gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عامThis document is classified as Public - الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164052 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-164052-ZI) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2023/10/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / الدكتور/ الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/12/11م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب قرار الشركاء، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2301-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (-ZI 2021-74565) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2015م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - رفض اعتراض المدعيه في كافه البنود محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، ويدعي بانه فيما يخص بند (الاستثمارات وتعديلات ترجمه عملات اجنبيه لعام 2015م) بان استناد لجنه الفصل الي احكام الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه سالفه الذكر بالاضافه الي استناد الهييه الي احكام الفقره (3) من الماده (20) من لايحه جبايه الزكاه هو استناد في غير محله، حيث انه تم تقديم المعلومات والمستندات التي تؤكد صحه ما ورد في اقراره الزكوي المقدم لعام الخلاف، وانه قدم للهييه مع مذكره الاعتراض علي ربط الهييه لعام الخلاف ما يفيد باحتساب الزكاه للشركه الاجنبيه المستثمر فيها بالاضافه الي قوايمها المعتمده من محاسب قانوني، كما افاد المكلف بانه تم تقديم هذه القوايم الماليه عام CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عامThis document is classified as Public - الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-164052 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-164052-21) المدققه والمصادق عليها من السفاره السعوديه في بلد الشركه المستثمر فيها بعد ان طلبت لجنه الفصل اثناء انعقاد جلسه الاستماع للدعوي محل الاعتراض ذلك عبر البريد الالكتروني. فيما يخص بند (الذمم الداينه والموردين ودفعات مقدمه من العملاء) بان ارصده الذمم الداينه والموردين ودفعات مقدمه من العملاء هي التزامات ناشيه عن معاملات الشركه التجاريه تتعلق بنشاطها ضمن سياق العمل الطبيعي، وان اضافتها للوعاء لا يحقق الزكاه الشرعيه بالاحتساب الصحيح ولا يتفق مع تعليمات الهييه والفتاوي الشرعيه الصادره في هذا الخصوص، وانها تدخل في سياق المعاملات التجاريه ولا يصح اعتبار الارصده الناتجه عن مشتريات اجله او توريد خدمات بانها مصدر تمويل؛ لان التمويل يعني استلام اموال وهو ما لم يحدث ولا ينطبق علي حاله الشركه، لان تلك الارصده ببساطه تمثل مبالغ مستحقه علي الشركه نتيجه تطبيق مبدا الاستحقاق المحاسبي، كما ان القرار يعد مخالف لتطبيق مبدا الاستحقاق المحاسبي، اضافه الي عدم انطباق الفقره رقم (4 و5) من البند اولا من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه، كذلك عدم انطباق الفقره رقم (13) من البند اولا من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه، وعدم توحيد اساس احتساب الوعاء الزكوي، وعدم تطبيق الهييه للفتوي رقم (2/20452) وتاريخ 1415/9/7ه، وعدم انطباق الفتوي الصادره بشان القروض علي ارصده الذمم الداينه. كما اعترض المكلف علي بند (فرق المشتريات). وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/10/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. عام CLASSIFICATION: PUBLIC - الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عامThis document is classified as Public - الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164052 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-164052-21) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات وتعديلات ترجمه عملات اجنبيه لعام 2015م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في انه قد تم تقديم المعلومات والمستندات التي تؤكد صحه ما ورد في اقراره الزكوي المقدم لعام الخلاف، ما يفيد باحتساب الزكاه للشركه الاجنبيه المستثمر فيها بالاضافه الي قوايمها المعتمده من محاسب قانوني للهييه وللجنه الفصل. وحيث نصت الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه : "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (20) منها علي انه : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، واستنادا علي الفقره (4) ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشار اليها اعلاه فانه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، فان لم يقدم ما اشير اليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي، وحيث ان تعديلات ترجمه عملات اجنبيه تابعه للاستثمارات الخارجيه، وحيث ان المكلف قدم المستندات التي تخص الاستثمارات الخارجيه من قوايم ماليه مصادقه عليها من محاسب قانوني، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الذمم الداينه والموردين ودفعات مقدمه من العملاء)، وحيث يكمن استيناف المكلف في ان ارصده الذمم الداينه والموردين ودفعات مقدمه من العملاء هي التزامات ناشيه عن معاملات الشركه التجاريه تتعلق بنشاطها ضمن سياق العمل الطبيعي، وان اضافتها للوعاء لا يحقق الزكاه الشرعيه بالاحتساب الصحيح. وحيث نصت الفقره (اولا (5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يتكون وعاء عام CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عامThis document is classified as Public - الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164052 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-164052-21) الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول ب ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الهييه اضافت الالتزامات طبقا لحولان الحول و استنادا الي الفقره (اولا (5) من الماده (4) يخضع للزكاه في حال تمويل ما يعد للقنيه او ما حال عليه الحول، و اما بشان ما طالب به المكلف من حسم الايرادات المستحقه والتي تمثل مبالغ لم يستلمها من شركات اخري معظمها مستحق من مجموعه بن لادن، وعليه يطالب المكلف بحسم هذه الارصده حيث انها لا تخص جهات حكوميه بل تخص شركات اخري حيث ان الذمم عباره عن ديون يتوجب اضافتها الي الوعاء الزكوي للمكلف تطبيقا للفتاوي الشرعيه التي تضمنت وجوب الزكاه علي المدين والداين، باعتبار كل منهما ذمه ماليه مستقله عن الاخر، وحيث لم ينازع المكلف في حولان الحول علي هذه المبالغ، فان هذه المبالغ تدخل في وعاء الزكاه، وما دفع به المكلف بشان عدم حسم المبالغ المستحقه له فليس له علاقه في اضافه مبالغ الديون التي علي المكلف وحال عليها الحول، اذ ان المقصود بالعناصر الموجبه في وعاء الزكاه هو حصر مصادر الاموال التي حال عليها الحول، ثم استبعاد العناصر السالبه منها، وهي العناصر غير الزكويه التي مولتها العناصر الموجبه وما يتبقي يمثل وعاء الزكاه، اما ما دفع به المكلف بشان ان هذه لا تمثل قروضا من الغير فلا يسلم له، فالقرض لا يخضع للزكاه بصفته قرضا، وانما لكونه مصدرا من مصادر الاموال التي مولت اصول المكلف، والمبالغ محل الخلاف هي ديون علي المكلف يقابلها اصول لدي المكلف، تتمثل فيما حصل عليه المكلف مقابل تحمله لهذه الديون، وتعالج بحسب ما الت اليه، فقد تكون عرض قنيه تستبعد من الوعاء، وقد تكون اموالا زكويه تخضع للزكاه، وحيث لم يقدم المستانف اي جديد خلافا لما اثاره امام لجنه الفصل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرق المشتريات)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه عام CLASSIFICATION: PUBLIC - الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عامThis document is classified as Public - الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164052 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-164052-21) من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2301-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (74565-2021-21) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2015م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- قبول استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات وتعديلات ترجمه عملات اجنبيه لعام 2015م) ونقض قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -2- قبول استيناف المكلف بشان بند (الذمم الداينه والموردين ودفعات مقدمه من العملاء) ونقض قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -3- رفض استيناف المكلف بشان بند فرق المشتريات وتاييد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... عضو الدكتور / .... عام CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عامThis document is classified as Public - الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164052 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-164052-21) هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. عام CLASSIFICATION: PUBLIC - الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000