gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168270 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-168270-2023) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2024/02/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/09م من / .... فرنسي الجنسيه، هويه مقيم رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2022-6095) الصادر في الدعوي رقم (ZIW-52413-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2012م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض المدعيه في الدعوي المقامه من المدعيه / الشركه .... (سجل تجاري رقم ...)، علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند اخضاع الارباح الموزعه للشريك غير السعودي المقيم لضريبه الاستقطاع). 2- الغاء قرار المدعي عليها فيما عدا ذلك من اعتراضات. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168270 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-168270-2023) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف الشركه ...). تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (اخضاع الارباح الموزعه للشريك الغير سعودي لضريبه الاستقطاع لعام 2012م) بان اللجنه ذكرت ان الهييه طلبت من المكلف تقديم كشف من الجوازات لاثبات اقامه ... في المملكه وذكرت ان المكلف لم يقدم تلك المستندات، بينما يدفع المكلف بانه قام بتقديم صوره من الاقامه النظاميه للشريك ... وشهاده من الجوازات امام الهييه بصوره يدويه وكذلك تم ارفاقها مع الاعتراض، كما استند علي ما نصت به الماده (63)، والشريك ... شريك مقيم كما اشار الي ارفاق الاقامه ويتم اقفال الارباح في حسابه الجاري ويتم سحبها بالتحويل علي حسابه في بنك داخل المملكه، بذلك يكون لا مجال لتطبيق ضريبه استقطاع علي توزيع الارباح للشريك ... لعدم توفر الواقعه المنشاه للضريبه التي نصت عليها اللايحه وهي عدم وجود مبالغ محوله خارج المملكه، حيث ان معني ما ورد في الماده هو حصول الغير مقيم علي مبالغ من مصدر داخل المملكه وان المبالغ التي تفرض عليها ضريبه الاستقطاع تكون محوله خارج المملكه وليست داخل المملكه، والهييه لم تثبت وجود مبالغ محوله من الشركه الي خارج المملكه، ولكن فرضت الضريبه من واقع القوايم الماليه، ايضا من شروط تطبيق ضريبه الاستقطاع هو حصول الغير مقيم علي هذه المبالغ وهو ما لا ينطبق علي الشريك ... حيث ان توفر اقامه نظاميه يدل علي اقامه الشريك الدايمه داخل المملكه، كما انه مرفق كشف التحركات من الجوزات يوضح اتمام شروط الاقامه بالنسبه للشريك .... كما ان الهييه قامت بالربط بضريبه استقطاع بمبلغ (76,218) ريال علي الارباح الموزعه بقيمه 5% في حين ان الارباح التي تم توزيعها والموجوده في القوايم الماليه بلغت (1,029,079) ريال يخص الشريك الاجنبي منها (49) اي بمبلغ (504,248) ريال بذلك تكون الضريبه عليها لو تم احتسابها (5%) اي (25,212) ريال فقط، وليس كما ورد في ربط الهييه بمبلغ (76,281) ريال مما يعني ان الهييه قد جانبها الصواب في احتساب الربط. كما يعترض المكلف علي بند التقادم في اجراء الربط لعام 2012م)، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس بتاريخ 2024/02/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168270 الصادر في الاستيناف المقيد برقم: )ZIW-168270-2023( رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (التقادم في اجراء الربط لعام 2012م)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البند محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اخضاع الارباح الموزعه للشريك الغير سعودي لضريبه الاستقطاع لعام 2012م)، وحيث يكمن استينافه بانه قام بتقديم صوره من الاقامه النظاميه للشريك وشهاده من الجوازات امام الهييه بصوره يدويه وكذلك تم ارفاقها مع الاعتراض، واوضح بان الشريك ... ... شريك مقيم كما اشار الي ارفاق الاقامه ويتم اقفال الارباح في حسابه الجاري ويتم سحبها بالتحويل علي حسابه في بنك داخل المملكه، بذلك يكون لا مجال لتطبيق ضريبه استقطاع علي توزيع الارباح للشريك الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168270 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-168270-2023) لعدم توفر الواقعه المنشاه للضريبه التي نصت عليها اللايحه وهي عدم وجود مبالغ محوله خارج المملكه. وحيث نصت الماده (3) من ضريبه الدخل علي: " ا - يعد الشخص الطبيعي مقيما في المملكه في السنه الضريبيه اذا توافر فيه اي من الشرطين الاتيين : 1 - ان يكون له مسكن دايم في المملكه، وان يقيم في المملكه لمده لا تقل في مجموعها عن ثلاثين (30) يوما في السنه الضريبيه. 2- ان يقيم في المملكه لمده لا تقل عن مايه وثلاثه وثمانين (183) يوما في السنه الضريبي. لاغراض هذه الفقره، تعد الاقامه في المملكه لجزء من اليوم اقامه ليوم كامل، ولا تعد اقامه شخص في المملكه وهو في حاله عبور بين نقطتين خارجها (ترانزيت). ب - تعد الشركه مقيمه في المملكه خلال السنه الضريبيه اذا توافر فيها اي من الشرطين الاتيين : -1- ان تكون منشاه وفقا لنظام الشركات. 2- ان تقع ادارتها الرييسه في المملكه."، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للهييه. وبناء علي ما تقدم، يتضح من خلال النصوص النظاميه اعلاه ان فرض ضريبه الاستقطاع مرتبط بوجود عمليه الدفع الفعلي وما في حكمها، وبالاطلاع علي وجهه نظر الهييه يتضح انها اخضعت المبالغ محل الخلاف بناء علي ما تبين في ملف الدعوي، حيث اشار المكلف في لايحه استينافه الي انه تم ارفاق شهاده من الجوازات والاقامه للشريك ..... وبالاطلاع علي ملف الدعوي تبين انه تم ارفاق صوره من هويه الاقامه ومستخرج من الجوازات " يوضح حركه المغادره والقدوم" للشريك ... تم ارفاقه في الدعوي المرتبطه رقم (ZIW-2023-185974)، ومن خلال مستخرج الجوازات يتبين ان الشريك قد اقام في المملكه لمده لا تقل عن 183 يوما, اما فيما يتعلق بدفع المكلف بعدم صحه المبلغ المستقطع من الهييه وفق الارباح الموزعه ونسبه الشريك البالغه 49 الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168270 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-168270-2023) ضد قرار .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / الشركه الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6095-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (ZIW-52413-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2012م. ثانيا: وفي الموضوع: 1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان التقادم في اجراء الربط لعام 2012م. 2 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان (اخضاع الارباح الموزعه للشريك الغير سعودي لضريبه الاستقطاع العام 2012م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa