gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيطانيه الاولي المخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-178294 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-178294-ZI) في الدعوي المقامه المستانف المستانف ضده من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده انه في يوم الاربعاء 2024/06/05م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ / .... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/02/14م، من / .... هويه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR) 2022-6668) الصادر في الدعوي رقم 2021-282956 المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول اعتراض المدعيه شركه ... سجل تجاري رقم (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه، ورفضه من الناحيه الموضوعيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه (...) ، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند حصه الشركه من ارباح خساير) الشركات التابعه لعام 2018م)، فيوضح المكلف لم تقم الهييه بحسم حصه الشركه من صافي ارباح الشركه التابعه، شركه (...) ، ذات الرقم المميز (...) ، العايده لعام 2018م ومقدارها (2,216,219) ريال سعودي من صافي الربح الدفتري، علي النحو الوارد بالاقرار الزكوي الضريبي للشركه، واقتصرت معالجتها الزكويه علي حسم رصيد الاستثمارات الظاهر في قايمه المركز المالي للشركه كما في 31 ديسمبر 2018م من الوعاء الزكوي، حيث تم معالجه الاستثمارات في حسابات الشركه وفقا لطريقه حقوق الملكيه، ونظرا لان حصه الشركه من ارباح الاستثمارات في الشركه التابعه المذكوره المصرح عنها في قايمه الدخل عايده لنفس العام وقد تم اخضاعها ضمن الوعاء الزكوي للشركه التابعه ضمن صافي ارباح العام، فانه يقتضي ان يتم تعديل صافي ارباح العام للشركه باستبعاد حصتها من صافي ارباح الشركه التابعه المذكوره، واستبعادها من رصيد الاستثمارات المحسوم من الوعاء الزكوي، وذلك لتلافي الازدواج في اخضاع حصه الشركه من صافي ربح الاستثمار في الشركه التابعه المذكوره ضمن صافي ارباح العام، وايضا حسم الاستثمارات بالتكلفه من الوعاء الزكوي للشركه تطبيقا لاحكام الفقره (1/4) من البند (ثانيا) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه. ونرفق للجنتكم الموقره صوره عن الاقرار الزكوي الضريبي للشركه التابعه المذكوره لعام 2018م، بما يؤكد خضوع صافي ربح العام ضمن الوعاء الزكوي للعام المذكور، مرفق) رقم (7) كما نرفق لكم صوره من القوايم الماليه للشركه التابعه للعام المذكور (مرفق رقم (8). وملخص ما سلف ايضاحه، فان الشركه قد طلبت من الهييه تعديل صافي الربح الدفتري لعام 2018م باستبعاد حصه الشركه من صافي ارباح الشركه التابعه اعلاه، واستبعادها من رصيد بند الاستثمارات المحسوم من الوعاء الزكوي علي النحو الوارد بالاقرار الزكوي الضريبي للشركه، نظرا لان استثمار الشركه في الشركه التابعه اعلاه تم معالجته محاسبيا وفقا لطريقه حقوق الملكيه، وذلك تجنبا لاخضاع حصه الشركه من صافي ارباح الشركه التابعه مرتين، مره ضمن صافي ربح الشركه التابعه، ومره اخري نتيجه عدم استبعدها من صافي الربح الدفتري للشركه، بدلا من استبعادها من رصيد بند الاستثمارات المحسوم من الوعاء، حيث تم التصريح عن حصه الشركه من صافي ارباح الاستثمارات في قايمه الدخل وتم زياده رصيد الاستثمارات بها علي النحو الوارد في القوايم الماليه للشركه للعام المذكور. وفيما يخص بند الاستثمارات)، فيوضح المكلف ان الهييه لم تقم بحسم رصيد الاستثمارات في الشركه التابعه، شركه (...)، ذات الرقم المميز (...)، والتي يجب ان تخضع لجبايه الزكاه، ولم تحسم الهييه رصيد الاستثمارات البالغ (11,056,210) ريال سعودي، بسبب انها مصنفه كاصل متداول ونفيدكم بان رصيد بدايه الفتره للاستثمار في شركه تابعه قد ظهر القوايم الماليه للعام 2016م التي تم ارفاقها اعلاه في قايمه المركز المالي ضمن الموجودات غير المتداوله، كما ظهر رصيد نهايه الفتره ضمن الموجودات المتداوله، حيث انه تم اعاده تصنيف هذا الاستثمار فقط في قايمه المركز المالي لاغراض المراجعه فقط، ولم يطرا اي تغير علي نوع الاستثمار وهو استثمار طويل الاجل، وكما يظهر ايضا في الايضاح رقم (7) في القوايم الماليه لعام 2018م ان حصه الشركه في راس مال الشركه التابعه هو (3,750,000) ريال سعودي بنفس المبلغ من عام 2016م، اي انه لا وجود لعمليات بيع تمت خلال الاعوام علي تلك الاستثمارات. اضافه الي ما تقدم فان استناد لجنه الفصل في قرارها برفض اعتراض الشركه بخصوص هذا البند لعدم تقديم المستندات المؤيده لوجهه نظر الشركه، هو استناد في غير محله، حيث ان الهييه لم تطلب صوره من القوايم الماليه للشركه التابعه علي عكس ما ذكرته لجنه الفصل في قرارها، وعلاوه لذلك، تم ارفاق صوره من القوايم الماليه وعقد تاسيس الشركه التابعه المستثمر فيها للعام 2018م . ويطالب بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاربعاء الموافق 2024/06/05م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيطانيه الاولي المخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-178294 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-178294-2023) القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (حصه الشركه من ارباح (خساير) الشركات التابعه لعام 2018م)، وحيث يكمن استيناف المكلف في عدم قيام الهييه بحسم حصه الشركه من صافي ارباح الشركه التابعه، واستنادا علي (4) البند (ثانيا) الفقره (1/4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي ان: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: 4 (ا) الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء."، واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها التي نصت علي يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها ."، وبناء علي ما تقدم وحيث ان الخلاف بين طرفي الدعوي ينحصر في مطالبه المدعي بعدم تعديل صافي الربح المعدل بحصته في الشركه المستثمر فيها بينما تري الهييه ان المكلف لم يثبت ان تلك الاستثمارات للقنيه، وباطلاع الدايره علي المستندات المقمه تبين ان الاستثمار في شركه سعوديه يمتلك المستانف (75%) من راسمالها وفقا للقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها التي قدمها المستانف و كذلك قدم اقرار الزكاه المتعلق بتلك الشركه لعام 2018م، و حيث ثبت ان الاستثمار في شركه تابعه سعوديه مزكاه وعدم تعديل دخل المكلف بتلك الحصه من الارباح سوف يؤدي الي حدوث ثني حيث ان تلك الارباح خضعت للزكاه في الشركه التابعه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاستثمارات)، وحيث يكمن استيناف المكلف في عدم قيام الهييه بحسم رصيد الاستثمارات في الشركه التابعه، واستنادا علي الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (1/4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه والتي نصت علي ان: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -4 (ا) الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء"، واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها التي نصت علي: " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها ."، وبناء علي ما تقدم وحيث ان الخلاف بين طرفي الدعوي ينحصر في مطالبه المدعي بحسم رصيد الاستثمارات في الشركه التابعه، شركه .... ذات الرقم المميز (...)، و باطلاع الدايره علي المستندات المقدمه تبين ان الاستثمار في شركه سعوديه يمتلك المستانف (75%) من راسمالها وفقا للقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها التي قدمها المستانف وكذلك قدم اقرار الزكاه المتعلق بتلك الشركه لعام 2018م، وحيث ثبت ان الاستثمار في شركه تابعه سعوديه مزكاه ولم يتبين وجود حركات بيع للاستثمار و عدم حسم الاستثمار من وعاء زكاه المكلف سوف يؤدي الي حدوث ثني حيث ان ذلك الاستثمار قد خضع للزكاه في الشركه التابعه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6668-2022-IFR) الصادر في الدعوي رقم (82956-21) (2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع -1 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف سنوات سابقه). -2 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاهلاك). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-178294 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-178294-2023) 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه من ارباح ( خساير) الشركات التابعه لعام .)2018م 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه المطلوبات والمصاريف المستحقه). 5- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... عضو رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa