gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-115418 : قرار رقم: (1-115418-2022) الصادر في الاستياف المقد يردم رقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضد ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2023/09/26، اجتمعت الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2/04/14 م، من / ...بهويه رقم (...) بصفته وكيلا بموجب وكاله اجنبيه محده من سفاره المملكه العربيه السعوديه في ابو ظبي تاريخ 1442/04/45، علي (ISR-2022- قرار الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم - 2022 (95) الصادر في الدعوي ذي الرقم (1-20277-2020) المتعلق بالربط الضريبي لعام 2015، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والخريبه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: قبول الدعوي المقامه من المقدمه / ... سجل تجاري (...) ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، شكل، ورفضها موجوعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (....) متقدم بلايحه استنافيه اطلعت عليها الحايره وتضمنت مطلابته فيما يتعلق ببند (احتماسب نحيب الشركه من المشروع المشرك مع فرع شركه... تقديريا بنسبه 40% عام 2015م) حيث يطالب بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس رفض اعتراضه علي المحاسبه تقديريا للمشروع المشرك للفرع لعدم تقدمه لاقرار معلومات يخص المشروع المشترك مما ترتب عليه بان قامت الهييه بالحاسبه تقديريا علي نحيي البفر من المشروع المشرتك بنسبه 30% وحيث ان الايرادات وفقا للمستخلص بلغت (98,129,026) فقد قامت الهييه باحتساب الارباح التقديريه بنسبه 40% مبلغ (39,251,610) ونصيب الفرع من المشروع المشترك 5/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه بتقديمه الاقرار الضريبي والترم بالتصريح عن حصته من ايرادات وتكاليف المشروع المشترك من خلال اقراره الضريبي لعام 2015 م والوعد من خلال القوايم الماليه المعتمده. وفيما يتعلق ببند (غرامه التاخير)، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس نتيجه لربط الهييه ترتب عليه غرامه الدفع المتاخر والتي تتعلق بعدم تقديم الاقرار والتي صدرت نتيجه التاخير في سداد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، وحيث ان الفروع يعترض علي الربط الصادر فانه يعترض علي الغرامات الناتجه عن ذلك، واعتمادا علي ما ذكر اعلاه فان الفروع يعترض علي ربط الهييه بال محاسبه تقديريا علي المشروع المشترك ومع ما نشا عن هذه الفروقات من غرامات تاخير في السداد حيث تجاوزت هذه المبالغ المفرضه علي الفروع بسبب عدم تقديم اقرار المعلومات ما يقارب مبلغ (3,297,135) ريال. (3,297,135) وفي يوم الثالثاء بتاريخ: 2023/09/26 م.م.ت الحداثه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومناوعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدوله اسماهم في المدخر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنوعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040); اثري: 21 1441/ ه — وبعد الطلاع علي طلبي الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المراقعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللغه الاستيناف المقدمه من المكلف، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكال، حيث قدم من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره اجراءه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان اعتراهه علي بند احتساب نصيب الشركه من المشروع المشرك مع فرع شركه... تقديريا بنسبه (40%) لعام 2015 م وحيث يطالب بالاغاء قرار الداره بشن هذا البند علي اساس رفض اعتراهه علي المحاسبه تقديريا للمشروع المشرك للفرع لعدم تقدمه لاقرار معلومات يخص المشروع المشرك مما ترتب عليه بان قامت الهييه بال محاسبه تقديريا علي نصب الفروع من المشروع المشرك بنسبه (30% وحيث ان الايرادات وفقا للمستخلص بلغت (98,129,026) فقط قامت الهييه ياحتاسب الارباح التقديريه بنسبه (40% مبلغ (39,251,610) ونصب الفروع من المشروع 5/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه المشترك (11,775,483)% 20 (2,355,097) والغرامات المترتبه علي ذلك، وحيث يفيد المكلف بتقدمه الاقرار الضريبي والاترام بالتصريح عن حصته من ايرادات وتكاليف المشروع المشرتك من خلال اقراره الضريبي لعام 2016 م والوعد من خلال القوايم الماليه المعتمده، وحيث ان القوايم الماليه المعتمده تënض ايرادات المشروع المشرتك فقط كما هو موضح في الايضاحات وتكاليفه ايضا. ويتضح من خلال القوايم الماليه المعتمده والتي تënضت ايرادات المشروع المشرتك بشكل واضح حسب قايمه الدخل والايضاحات المرتبطه حيث ان الارياد الظاهر مبلغ (46,403,629) والخاص بالمشروع المشرتك قام الفرع بالتعريح عنه ضمن الاريادات في الا قرار الضريبي المقدم من قبله، وقد امترضت الهيله عدم حصه هذه الحسابات المقدمه ومحاسبه الفرع علي ارباح محسبه تقديريا دون وجود اي مسببات لعدم قبول ما ورد في القوايم الماليه المعتمده، في حين ورد في د المستانف ضدها انه تم توقيع عقد مشروع تطوير مطار مدينه ايها بين الهييه العامه للطيران المدني وبيين ... بالتضامن مع فرع شركه...، وفرع شركه... مسجل لدي الهييه بالرقم المميز (...) وذكر المقال في خطاب اعتراه ان حسابات المشروع مدرجه في حسابات الشركه ويتم اثبات اليراد حسب نسبه الانجاز، ولم يقدم ما يفيد تسجيل المشروع المشترك لدي الهييه (وتقدم اقرار معلومات) ولا توجد حسابات مستقله للمشروع المشركه، كما تطالب الهييه عدم قبول اي مستندات جيده لم يسق للمكلف تقديمها للهييه او امام لجنه الفصل. واستنادا علي الفقره (ا) من الماده (36) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) و تاريخ ١٢٥/١٢٥ علي: "تفرض الضريبه علي الشراكه في شركات الاشخاص وليس علي الشركه ذاتها، الا انه يجب علي الشركه تقدم اقرار ضريبي لفرض المعلومات يوضح فيه مقدار الدخل والربح والخساره والمصاريف والديون و اي بنود اخري او امور مرتبطه بالضرايب علي شركه الاشخاص عن السنه الضريبيه، ويخضع الاقرار للقواعد الاجراييه بما فيها الجزاءات المطبقه علي الاقرارات الضريبيه بمقتضي هذا النظام" واستنادا علي الفقره (5) من الماده (17) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريج 11/1425/6/11 " تنطبق الالتزامات المتعلقه بشركه الاشخاص علي اتحاد الشركات (...) شامله ذلك ما يتعلق بالتسجيل لدي المصلحه وتقدم اقرار المعلومات وما يترتب علي عدم التقيد ذلك من غرامات". وبنا علي ما سبق، فان الضريبه علي اتحاد الشركات (...) تفرض علي الاعضاء فيها وليس علي كيان التحاد، كالشركه في شركه الاشخاص وفقا لما نعت عليه الفقره (5) من الماده (17) من الالليه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وحيث ان الاصل محاسبه المكلف من واقع سجلاته وحفاتره، وبالطلاع علي المستندات المرفقه في لصف الدعوي يتبين ان المكلف افق الرق القوايم الماليه للعام محل الخلاف وميزان المراجعه، وحيث لم يرتب النظام علي نحو صريح، اللجوء الي اهدار حسابات 5/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه المكلف لمجرد عقدم اقرار المعلومات الخاصه ب… علي الوجه المطلوب، او عدم تسجيل … فان ذلك لا يتيح للهييه القيام بما تطالب به من اهدار حسابات المكلف والربط عليه تقديريا لحساب الضريبه عليه، الامر الذي يتقرم معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف واغاء قرار الدايره في هذا البند. وفيا يتعلق ببند (غرامه التاخير)، وحيث ان المكلف يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها نتجت عن الربط الصادر من الهييه محل الاستثناف. وحيث نت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) و تاريخ 15/01/15 (1) من العناه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد. "كما نضت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 (1) علي انه: "تثغاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلايين يوم تاخير في الحالات التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". كما نحت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه الساد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهايبه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الفرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد". وبناء علي ما سبق، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاول المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث انتوت الحذاره الاستثنافيه في البند الاول اعلاه الي قبول استثناف المكلف، الامر الذي تنتهي معه الذاه الي الغاء اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البند الذي تم فيه قبول الاستثناف لسقوط اصل فرض الضريبه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: 5/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-95) الصادر في الدعوي ذي الرقم (1-20277-2020) المتعلق بالربط الضريبي لعام 2015م. ثانيا:})(م)موضوع: 1- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (احتساب نصيب الشركه من المشروع المشرك مع فرع شركه... تقديريا بنسبه 40% لعام 2015م). 2- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور رييس الدايره عضو ... / الاستاذ ... / الدكتور 5/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني