gstc_gov_sa · decision · processed · 32 chunks
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196644-2023) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2024/07/21م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/09م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/11م من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-98334) الصادر في الدعوي رقم (2022-98334-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعيه / مجموعه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند اطراف ذات علاقه محل الدعوي. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه / مجموعه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند داينون محل الدعوي. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه / مجموعه ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند مبالغ مستحقه محل الدعوي. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-196644-2) رابعا: الغاء ما عدا ذلك من قرارات للمدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ مجموعه ... رقم مميز (...) متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (مجموعه (...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي : حيث يستانف المكلف علي قرار دايره الفصل فيما يخص بند ( اطراف ذات علاقه)، وبند (الداينون)، وبند مبالغ مستحقه الدفع)، يطالب المستانف بالغاء قرار الدايره بشان البنود المشار اليها اعلاه علي اساس اضافه الارصده التي حال عليها الحول الي وعاء الزكاه، حيث ان هذه المبالغ عباره عن ديون مستحقه وثابته في ذمه الشركه وتم تصنيفها كالتزامات قصير الاجل ولم تمول اي من الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص القروض وما في حكمها تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس اضافه ما حال عليه الحول للقروض بالاضافه الي القروض التي مولت الاصول المحسومه من الوعاء باجمالي (1,953,130,704) ريال الي الوعاء الزكوي لعام 2018م، وذلك استنادا الي الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وبالاطلاع علي تحليل حركه القروض المقدم من قبل المكلف، يتضح عدم تقديم المكلف لبيان تفصيلي يوضح تاريخ استلام القروض وتاريخ سدادها لتاكيد ان هذه القروض ليست قروض متجدده دواره، مما نري معه تعديل اجراء الهييه باضافه رصيد اول او اخر المده ايهما اقل وفقا للتحليل المقدم من قبل المكلف باعتباره ما حال عليه الحول ولكل بنك علي حده بالاضافه الي ذلك فقد تم اضافه القروض التي مولت اصول محسومه من الوعاء. وفيما يخص بند (استثمارات في اسهم مقتناه بالقيمه العادله من خلال الدخل الشامل وبند ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات بالقيمه العادله، تطلب الهييه اثبات انتهاء الخلاف وذلك بقبول الهييه حسم الاستثمار في الشركه السعوديه وقبول المكلف اجراء الهييه بعدم حسم الاستثمار في الشركات خارج المملكه. وفيما يخص بند ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات بالقيمه العادله، تطلب الهييه تعديل المنطوق واثبات انتهاء الخلاف فيه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196644-2023) في يوم الاحد بتاريخ 2024/07/21م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 08 / 04 /1445ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (القروض وما في حكمها) وحيث تطالب الهييه بالغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند علي اساس اضافه ما حال عليه الحول للقروض بالاضافه الي القروض التي مولت الاصول المحسومه من الوعاء الي الوعاء الزكوي لعام 2018م. واستنادا الي الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب - ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، وبعد النظر في مجمل دفوع الطرفين، وحيث تعد القروض احدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي دون اشتراط حولان الحول عليها، وحيث ان اجراء الهييه جاء باضافه ما حال عليه الحول للقروض بالاضافه الي القروض التي مولت الاصول المحسومه من الوعاء باجمالي (1,953,130,704) ريال، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، فيما الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-196644-2) يتعلق بالقروض التي حال عليها الحول بقيمه (1,462,742,679) ريال، حيث قامت الهييه باضافه رصيد اول او اخر المده ايهما اقل وفقا للتحليل المقدم من قبل المكلف باعتبار ما حال عليه الحول ولكل بنك علي حده، واتضح للدايره ان تلك القروض المضافه عباره عن قروض قصيره وطويله الاجل، وبالرجوع الي الحركه المقدمه يتبين عدم مطابقته ارصده اول او اخر المده للقوايم الماليه المعتمده، عليه يتضح صحه ما توصلت اليه الهييه باضافه رصيد اول او اخر المده ايهما اقل، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه فيما يتعلق بالقروض التي حال عليها الحول بقيمه (1,462,742,679) ريال. وفيما يتعلق بالقروض التي مولت اصول محسومه من الوعاء بقيمه (490,388,025) ريال، حيث تبين ان الخلاف يكمن في تحليل الهييه لقايمه التدفقات النقديه، والذي تبين لها من خلالها وجود اضافات علي الاصول، وعليه قامت باضافه ما يقابلها من القروض، وباطلاع الدايره علي قايمه التدفقات النقديه المقدمه وفق القوايم الماليه المقدمه، تبين لها ان لدي المكلف سيوله النقديه) في بدايه العام تبلغ (231,924,508) ريال، وحيث ان مبلغ الاصول الثابته والاستثمارات المشتراه خلال العام تجاوز مبلغ النقديه لدي المكلف، وحيث ان القوايم الماليه وايضاحاتها اشارت الي ان التسهيلات البنكيه "مضمونه برهن بعض الاستثمارات العقاريه والاستثمارات المقتناه لاغراض المتاجره والاستثمارات المتاحه للبيع والممتلكات والمعدات"، واستنادا الي الفقره (اولا (5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه المذكوره اعلاه، فان الدايره تنتهي الي قبول استيناف الهييه وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالقروض التي مولت اصول محسومه من الوعاء وذلك باضافه الزايد عن النقديه لدي المكلف بدايه العام، ليصبح ما يضاف منه بقيمه (258,463,517) ريال. وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند استثمارات في اسهم مقتناه بالقيمه العادله من خلال الدخل الشامل وبند ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات بالقيمه العادله، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196644-2023) تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه اثبات انتهاء الخلاف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها والمتضمن علي "تقبل الهييه حسم قيمه الاستثمار في مصنع اسك للجبس المحدوده – المملكه العربيه السعوديه من وعاء الزكاه. وذلك استنادا علي الماده الرابعه فقره (ثانيا/4/ا) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري 2082 وتاريخ 1438/06/01ه "، كما قبل المكلف طلبات الهييه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منه والمتضمن علي "عند قيام الشركه بتقديم الاعتراض قامت بتعديل مبلغ الاستثمارات وذلك بعدم حسم مبلغ الاستثمارات الخارجيه - ما يعني قبول اجراء الهييه- بمبلغ اجمالي 20,443,850 ريال ضمن دسميات الاقرار والمتعلق بالاستثمارات الخارجيه مما يعني انه لا يوجد خلاف فيها الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استثمارات في اسهم مقتناه بالقيمه العادله من خلال الدخل الشامل وبند ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات بالقيمه العادله). وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه اثبات انتهاء الخلاف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها والمتضمن علي " فيما يتعلق بالبند اعلاه تقبل الهييه اعتراض المكلف بحسم خساير اعاده التقييم، وبناء علي الحيثيات المذكوره اعلاه، يتضح من المذكره الجوابيه المشار اليها اعلاه قبول الهييه اعتراض المكلف بحسم خساير اعاده التقييم، لذا تطلب الهييه تعديل المنطوق واثبات انتهاء الخلاف فيه" الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196644-2023) وحيث انه بخصوص استيناف المكلف علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا والمقدم من / مجموعه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) وهييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2023-98334) الصادر في الدعوي رقم (Z-98334-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام .2016م ثانيا: وفي الموضوع : -1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اطراف ذات العلاقه). -2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الداينون). -3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مبالغ مستحقه الدفع). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-196644 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-196644-2023) 4- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (القروض وما في حكمها). 5- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استثمارات في اسهم مقتناه بالقيمه العادله من خلال الدخل الشامل وبند ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات بالقيمه العادله). 6- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ارباح غير محققه من تقويم الاستثمارات). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. | | | |---|---| | عضو | الاستاذ/ ... | | رييس الدايره | الدكتور/ ... | | عضو | الدكتور / ... | هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa