gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171059 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171059-1) في الدعوي المقامه المستانف / المستانف ضده من / المكلف سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2024/05/13م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/23م، من / .... هويه مقيم رقم (...) بصفته مالك المؤسسه المستانفه بموجب السجل التجاري، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/29م، من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2485-2022-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2021-67705-1) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2009م حتي 2016م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اثبات انتهاء الخلاف حول بند الخساير المتراكمه لعام 2009م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الايرادات غير مصرح عنها للاعوام 2010م الي 2015م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الرواتب المحمله بالزياده لعامي 2012م و2013م. رابعا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الرواتب المحمله بالزياده لعام 2014م. خامسا: تعديل اجراء المدعي عليها حول بند غرامه تاخير وفقا لحيثيات القرار. سادسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند غرامه الاخفاء للاعوام محل الخلاف. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171059 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171059-1) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (مؤسسه ...). فتقدم بلايحه استيناف اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (غرامه التاخير) فيوضح المكلف ان اجراء الهييه باطل لعدم تطبيقها اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل بشكل كامل. ويطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره حيث يكمن استيناف الهييه علي بند (رواتب محمله بالزياده للعام 2014م) فتوضح الهييه بانها لم تقبل اعتراض المكلف فيما يخص بند فرق رواتب للاعوام من 2011 م الي 2014 م ومن خلال مطابقه المسيرات مع الميزانيه وبالرجوع الي الاشتراكات الخاصه بالتامينات الاجتماعيه اتضح ان اغلب العماله المستاجره ليست علي كفاله المدعيه ولا توجد عقود مبرمه مع شركات تاجير عماله وعليه لم يتم اعتماد الفروقات كونها غير مؤيده مستنديا، وذلك استنادا علي ما نصت الفقره (1/1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لضريبه الدخل. كما ذكرت الهييه ان اتفاقيه توريد عماله مع مؤسسه شداد الحربي للمقاولات المعماريه هي الطرف الثاني في اتفاقيه استيجار العماله (المورد للعماله المستاجره)، كما ان البيانات المقدمه توضح الاتفاق بين الطرفين ولا تثبت واقعه حدوث وصرف الرواتب حيث لم يقدم مستندات الصرف المتمثله في الحوالات البنكيه او سندات استلام الرواتب. وفيما يتعلق ببند (غرامه التاخير) فتوضح الهييه بانها فرضت غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسدده في الموعد النظامي. وتطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين الموافق 2024/05/13م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه. وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171059 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171059-1) وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند رواتب محمله بالزياده للعام 2014م)، وحيث يكمن استيناف الهييه بانها لم تقبل اعتراض المكلف فيما يخص بند فرق رواتب للاعوام من 2011م الي 2014م، و استنادا علي ما نصت عليه الفقره (1/1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي : 1- جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري تمكن المصلحه من التاكد من صحتها.. وكذلك استنادا علي ما نصت عليه الفقره (3) من الماده (57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه : " -3- يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفق الوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه. وبناء علي ما تقدم، وحيث تستانف الهييه ان اغلب العماله المستاجره ليست علي كفاله المدعيه ولا توجد عقود مبرمه مع شركات تاجير عماله وعليه لم يتم اعتماد الفروقات كونها غير مؤيده مستنديا، في حين ان المكلف يستانف اعتراضه علي عدم قبول السنوات 2012 و 2013م وذلك لتقديم المستندات المؤيده مع ان الدايره قبلت اعتراضنا لعام 2014م وبالاطلاع الدايره علي المستندات المقدمه وجدت ان قبولها لسنوات 2012م و 2013 م صحيحه، و اما بالنسبه لسنه 2014م فاتضح ان الهييه دفعت في مذكرتها الالحاقيه ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده للصرف الرواتب المتمثله في الحوالات البنكيه او سندات استلام الرواتب و انه بالاطلاع علي المستندات المقدمه تبين للدايره صحه ما دفعت به الهييه في مذكرتها الجوابيه الالحاقيه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه لعام 2014م. وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بند غرامه التاخير، واستنادا للماده رقم (77) فقره (ا) من نظام ضريبه الدخل والتي نصت علي : (اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده ، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالميه (1%) من الضريبه الغير مسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير ، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد ) وكذلك استنادا للماده (68) فقره (1 / ب) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي نصت علي : تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه ومن ضمنها ما ورد في الفقره : ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط المصلحه). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171059 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-171059-2023) والتي تحتسب من بعد التاريخ النظامي لتقديم الاقرار وليس من تاريخ الربط.". وبناء علي ما تقدم، وحيث ان فرض غرامه التاخير هي نتيجه تبعيه للبنود وحيث ان انتهي قرار الدايره الي رفض استيناف المكلف في غرامه التاخير عن بند (رواتب محمله بالزياده للعامين 2012م و 2013م) وقبول استيناف الهييه في غرامه التاخير عن بند ( رواتب محمله بالزياده للعام 2014م)، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الطرفين بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / مؤسسه ... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...). وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZI-2022-2485) الصادر في الدعوي رقم (I-67705-2021) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2009م حتي 2016م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171059 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (I-171059-2023) ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايرادات غير مصرح عنها من 2010م حتي 2015م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه الاخفاء). 3- رفض استيناف الطرفين وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رواتب محمله بالزياده للاعوام .)2012م و 2013م 4- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رواتب محمله بالزياده للعام .)2014م 5- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الطرفين بشان بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ /... عضو الدكتور / .... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa