستخلصات تبين بان 10 منها تم تاديه اعمالها خلال العام 2017م اي قبل نفاذ النظام وذلك باجمالي (4,093,908.78) ريال، وعليه تقرر الدايره رفض الاستيناف وفقا للفقره (3) من الماده (21) من نظام ضريبه القيمه المضافه والتي نصت علي : " فيما يتعلق بالتوريدات المستمره التي يتم تنفيذها جزييا قبل تاريخ نفاذ النظام او قبل تاريخ التسجيل، وجزييا بعد هذا التاريخ، فان الضريبه لا تستحق علي الجزء الذي ينفذ قبل تاريخ النفاذ او التسجيل. " 2. لم يضمن ملف الدعوي المستخلص رقم (22) للعميل "وزاره ... " لمشروع (...) بقيمه (841,985) ريال لمطابقته مع البيان والتاكد من تاديه الخدمات قبل نفاذ النظام، اما بالنسبه للمستخلص رقم (10) للعميل "وزاره ... " لمشروع .... فبالاطلاع علي المستخلص المقدم يتبين بانه بقيمه (949,941) ريال، وحيث ان المبلغ الظاهر في بيان الاكسل بقيمه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public 6/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-240124 الصادر في الاستيناف رقم (V-240124-2024-2024) (1,187,427.24) ريال، بالتالي يتضح معه عدم انطباق المبلغ، وعليه تقرر الدايره قبول الاستيناف بمبلغ (2,029,412.24) ريال. 3. وفقا لما ورد اعلاه واستشهادا لنص الفقره (2/ب) من الماده (79) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه والتي اشارت الي ان تاريخ التوريد يكون بعد اكتمال اداء الخدمه وحيث ثبت من خلال المستخلصات المقدمه بواقع (10) مستخلصات باجمالي (4,093,908.78) ريال بتاديه الاعمال خلال العام 2017م وذلك قبل نفاذ النظام اي يعد خارج نطاق الضريبه، اما فيما يتعلق بالمستخلصات المتبقيه باجمالي (2,029,412.24) ريال فان المستانف ضده لم يقدم المستندات المطابقه والداعمه لها، مما تقرر معه الدايره قبول جزيي للاستيناف وذلك بمبلغ (2,029,412.24) ريال ورفض مبلغ (4,093,908.78) ريال. (ب) مستخلصات تم تاديتها خلال 2017م والممتده الي العام 2018م بواقع (9) مستخلصات باجمالي (4,519,852.22) ريال : وحيث يتضح بان المستانف ضده قام بتوضيح المستخلصات التي تتعلق بعام 2017م و 2018م بالنسبه والتناسب حسب تاريخ المستخلص وذلك باخضاع الايام التي تتعلق بعام 2018م للضريبه بنسبه 5%، وبعد الفحص والاطلاع عليها يتبين الاتي: 1. المستخلصين رقم (4) للعميل "وزاره ..." عن مشروع المجموعه الاولي والثانيه باجمالي (933,396.60) ريال وحيث ثبت من خلالها بصحه ما اشار اليه المستانف ضده حول تاديه جزء من الاعمال خلال العام 2017م وذلك باجمالي (653,166.37) ريال وهو المبلغ الذي تستانف عليه الهييه. بالتالي تقرر الدايره رفض استيناف الهييه لثبوت ان المبلغ (653,166.37) ريال قد تم تاديه الخدمه عنه قبل نفاذ ضريبه القيمه المضافه. 2. المستخلص رقم (10) للعميل "وزاره ... " لمشروع ... بمبلغ (690,083.53) ريال وحيث ان دايره الفصل قبلت مبلغ (483,058.53) ريال لتنفيذ اعمالها خلال عام 2017م واخضعت المبلغ المتبقي بقيمه (207,025) ريال للضريبه بنسبه %5% لتنفيذ اعمالها خلال العام 2018م، وتستانف الهييه علي المبلغ (483,058.53) ريال، وبالاطلاع علي المستخلص محل الخلاف يتضح بان المستخلص مؤرخ في 1439/05/04ه الموافق 2018/01/21م وحيث لم يتضمن المستخلص اي تفاصيل عن تاديه الخدمه خلال العام 2017م وعليه تقرر الدايره قبول الاستيناف عن مبلغ (483,058.53) ريال. 3. المستخلص رقم (9) للعميل "وزاره ..." والمتعلق الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 6/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-240124 الصادر في الاستيناف رقم (V-240124-2024) بمشروع ... بمبلغ (1,531,472.07) ريال عن الاعمال المنفذه من تاريخ 2017/12/19م حتي تاريخ 2018/01/17م، وحيث ان الهييه تستانف عن المبلغ الذي تمت الاشاره بتاديته خلال عام 2017م بمبلغ (717,877.53) ريال، فيتبين من خلال المستندات المقدمه عدم صحه احتساب المستانف ضده حيث انه تم تنفيذ جزء من المستخلص عن مده (13) يوم في عام 2017م ليصبح المبلغ الصحيح (663,637.90) ريال وليس بحسب ما ادرج في ملف الاكسل انه تم تنفيذها خلال 15 يوم بمبلغ (717,877.53) بمعني ان الفارق (54,239.64) ريال تم تاديتها خلال العام 2018م بالتالي يعد خاضعا للضريبه وعليه تقرر الدايره قبول الاستيناف بمبلغ (663,637.90) ريال ورفض المبلغ (54,239.64) ريال . 4. المستخلصات رقم(12,12,13,14,15) للعميل "وزاره ..." باجمالي (3,894,777.35) ريال ووفقا لبيان الاكسل فانه تم تنفيذ جزء من الاعمال خلال عام 2017م باجمالي (2,665,749.78) ريال والذي تستانف عليه الهييه" الا ان المبالغ الموضحه في البيان لا تطابق قيمه المستخلصات المتعلقه بها، بالتالي فانه لا يمكن الاعتداد بها. وعليه تري الدايره قبول الاستيناف بمبلغ (2,665,749.78) ريال. ووفقا لما ورد اعلاه وبما انه ثبت من خلال المستخلصات المقدمه تنفيذ جزء من الاعمال خلال العام 2017م اي قبل نفاذ النظام والتي لا تستحق عنها الضريبه وفقا لنص الفقره (2/ب) من الماده (79) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه وذلك باجمالي مبلغ (1,316,804.27) ريال. في حين لم يثبت من المستخلص رقم 10 للعميل "وزاره ... " لمشروع ... بتنفيذ جزء من الاعمال خلال عام 2017م وذلك بواقع (483,058.53) ريال، وعدم صحه احتساب المستخلص رقم (9) والذي نتج عنه فروقات بقيمه (54,239.64) ريال، والتي تعد خاضعه للضريبه لكونها تم تنفيذها خلال عام 2018م، بالاضافه الي عدم صحه المبالغ للمستخلصات رقم (12,12,13,14,15) باجمالي (2,665,749.78) للعميل "وزاره ..."، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول جزيي للاستيناف وذلك بمبلغ (3,203,047.95) ريال ورفض (1,316,804.27) ريال. ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 6/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-240124 الصادر في الاستيناف رقم (2024-240124-V) منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، من الناحيه الشكليه. ثانيا: قبول الاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، جزييا بمبلغ (5,232,460.19) خمسه ملايين ومايتان واثنان وثلاثون الفا واربعمايه وستون ريالا وتسعه عشر هلله، وتعديل قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض رقم (231741-2024-VTR) وفقا لذلك، ورد ما عدا ذلك من طلبات. وصلي الله الله وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 6/6 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa