gstc_gov_sa · decision · processed · 13 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269194 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (269194-2025-2) في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضدها .................. من مؤسسه سجل تجاري رقم ................). رقم مميز ................) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2026/04/23م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: ................../الدكتور ................../الدكتور ..................الاستاذ رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/09/18م، من .................. صاحب الهويه الوطنيه رقم ................). بصفته وكيلا عن .................. صاحب الهويه الوطنيه رقم ................) مالك المؤسسه المستانفه بموجب السجل التجاري، وذلك بالوكاله رقم ................) وتاريخ 2025/10/02م - قريب حتي الدرجه الرابعه ، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (264404-2025-ISR) الصادر في الدعوي رقم (2025-264404-2) المتعلقه بالربط الزكوي التقديري لعام 1445ه في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول الدعوي المقامه من المدعي / ................) هويه وطنيه رقم ................)، مالك (مؤسسه ................))، سجل تجاري رقم (.................. ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا، ورفضها موضوعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269194 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (269194-2025-2) ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل حيث يعترض علي ان اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه لم تنص علي عدم الاخذ بالمستندات والدفاتر والسجلات التجاريه المحاسبيه في حال وجودها لدي المنشاه وامكانيه المكلف تقديم ما يثبت قيمه وعاء الزكاه الفعلي المستحق عليه احتساب الزكاه، مستندا في ذلك الي الماده (10) و (18) و (19) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه لعام 1440ه، والماده (83) و (87) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه لعام 1445ه، وان الماده (89) من ذات اللايحه نصت علي: "يقدر الوعاء الزكوي لمكلف التقديري بتحديد راس المال ما يتناسب مع حجم نشاطه وفقا للمعاده المبيعات + (8) + المبيعات (15) ..."، مما يري معه المكلف ان اللايحه التنفيذيه اوضحت انه في حاله عدم وجود قوايم ماليه لدي المكلف كما ذكر بالماده (83) يتم العمل بالماده (89) تقديري حسب بيانات المكلف لدي الهييه، ويذكر المكلف بانه قدم القوايم الماليه للمنشاه عن نفس الفتره موضحا بها قيمه الايرادات وتكلفه المشتريات والمصروفات العموميه وصافي الربح وقيمه وعاء الزكاه البالغ قدره (11,995) ريال حسب ما هو موضح بحسابات المنشاه الداخليه، مقدما نسخه من تلك القوايم في ملف الاستيناف، وبالرغم من ذلك اصدرت الهييه قرارها بنتيجه الاعتراض علي الربط بالقبول الجزيي لاعتراض المكلف وذلك بتاريخ 2025/04/28م، ويدفع المكلف ان القرار مخالف لما قدمه بطلب اعتراضه ويظهر ذلك في بنود المبالغ المعترض عليها والمبالغ الغير المعترض عليها، مما اظهر قيمه الزكاه بمبلغ غير المستحق عليه كما هو موضح بالقوايم الماليه المقدمه. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس بتاريخ : 1447/11/06ه الموافق: 2026/04/23م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي المخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 07:45 ص، بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269194 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (269194-2025-2) وفي الموضوع، وفيما يخص استيناف المكلف علي الربط الزكوي التقديري لعام 1445ه، وحيث نصت الماده (1) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه لعام 1440ه علي: "العام الزكوي: السنه الماليه للمكلف. سواء اكانت هجريه ام ميلاديه، قصيره كانت ام طويله، في بدايه النشاط او نهايته"، وحيث نصت القاعده (سابقا) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بالقرار الوزاري رقم (2502) علي انه: "للمكلف الحق في التحول - قبل انتهاء العام الزكوي من حساب الزكاه وفقا لهذه القواعد الي الحساب علي اساس قوايمه الماليه، ومعاملته طبقا لما جاء في الفصل الثاني والثالث من اللايحه، ولا يسمح للمكلف بعدها الانتقال الي الحساب بمقتضي هذه القواعد الا بموافقه المحافظ". وبناء علي ما تقدم، ولما يكمن الخلاف في اجراء المستانف ضدها المتمثل في الربط علي المكلف بالاسلوب التقديري، حيث يعترض المستانف علي ان النظام لم ينص علي عدم الاخذ بالمستندات والدفاتر والسجلات التجاريه المحاسبيه في حال وجودها لدي المنشاه وامكانيه المكلف تقديم ما يثبت قيمه وعاء الزكاه الفعلي المستحق عليه احتساب الزكاه، ذلك انه قدم القوايم الماليه للهييه للفتره الماليه محل الخلاف في مرحله اعتراضه علي قرار الربط التقديري، وبالرغم من ذلك صدر قرار الهييه بقبول الاعتراض جزييا. وباطلاع الدايره علي مستندات الدعوي وفيما يخص تقديم المكلف طلب المحاسبه بناء علي القوايم الماليه، وحيث قدمت الهييه صوره توضح من خلالها طلب المكلف بتحول الشركه للمحاسبه باسلوب الحسابات النظاميه والمتضمن نصه: "الساده / هييه الزكاه والضريبه والجمارك المحترمين نامل التكرم بتحويل اقرار الزكاه من تقديري لحسابات والتقويم ميلادي وذلك عن الفتره من 1445/07/01 الي 1446/06/29 الموافق 2024/01/13 الي 2024/12/31"، وبما انه ثبت للدايره من الصوره المقدمه ان الطلب قدم بتاريخ 1446/08/04ه الموافق 2025/02/03م، واستنادا الي النصوص النظاميه اعلاه، وحيث ان نهايه العام الزكوي للفتره محل الدعوي توافق تاريخ 2024/12/31م، في حين ان المكلف تقدم بطلبه بالمحاسبه باسلوب الحسابات النظاميه بتاريخ 2025/02/03م، اي بعد انتهاء العام الزكوي للفتره محل الدعوي، عليه فان المكلف يعد من مكلفي التقديري الذين لا يمسكون حسابات ودفاتر تجاريه، ويحاسب بالاسلوب التقديري في الفتره محل الدعوي وحيث تبين للهييه ممارسه المستانف للنشاط، كما تبين لها وجود مبيعات وفقا لمبيعات ضريبه القيمه المضافه، وعليه قامت باحتساب الزكاه وفقا لما هو اتي (المبيعات × 15%) + (المبيعات : 8)، ذلك انها استندت علي مبيعات المستانف الوارده في بيانات ضريبه القيمه المضافه، حيث اتضح لها وجود مبلغ (2,074,298 ريال) تخص (78) يوما من فتره الربع الاول لعام 2024م)، ومبلغ (1,346,749 ريال) تخص (فتره( الربع الثاني لعام 2024م)، ومبلغ (3,529,482 ريال تخص فتره الربع الثالث لعام 2024م)، ومبلغ (1,268,330 ريال) تخص فتره الربع الرابع من عام 2024م)، وبناء عليه قامت باحتساب الزكاه وفقا لما هو موضح اعلاه. وحيث ان اجمالي المبيعات للعام الزكوي هي (8,218,859 ريال)، وحساب الزكاه كالاتي: )8,218.859 × 15% = 1,232,828) + (8218,859 + 8 = 1,027,357) = (الوعاء الزكوي 2,260,185 ريال(( الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-269194 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2025-269194) %2.5 = مما يصبح معه مجموع الزكاه المستحقه (56,504 ريال)، وهو ذات المبلغ الذي قامت الهييه باحتسابه وفرضه علي المستانف الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / مؤسسه ................) لمالكها (................)، سجل تجاري رقم ................)، رقم مميز ................). علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2025-264404) الصادر في الدعوي رقم (-264404-2025-Z) المتعلقه بالربط الزكوي التقديري لعام 1445ه. ثانيا : وفي الموضوع : رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. عضو ................. /الدكتور رييس الدايره ................. /الاستاذ عضو ................. /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa