gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢٠ م الزكاه | (IFR-2020-155) : القرار رقم (Z-9696-2019) : الصادر في الدعوي رقم: لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيج: زكه - وعاء زكي - قروض - ديون - ارباح مبقاه - فروق استيرادات خارجيه - يضاف رصيد القروض الي الوعاء اذا تم استخدامه في تمويل اصول ثابته تم جسماها من الوعاء، يغض النظر عن تاريخ الحصول علي رصيد الفرض - يضاف رصيد الارباح المبقاه اول المده بعد استبعاد التسويات السابقه - لا يقبل من المديعه لالغاء قرار الربط مجرد الابداء بان توزيعات الارباح النقديه وارده ضمن قايمه التدفقات النقديه المعتمده من محاسب، وان سبب تعذر تقدمها حدوث حريق، وذلك اذا لم تقدم المديعه المستندات التي تثبت ذلك - الفروقات بين اجمالي المبالغ المصرح عنها في الاقرارات وبيان بيانات الجمارك، التي تثمكن المديعه من اثباتها تعتبر من المصاريف جايزه الحسم من الوعاء، وما لا تثمكن المديعه من اثباته .تتم اضافه الي الوعاء. الملخص: مطالبه المديعه بالاغاء قرار الهييه العامه للزكه والدخل بشان الربط الزكي للاعوام من ٢٠٠ م ١٧، لم نقد قروض قصيره الاجل لعام ٢٠١٠ م، وبد الارباح المبقاه للعام ١٤، م ٢٠١٠ م، وبد الفروق استيراد للاعوام من ٢٠٠٠ م، مستنده الي ان مبلغ قروض قصيره الاجل لعام ١١، م ٢٠٠٠ م، وبد الفروق قصيره الاجل لعام ١١، م ٢٠٠٠ م، وبد الفروق قصيره الاجل لعام ١١، م القديه وارده ضمن قايمه التدفقات النقديه المعتمده وبسبب الحريق الذي تعرضت له تعذر تقدم المستندات البنيه، وان فروق الاستيرادات كان بسبب تقديم اقرار خاطي نظرا لعدم خبره المؤسسه بوضع جميع المشتريات الخارجيه والداخليه ببند المشتريات الخارجيه: مما ادي الي ظهور فروقات بالزياده للمشتريات الخارجيه المقر بها عن البيانات الجمركي - اجبت الهييه بانها تتمسك بصحه اجراها لان رصيد القروض قصيره الاجل تم اضافته للوعاء: لانه يمثل مصدرا لتمويل شراء ارض محسومه قيمتها ضمن الاصول الثابته للمدعيه، وتمت اضافه الارباح المبقاه الي الوعاء، وذلك لما اقرت به المديعه اطارها الزكوي ولكونها لم تحول ولم يتم ا书籍ها في حساب المالك، اما فروق استيراد للاعوام من ٢٠٠٠م حتي ١٧٠٠م، فان هذه الفروق وارده قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م وفقا لبيان الهييه العامه للجمارك وان الایرارات المقدمه من المدينه للسنوات محل الاعتراض تضمنت استيرادات اكثر من بيانات الجمارك فتم اضافه الفرق مباشره الي صافي الربح المعدل - دلت النصوص النظاميه والفتاوي الشرعيه، علي ان القروض تعتبر من مصادر التمويل، ويدخل ما يستخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه ضمن الوعاء الزكوي، ونحت علي ان الارباح المبقاه يدخل منها ضمن الوعاء الزكي رصيد اول المده بعد استبعاد التسويات السابقه، ويشرط لحسها من الوعاء ان تقدم المعديه ما يثبت صحه اعتراضها، ونحت علي انه اذا كانت الاستيرادات المسجله بالدفاتر اقل مما هو وارد بيانات مصلحه الجمارك، ف هذا يعني اخفاء جزء من بيانات النشاط، وتعتبر البيانات الوارده في الكشف الصادر من الهييه العامه للجمارك قرينه اساسيه من طرف ثالث محايد، وتحسم من المصروفات فروقات الاستيرادات التي تثمكن المدعيه من تقدم مستنداتها الثبوتيه التي تتعلق بها - ثبت للدايره ان المدعيه استخدمت رصيد الفروض قصيره الاجل لعام ٢٠١٦ م في شراء اصول ثابته (تمويل ما يعد للقنيه) وقامت الهييه بحسم هذه الاصل الثابته من الوعاء الزكوي للمدعيه، وثبت لها ان الهييه اضافت رصيد الارباح المبقاه اول المده بعد استبعاد التسويات السابقه، ولم تقدم المدعيه المستندات التي تثبت صحه ما تعييه، وثبت لها ان اجمالي واردات المدعيه طبقا لبيانات الجمارك اقل مما تم التصريح به في الاقرار من المشريات الخارجيه المتعلقه ببند فروق استيراد للاعوام من ٢٠٠٥ م حتي ١٥٠٢٠ م عدا العام ٢٠١٥ وثبت لها ان المدعيه لم تقدم بالافحاد عما تم استيراده من خارج المملكه بشكل كامل بالنسبه لبند فروق استيراد للاعوام ٢٠١٠ م ٢٠٠١٠ م ٢٠٠١٠ م، كما ثبت لها من اقرار المدعيه للعام ٢٠١٠ م ب ان ما تم الاقرار به من استيرادات خارجيه متوافق تما ما مع بيان الاستيرادات من واقع الجمارك والمنصوص عليه في المذكره الجوابيه للهييه. مؤدي ذلك: الغاء قرار المدعي عليها المتعلق ببند فروق الاستيراد للربط الزكوي لعام ٢٠٠٠ م، رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه علي قرارات الربط محل الدعوي - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاد بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: 2020 قرارات اللجان العربيه لسنه الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي اشرف الانبياها والمرسلين، وبعد: للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ... جلستها عن بعد عبر الاتصال المريي والصوتي; وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه، وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للرجان الضريبيه برقم (Z-9696-2019) و تاريخ تتلخص وقالع الدعوي في ان المدعيه مؤسسه (....) سجل تجاري رقم (....) تقدمت بواسطه وكيلها (....) هويه وطنيه رقم (....) بموجب وكاله صادره من كثابه العدد بشرق الرياض، باللغه دعوي تضمنت اعتراضها علي الربط الزكوي الصادر من قبل المدعي عليها الهييه العامه للزكه والدخل للاعوام من ٢٠٠٨ م حتي ٢٠٠٧ م: حيث حضرت اعتراضها في: - قروض قصيره الاصل لعام ١٦٠٦ م: حيث طالبت بعدم اضافه يمثل عدد اثني عشر قسطا شهرا مقال بين عقاري تم الحصول عليه من مصرف (ا) المبقه في اعوام سابقه ولحقيه، ويتلخص اعتراضها في ان توزيعات الارباح النقديه وارده ضمن قايمه التدفقات النقديه المتعدده من قبل محاسب قانوني وسبب الحريه الذي تعرض له المعرض تعذر تقديم المستندات البنيه. ٢٠-فرق استيراد (نظرا لعدم الخبره) من المؤسسه بوضع جميع المشتريات الخارجيه والداخليه ببند المشتريات الخارجيه مما ادي الي ظهور فروات بالزياده للمشتريات الخارجيه المقر بها وبعرض لايحه دعوي المعديه علي المدعي عليها اجباب بمذكره رد تلخصت فيما يلي: الغروض قصيره الاجل بملغ (٢,١٤,٥٠٠) ريال، حيث تري الهييه ان رصيد هذا البند يمثل مصدر تمويل لشراء ارض محسومه فيمتها ضمن الاصول الثابته للشركه لذلك تم اضافه للوعاء، لذا تمسك الهييه بصحه اجراها. الارباح المبقاه للعام ١٤٠٤ م بمبلغ (٢,١٣٧,٤٥١) المؤسسه (المدعيه) باقرارها الزكوي ولكونها لم تحول ولم يتم اقفالها في حساب صاحب المؤسسه فتم اضافه رصيد ارباح مبقاه اول المده بعد ان استبعد منها تسويات قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م سابقه. اما فروق استيراد للاعوام من ٢٠٠٠ م حتي ١٧ م: حيث ان هذه الفروق وارده وفقا لبيان الهييه العامه للجمارك وان الاقرارات المقدمه من المكلف للسنوات محل الاعتراض تضمنت استيرادات اكثر من بيانات الجمارك فتم اضافه الفرق مباشره الي صافي الربح المعدل. وفي يوم الارباء الموافق ١٤٤١/١٠/٢٥ ه عقدت الداره جلستها عن بعد لنظر الدعوي ولم يضراها من يمثل المدينه رغم ثبوت تبلغها تبلغنا نظاميا، وضحها (…) هويه وطنيه رقم (…) بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظ الهييه العامه للزكاه والدخل للشؤون القانونيه رقم (…) وحيث لم ي周三 من يمثل المدينه دون ب周三 رغم ثبوت تبليغها تبلغا نظاميا، واستنادا الي (الماده العشرين) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، فقد قررت الداره بالاجماع بشطب الدوي. وفي يوم الخميس الموافق ١٢١/١٢٠ ه. عقدت الداره جلستها عن بعد، حضرها (…) بصفته وكيلا لمالك المؤسسه المعربيه بموجب وكاله صادره من كتابه العدل بشرق الرياض، وحضرها (…) بصفته ممتل للمدعي عليها الهييه العامه للزكاه والدخل. وبسؤال وكيل المدعيه عن دعوي موكلته، اجب بانها لا تخرج عما ورد فيanh دعواها المودعه لدي الامانه العامه للجان الضريبه، وبمواجهه ممثل المدعي عليها بذلك، اجب بانه يتمسك برد المدعي عليها المودع مسيقا لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وسؤال الطرفين عما اذا كان دليها اقوال اخري، اجبا بالنفي. لذا، قررت الدارقه قبل باب المرافعه والمداوله. الاساب: بعد الالطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (Ovv/٢٨/١٧) بتاريخ ١٣٧٦/٠٣/١٤ التنفيذيه المنظمه لجابيه الزكاه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (٢٠٨/١٠) بتاريخ ١٤٨/٧/٠٦ الملكي رقم (١/١) بتاريخ ١٤٥/٠١/١٠ (١١٣/م) تاريخ ١٠/١/١٠ (١٠٣/١١/٠٢) تاريخ ١٠/١/٠٢ (١٠٥/١٠/٢) تاريخ ١٠/١/٠٢ (١٠٥/١١/٠٢) تاريخ ١٠/١/٠٢ (١٠٥/١١/٠٢) تاريخ ١٠/١/٠٢ من حيث الشكل: لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اغاء قرار الهييه العامه للزکاه والدخل في شان الربط الزكوي للاعوام من ٢٠٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي ١٥٠٨ م حتي النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٤) بتاريخ قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 مصدره القرار خلال ستين (١٠) يوما من تاريخ اخطاره به استنادا الي الفقره رقم (١) من الماده الثانيه والعشرين من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار اولا: فيما يخي بند القروض قصيره الاجل (١٤٤٠٠) مبلغ (٢,١٣٤٠) وحيست الفقره (٢,١٣٤٠) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره (٢٠٨١) من الماده (اول) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده (الرابعه) من الماده (الرabada) من الماده (الrabbada) من الماده (الrabbada) من الماده (الrabbada) من الماده (الrabbada) من الماده (الرabbada) من الماده (الrabbada) من الماده (الrabbada) من الماده (الrabbada) من الماده (Al اولا: فيما يخي بند القروض قصيره الاجل (١٤٤٠٠) مبلغ (٢١١٤٠٠) وحيست النقص رقم (٥) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨١) بتاريخ (٢٨١/٦) : يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلفه لالزكاه، ومنها: - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينين، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكتشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: - ما يقي منها نقدا وحال عليها الجول. - ما استخدم منها لتمويل ما يعد للفنيه. - ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الجول، وحيث نص فتوي هييه كبار العلماء (٢٦٦٦) بتاريخ ١٥٤٤/٥١١ ه في الجواب عن السؤال الثاني علي ان اضافه الاموال المستفاده من الغير حسبما الت اليه في جانب الاصول خوصعا من معه ما تاخده الشركه من مال اقتراشا من صناديق الاستثمارات او غيره لا يخلو من احدي الحالات التاليه: - ان يحول عليه الدول علي كله او بعضه قبل انفاقه فيما حال عليه الدول منه وجبت فيه الزكاه. - ان يستخدم كله او بعضه في تمويل اصول ثابته فلا زكاه فيما استخدم منه في ذلك - ان يستخدم في تمويل نشاط الشركه الجاري والذي يعتبر من عروض التجاره فتجب فيه الزكاه باعتبار ما ال اليه ويزكي بتقييمه في نهايه الدول». فالدين المضافه للوءاع تعالج حسبما الت اليه في جانب الاصول خضوعا من عدمه، وبما انه تم حسم الاصول الثابته من الوعاء الزكوي، فانه يلزم اضافه رصيد القروض المستخدمه في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء بغض النظر عن تاريخ الحصول علي هذه القروض، الامر الذي يتعين معه تاييد الاجراء المتبع من قبل الهييه ورفض اعتراض العدنيه باضافه القرض المستخدم في تمويل ما يعد للقنيه الي الوعاء الزكوي. ثانيا: فيما يخص بند الارباح المبقاه للعام ١٤٠ م: حيث لم تتضمن لذه الاعتراض بشان هذا البند ما يخص عام ١٤٠ م، الا ان المكلف اعتراض علي بند الارباح المبقاه في اعوام سابقه والاحقه، ويتلخص اعتراضه في ان توزيعات الارباح التغيده وارده ضمن قايمه التدفقات النقديه المعتمده من قبل محاسب قانوني وسبب الحريق الذي تعرض له المعرض تعذر تقديم مستندات بنكيه، بينما ورد في المذكره الجوابيه للهييه انه تم اضافه الارباح المبقاه الي الوعاء، وذلك لما اقربت به المؤسسه ابارها الزكوي قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م ولكونها لم تحول ولم يتم اقفالها في حساب صاحب المؤسسه فتم اضافه رصيد ارباح مبقاه اول المده بعد ان استبعد منها تسويات سابقه. واستنادا الي نص الفقره (٣) من الماده (٢٠) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والمتعلقه بتقدم الاقرارات واجراءات الفحص والربط حيث نعت علي انه: «يقع عبء ابانت صحه ما وارد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من ابانت صحه ما وارد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم ابانت صفته من قبل المكلف او القيام بربط تقدمي وفقا لوجه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالاله والمعلومات المتاحه لها». وحيث تبين للدايره ان المدينه لم تقدم ما يثبت صحه مطالبتها: الام الذي يتعين معه رفض طلب المدينه فيما يخص هذا البند. قرارات اللجان العربيه لسنه 2020 ان المعديه لم تقدم بالافرض حما تم استيراده من خارج المملكه بشكل كامل، الامر الذي يتقرار معه رفض طلبها لعدم تقدم ما يثبت خلاف ما ورد في اجراء الربط. رابعا: بند فرق استيراد العام ١٠١ م، فانه وبالنظر الي الاقرار المرفق من قبل المعديه للعام ١٠١ م ٢٠١م اننه تم التصريح عن تكلفه المواد المشتراه من الخارج بمبلغ (١٣,١٧٧,٢٥٠) (١٣,١٧٧,٢٥٠) (١٣,١٧٧,٢٥٠) (١٣,١٧٨) (١٣,١٧٨) (١٣,١٧٨) (١٣,١٧٨) (١٣,١٧) ريال. وحيث ان ما تم الاقرار به من استيرادات خارجيه متوافق تمام مع بيان الاستيرادات من واقع الجمارك والمنصوص عليه في المذكره الجوابيه للهيثه: الامر الذي يتقدر معه الغاء قرار المدعي عليها في المعالجه الزكويه للاستيرادات الخارجيه الخاصه بالعام ١٥٢٠١٥ وعدم اضافه اي مبالغ للووعه الزكي للمكلف. القرار: ولهده الاسباب، وبعد الدراسه والمداوله، قارت الداره بالاجماع ما يلي: - الغاء قرار المدعي عليها الهييه العامه للزكاه والدخل في مواجهه المدفعيه (مؤسسه) (رقم مميز) (المتعلق بفروق الاستيراد للربط الزكي لعام ٢٠١٠ م.م. - رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للقدعيه مؤسسه (....) رقم مميز (....) علي قرارات المدعي عليها الهييه العامه للزكاه والدخل محل الدعوي. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين.