gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ## الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-235062 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2024-235062-2) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء بتاريخ 2024/12/04م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من : * الدكتور / ... * الدكتور / ... * الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2024/04/18م، من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (-IZD-2024- 226793) الصادر في الدعوي رقم (Z-2023-226793-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: * تعديل قرار المدعي عليها بما يتعلق ببند اضافه الرصيد المستحق لاطراف ذات علاقه لعام 2018م. وديث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله انه وفيما يخص بند ( المستحق لاطراف ذات علاقه لعام 2018م) فتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت باضافه بند مبالغ مستحقه للشركاء الي الوعاء بناء علي حركه الحسابات المقدمه للشركاء وعدد الايام بنسبه وتناسب واعتباره تمويل داخلي يعامل معامله راس المال وذلك كما ورد في الدليل الارشادي لمعالجه الديون واستنادا للماده الرابعه الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه، كما ان الهييه قامت برفض ذلك البند اذ اتضح بانه تمويل من الشركاء ولا يحمل فايده او تكاليف تمويل كما انه لا يحمل مده محدده للسداد حيث يتم السداد عند الطلب وهذا مخالف لما جاء في الاتفاقيه المقدمه ولا يتوافق مع الدليل الارشادي في المرحله (6) و (7) وبالتالي يعتبر التمويل للاعوام محل الخلاف مصدر تمويل داخلي ويعامل معامله راس المال الاضافي ولا يقابل بالمحسوم من الجانب الزكوي، لذا فان ما الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-235062 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-235062-2) اشار اليه المكلف في لايحه دعواه فهو مخالف للنص النظامي الموضح اعلاه وما تم ايضاحه من اسباب، مما يثبت صحه اجراء الهييه في رفض اعتراض المكلف، وتؤكد الهييه علي صحه ونظاميه اجرايها كما قامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بالغاء قرار الهييه مسببه ذلك بان البند محل الخلاف لم يصنف ضمن حقوق الملكيه وانما صنف ضمن الالتزامات الغير متداوله، وتجيب الهييه بان ما انتهت اليه الدايره غير صحيح اذ قامت الهييه باضافه بند مبالغ مستحقه للشركاء الي الوعاء الزكوي للاعوام 2016م و 2017م و 2018م بمبلغ 69,29,481,796 ريال ومبلغ 30,381,035.58 ريال ومبلغ 31,151,643.24 ريال علي التوالي بفرق عما اضافه المكلف في اقراره بمبلغ 4,511,074.69 ريال ومبلغ 4,599,934.58 ريال ومبلغ 5,997,321.24 ريال للاعوام محل الاستيناف علي التوالي، حيث تم الاحتساب بناء علي حركه الحسابات المقدمه للشركاء وعدد الايام بنسبه وتناسب واعتباره تمويل داخلي يعامل معامله راس المال، وتوضح الهييه اجرايها وفق التالي : ا . فيما يتعلق بالعام 2016م : قدم المكلف حركه حساب جاري الشركاء علي مستوي كل شريك علي النحو الاتي : جاري الشريك ... لعام 2016م وذلك وفق ما هو موضح بالمرفق رقم (1) - . جاري الشريك ... 2016م وذلك وفق ما هو موضح بالمرفق رقم (2) - . جاري الشريك ... لعام 2016م وذلك وفق ما هو موضح بالمرفق رقم (3) . بناء علي ما سبق، يتضح بانه تم تمويل الاضافات علي الاستثمارات العقاريه عن طريق حساب جاري الشركاء، وبالتالي تم اضافه قيمه هذا التمويل الي رصيد اول المده لعام 2016م لكل شريك وتم حسم اجمالي الحركه المدينه من رصيد اول المده بعد التعديل، وقامت الهييه باحتساب الربط بناء علي عدد الايام بنسبه وتناسب كونه يعد تمويل داخلي ويعامل معامله راس المال وفق لما هو موضح بالمرفق رقم (4) ادناه وردا علي ما ذكره المكلف في مذكره الرد علي المذكره الجوابيه للهييه بان البند لم يمول الاستثمارات العقاريه، فتوضح الهييه ان ادعاء المكلف غير صحيح اذ اوضحت الهييه انه تم تمويل الاستثمارات العقاريه لعام 2016م فقط, حيث استندت في معالجتها علي الايضاح رقم (9) من القوايم الماليه والذي او ضح بشكل مفصل بوجود مبالغ محوله من الشركاء للبند وذلك وفق ما هو موضح بالمرفق رقم (5) ، كما تم توضيحه في ايضاح رقم (13) الخاص بالاطراف ذات علاقه كالتالي : ( مرفق) . كما انه تم ذكر التمويل نصا في البيان التحليلي المقدم من قبل المكلف وذلك كما هو موضح بالمرفق رقم (6) وعليه لا صحه لما ادعاه المكلف من عدم تمويل البند للاستثمارات العقاريه لعام 2016م وفقا لما تم توضيحه اعلاه وردا علي ما ذكره المكلف بعدم اضافه المبالغ المستحقه للشركاء الي الوعاء الزكوي كونها من مصادر التمويل الخارجي والتي تضاف للوعاء الزكوي في حدود المحسوم من الوعاء الزكوي وان هذه المبالغ محل الخلاف ما هي الا دين علي الشركه للشركاء من خلال اتفاقيه التمويل المبرمه بينهما، وانه يتم احتساب عوايد وعلي هذا التمويل ولكنها مؤجله نظرا للخساير التي تكبدتها الشركه منذ تاسيسها حتي تاريخه، فتوضح الهييه ان طبيعه البند من خلال القوايم الماليه تم تصنيفه في عام 2016م ضمن المطلوبات غير المتداوله ايضاح (13) ومن خلال الايضاح لعام 2016م يتبين بانه يمثل تمويلا من الشركاء ولا يحمل فايده او تكاليف تمويل كما انه لا يحمل مده محدده للسداد حيث يتم السداد عند الطلب ويدعم ذلك الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-235062 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-235062-2) ما جاء في الدليل الارشادي المتعلق بمعالجه الديون علي المكلف مع اطراف ذي علاقه في المرحله (6) و (7) وذلك كما هو موضح بالمرفق رقم (16) ، وحيث ان العبره في المعالجه الزكويه بجوهر البند وليس فقط التصنيف المحاسبي، ولذلك فان المعالجه المذكوره في الفقره (3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره عام 1440ه صحيحه في حال كان البند دين او التزام في حقيقته، اما اذا كان المقصود من البند زياده راس المال وليس له مواصفات الالتزام او الدين الموضحه في الدليل الارشادي فلا يعد داخلا ضمن الديون المنصوص عليها في الفقره (3) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره عام 1440ه : 3 - الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل...". وبالتالي يعتبر التمويل للاعوام محل الخلاف مصدر تمويل داخلي ويعامل معامله راس المال الاضافي ولا يقابل بالمحسوم من الجانب الزكوي، وتستند الهييه في اجرايها علي الفقره (1) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره عام 1440 ه . واما فيما يتعلق بما جاء بحيثيات الدايره من كون الادله الارشاديه ملزمه علي الهييه فتجيب الهييه بان استنادها الاساسي علي المواد النظاميه الوارده بلايحه جبايه الزكاه الصادره بعام 1440ه، لذا تؤكد الهييه علي صحه وسلامه اجرايها. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2024/12/04م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الدعوي، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند ( المستحق لاطراف ذات علاقه لعام 2018م) وحيث نصت الفقره (10) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي انه " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي : 10- اي بند من بنود المطلوبات وحقوق الملكيه مول بندا من البنود المحسومه من وعاء الزكاه وبناء علي ما تقدم وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتواه من دفوع الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-235062 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-235062-2) ومستندات, وحيث تتمثل وجهه نظر المكلف بان المبالغ محل الخلاف تمثل التزامات طويله الاجل استنادا لنص الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره في العام 1440ه، وحيث يعد تمويل الشركاء والاطراف ذوي العلاقه من حيث الاصل احد مصادر التمويل الخارجيه، ويطبق عليه المعالجه الزكويه للديون التي علي المكلف وفقا لما جاء في احكام الماده الرابعه في اللايحه بخصوص الاضافات الي الوعاء الزكوي، باستثناء الالتزامات التي يثبت ان جوهرها يحمل خصايص حقوق الملكيه، عندها تعامل هذه الالتزامات علي انها مصدر تمويل داخلي وتضاف للوعاء الزكوي دون حدها بالمحسوم, وبالاطلاع علي لايحه الاستيناف الالحاقيه المقدمه من قبل الهييه بتاريخ 2024/11/20م, يتبين من خلالها ترك الهييه للاستيناف جزييا للعام 2018م وذلك باضافه البند برصيد اخر المده بمبلغ (31,241,422) ريال سعودي وذلك في حدود الحسميات, ما يتعين معه قبول ترك الاستيناف فيما يتعلق بمعالجه البند باعتباره مصدر تمويل داخلي وقبول استيناف الهييه باضافته برصيد اخر المده البالغ (31,241,422) ريال سعودي لكون البند مصنف في القوايم الماليه ضمن الالتزامات غير المتداوله، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول ترك الخصومه جزييا فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( المستحق لاطراف ذات علاقه لعام 2018م) و قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه رصيد اخر المده بمبلغ (31,241,422) ريال سعودي بما لا يتجاوز المحسوم). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (226793-2024-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2023-226793-Z) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1 - فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند المستحق لاطراف ذات علاقه لعام 2018م): ا- قبول ترك الخصومه جزييا فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند المستحق لاطراف ذات علاقه لعام .)2018م ب قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند باضافه رصيد اخر المده بمبلغ (31,241,422) ريال سعودي بما لا يتجاوز المحسوم. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-235062 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2024-235062) عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa