gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافقات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخلفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91051 قرا رقم: (1-91051-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقدمه المستانف/المستانف ضده المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (....) رقم مميز (....) ضد/هينه الزكاه والضربيه والجمارك الحمد الله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالثاء 14/2023/11/14، اجتمعت الدانره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (1975) و تاريخ 26/2024/14/14، و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ / .... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 13/2022/01/13، من / ....، هويه مقدم رقم (....) بصفته الممثل النظامي عن الشركه المستانفه بموجب عقد تاسيسها، والاستيناف المقدم بتاريخ 6/2022/01/16 من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدارنه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1693) (المصادر في الدعي رقم (1-16181-2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما يات: 1. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مصاريف رواتب بالزياده. 2.فيما يتعلق ببند المشتريات غير المعتمده: ا. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند مشتريات من الخارج وتم تسليمها في الخارج. ب. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند تكاليف الشحن. ج. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند التسجيل الخطاع لفرقات مؤقته. د. رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند مشتريات متوعه اخري. 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الخساير المرحله. 4. رفض اعتراض المدعي قفيما يتعلق ببند المخصصات المستخدمه. 5. تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالنحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المفصل، علي قرار دايره الفصل، فيكمن استنفه فيما يخص بند (مصاريف رواتب بالزيده) فيدعي المكلف انه قد تقدم مقارنه بين مصاريف الرواتب وفقا للاقرار وتكلفه الرواتب الوارده في القوانم الماليه والتي توضح انه لا يوجد فرق في مصاريف الرواتب طبقا للاقرار الضريبي والقوايم الماليه، كما يفيد المكلف ان تكاليف الموظفين لا تشمل قط الراتب الاساسي والبطلات ذات الصله بي تشمل ذلك مصاريف الموظفين المختلفه مثل مصروفات التامينات الاجتماعيه ومصارف نهايه الخدمه والعماله المؤقته، كما تم تقدم تسويه لتكاليف الموظفين بالاضافه الي المستندات الداعمه المطلوبه وتم تجاهل المعلومات المقدمه، كما يفيد المكلف بنتقيو تسويه تكاليف الموظفين بالاضافه الي المعلومات الاساسيه والمستندات الداعمه للطلاع عليها ويفيد ان جMIE الشروط المنصوص عليها في النظام الضريبي قد تم استيفها وتحقيقها ويطلب بحسم مبلغ المصاريف التي انده المضافه علي الربح المعدل بمبلغ (2,750,054) ريال، وفيما يخص بند (تكاليف الشحن) يفيد المكلف ايرفق دفتر الاستاذ الخاص بتكلفه الشحن ولمزيد من الدعم والتعزيز قام ابارفق عينه من الفواتير المتعلقه بتكاليف الشحن، كما يفيد المكلف ان تكاليف الشحن هي من المصاريف الضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه ويمكن التحقق منها عن طريق المستندات المؤيده، وفضل عن تلك فان تصنيف تكاليف الشحن في المشتريات المحليه هو ققط بسبب الاختلاف في العرض، ومن ثم فانه ينبغي تخصبها كصم خلال تحديد الوعاء الضريبي للشركه، وفيما يخص بند (مشتريات من الخارج وتم تسليمها في الخارج) فيدعيckel المكلف انه تم توريد هذه البنود مباشره للعلامه خارج المملكه وانها لم تات ابدا عن طريق الجمارك السعوديه الامر الذي يؤدي الي عدم تسجيلها كواردات، واضافه المكلف ان الايرادات المكتسبه من مبيعات هذه البنود المشتراه تم التصريح عنها في الدفاتر والسحلات وتم تسجيلها کمشتریات (تكليف) وان الايرادات من المبيعات في الخارج تم التصريح عنها في الافرار الضريريي وتم اخصاعها ل'sضرييه في المملكه ومن ثم فان المواد لا يجوز عدم السماح بحسمها، كما ذكر ان الشركه قمت دفتر الاستاذ للمشتريات التي تمت في الخارج وتم بيعها في الخارج بالاضافه الي عينه من الفواتير ولم تاخدها الهينه بعين الاعتبار، وحيث ان اللجنه الموقره سابق وان قمت اعفاء جزني بمبلغ قدره (5,139,075) ريان بعد الاطلاع علي عينه المستندات المرفقه فانه لمزيد من الدعم تقدمي صور من جميع الفواتير للطلاع عليها، وفيما يخص بند (غرامه التاخير) فيديعي المكلف انه قدم جميع المستندات الداعمه لكل بند من بنود الاعتراض كما يفيد ان جميع المستندات المقدمه سليمه ومؤيده مطلاب الشركه، كما يستانف المكلف علي بند التسجيل الخطي لفروقات مؤقته، وبديند مشريات متنوعه اخري) وبدد المرحمه، وبدد المخصصات المستخدمه، ويد طالب المكلف نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخلفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91051 قرا رقم: (I-91051-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه Zahره والصرييه والجمارك، فتقتم باستستناغها علي القرار المعترض عليه بموجب لاحده استناغيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستناف الهينه علي قرار دايره الفصل، فيمكن استنافها فيما يخص بند (مشتريات من الخارج وتم تسليمها في الخارج) وبند (غرامه التاخير)، وتتمسك الهينه بصحه اجرانها وسلامته وتطلب نقص قرار دايره الفصل في البنود محل الاستناف. وفي يوم الثالثاء بتراخ 14/11/14 م، عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحصور كامل اعضانها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استثنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من المده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصاربه بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 14/11/14 م، وبعد اطلاع علي الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل و اصدار القرار في موضوعها، وعليه قرت الدايره قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والانحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواحح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكال، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده المنظمه المقرره لاجرانها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان يمد (مصاريف رواتب بالزياده) وحيث يمكن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي انه قد تقدم مقارنه بين مصاريف الرواتب وفقا للاقرار وتكلفه الرواتب الوارده في القوايم الماليه والتي توضح انه لا يوجد فرق في مصاريف الرواتب طبقا للاقرار الضريبي والقوايم الماليه. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (9) من اللازحه التنفيذيه لنقط ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او اقصي المصاريف هي: - جميع المصاريف العاليه موؤيده بمسندات تاثير ان يثلك مسوده او مسجده او اقصي النفقه القديه بمسندات تاثيرات بفوقات البان الحرف حول هذا البند هو خلاف مسندي، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف العدوي يتبين ان امکان يرفق تفاصيل خدمات العماله حيث قام بارفق (كشف الرواتب الشهري - عينه من عقود العمل - تفاصيل التامينات الاجتماعيه الشهرييه وعينه من الدفعات المقدمه للانمينات - تفاصيل المصاريف - عينه من فواتير الموردين) ، وعليه ولما ان المكلف قد قدم الاثبات المستندي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف فيها بعض هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (تكاليف الشحن) وحيث يمكن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند، اذ يدعي ان تكاليف الشحن من المصاريف الضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريه ويمكن التحقق منها عن طريق المستندات الموييده، وحيث نصت الفقره (1) من اللازحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصدر بالقرار الزوري النوعيه، علي ان "المصاريف التي يجوز جسها لتحديد الدخل الخاضع للضريه بالخاضع للضريه، بالقرار الزوري النوعيه، علي ان "المصاريف التي يجوز جسها لتحديد الدخل والخاصه، باسره توافر الحقه، باسره توافر الحقه، باسره توافر الحقه، باسره توافر الحقه، باسره توافر الحقه، ب والمصاريف تعتبر تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقه عمليه ومستندات ثوبويه، وحيث ان النكون نفقه عمليه والموعديه يثمين ان المكلف قام بارفاق بيان بتكاليف الشحن بقيمه اجماليه (2,158,020) مستندي، وبالطلاق علي المستندات المرفقه في الملف الدعوي يثمين ان المكلف قد قدم الاثبات المستندي، الامر الذي تمتهي معه الدايره الي (2,158,020) الي قبول استيناف المكلف في هذا البند. الي قبول استيناف المكلف في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان يند (مشرعت في ستبلهم في الخارج) وحيث يكتنف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي ان تم توريد هذه البنود مباشره للعملاء خارج المملكه وانها لم تات ابدا عن طريق الجمارك السعوديه الامر الذي يؤدي الي عدم تسجيلها كواردات. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (9) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1351) وتاريخ 1425/06/11 حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1 - جميع المصارفين العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضروريه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91051 قرا رقم: (1-91051-2022) الصادر في الاستيناف المقيد. مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابها الايه: ان تونققه فعليه ميويه بمستندات ثوريه او قران ابيات اخري، تكن المصلحه من التاكد من التكثم بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكن متعلقه بالسنه الضريبيه د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه." كما نصت الفقره (1) من اللاذحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقراز وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 140/06/01/2013. واتصال بالمصارف بالعصريه والمتعلقه بالمصارف التي يجوز حسمها، علي انه: "تحسم كافه المصليه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشطه بشرط توفر الضوابط الاتيه: ان "تكون نفقه فعليه مبويده بستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من استكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه". وبناء علي تقدم، فان تلك المصاريف تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقه فعليه ومؤيده بستندات ثبوتيه وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندات، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف قام بارقاق بيانا بالمشريات التي تمت في الخارج وتم بيعها في الخارج بقيمه اجماليه (9,819,636) ريال مع عينات من الفواتير المنوعه بعمله الدولار الامريكيه، ولما ان المكلف قد قدم الاثبات المستندي، الام الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استنفق المكلف وقبول حسم مبلغ (3,819,363) ريال. وحيث انه بخصوص استنفق الطرفين بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استنفق المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البعد. انه يدعي انه قدم جوم المستندات الداععه ان يده من قدوم حصيد الاستثماع المقدمه سلميه ومؤيده لمطالب الشرك. كما يكمن استنفق الهينه بشان هذا البند، اذ تثعي ان قرار الدايره يتوافق مع مبدا الهينه في احتساب الغرامه علي البنود المرفوضه للمكلف وما خلصت اليه الدايره بان غرامه التاخيرر متبطه في الاصل وتسقط بسقوط اصلها، وبما ان قرار تعديل الغرامه مرتبط بالبند محل الاستيناف للهينه تؤكد علي صحه اجرانها. وحيث نعت التفقه (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ (14/25/01/15) – علي انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي الملك تستمدي غرامه تاخير البصري. (1) بواقع واحد بالمانيه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل تاخير يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريريه المطلوب (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السداد، كما نعتت الفقره (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السداد، كما نعتت القفره (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ سداد الضريريه المستعده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب - التخير في التصدييه الماده (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السداد، كما نعتت القفره (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السداد (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السدد (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ الس dd (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السdd (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السddd (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السdds (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السddds (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخالسddds (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاریخ السddds (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السddds (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريريه الي تاريخ السddds (1) من الماده (68) استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريري وحيث انه بخصوص استنفاف المكلف والهينه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تقريب علي الدانره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليه ما قدرت ان تلك الاساببات تغي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما عملته تلك الاس巴比 يتاكد معه انها لم تم جده الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاس巴比، ولما كان ذلكogenous الثابيت ان القرار محل "الاستنف في شان المنازعه بخصوص المبنود محل الطعن جاء متفقا مع الاس巴比 سغنه التي بني عليها والكافيه لحمل قضانه اذ تؤت اللادره المصدره له تمجيص مكن النزاع فيه وانتهت بصده الي النتيجه التي خصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثارره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استنف المكلف ورفض استنف الهميه والثانويه وتاييد قرار دايره الفصل المحل الاستنف قياما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكال من المكلف/ شركه ....، سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه (IZD-2021-1693) والمبارك، ضد قرر الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (1963) الصادر في الدعوي رقم (I-16181-2020) المتعلقه بالربط arsيمي لعام 2018م. 1-قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف رواتب بالزياده). 2-قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تكاليف الشحن). 3-رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التسجيل الخاصه لفروقات مؤقته). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارنه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91051 قرا رقم: (1-91051-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم 4. رفض استيناف المكلف وتابيد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعيد (مشريات متنوعه اخري). 5. رفض استيناف المكلف وتابيد قرار دايرده الفصل فيما يتعلق بعيد (الخساير المرحله). 6. رفض استيناف المكلف وتابيد قرار دايرده الفصل فيما يتعلق بعيد (المخصصات المستخدمه). 7- قبول استيناف المكلف وفرض استيناف الهينه وتعديل قرار الدايرره فيما يتعلق بعيد (مشتريات من الخارج وتم تسليمها في الخارج). 8- قبول استيناف الطرفين جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعيد (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهانيا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارزه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني