gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ ضريبه القيمه المضافه | (VSR-2021-565) القرار رقم | (V-36188-2021) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض المفاتيح: اعاده تقييم نهايي - فتره ضريبيه - غرامه خطا في الاقرار - تاخر بالسداد - قبول الدعوي من الناحيه الشكيله لتقدمها خلال المده النظاميه. الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان اعاده تقييم النهاي للقشره الضريبيه المتعلقه بشهر سبتمبر من عام ١٨ - ٢٠١، - اسس المدعي اعتراضه علي فرض غرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، ويطلاب بالغاء قرار المدعي عليها والغاء الغرامات المترتبه عليها - اجابت الهييه بانه تبين لها اثناء فحص الاقرار الضريبي للعديده بانها تقدم خدمات تدريب لطلبه الجامعات الحكوميه والانهيه وبالمقابل تقدم بفرض رسوم علي خدمات التدريب المقدمه لطلبه الجامعات الاهليه، كما تبين للهييه بان سندات الاسترداد لا يتم فيها الفصل بين قيمه الخدمه الملفاه وضريبه القيمه المضافه الخاصه بها ولم يذكر السند معدل الضريبه المطبق او قيمتها ولا كنون المبلغ شامل الضريبه. وفيما يتعلق باخضاع تسويات بين... وشركات التامين للضريبه بالنسبه الاساسيه - تبين للهييه ان الخوصات التي تطالب الشركه الم级别يه بتعديل قيمه التوريد عنها لم يتم النص عليها في العقود المبرمه مع شركات التامين، وفيما يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار واليثاخرفي السداد، فقد سبق اغاقها - تبث للدايره: ان الم级别يه لم تقدم ما يثبت عدم ضربه المدخلات دون الاقرار عن ضربه المخرجات المتعلقه بها، ولم يثبت لدي الدايره عدم ضربه المدخلات المتعلقه بخدمات التدريب - فيما يخص بنت تعديلات ما قبل المطالبات والمسترجات النقديه لل escribبه الاساسيه وغرامتي الخطا في الاقرار واليثاخرفي السداد: تبث للدايره اقرار الم级别يه عليها بالغاء الزامات محل الاعتراض، الامر الذي تري معه الدايره اثبات انتهاه الخصومه في الزامات محل الدعوي. مؤدي ذلك: رفض دعوي الم级别يه بينها يتعود المبعدات المحليه الخاصه للخريبه بالासبه الاساسيه للفتره الضريبه يتعلق بيدن المبعدات الم级别يه (٢٥) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمازعات الضريبيه. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المستند: - الماده (٢/٨) من الاتفاقيه الموحده لضربه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه الصادره موجب المسوم الملكي الكريم رقم ٥١/٥ و تاريخ ٢٣٨/٠٥٠٣ - الماده (١/٢٦) من نظام ضريبه القيمه المضافه الصادر بموجب المسوم الملكي رقم (١١٣/٢) (١٣٨/٠٥). - الماده (١٤٨/١٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه الصادره بموجب قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكه والدخل رقم (٢٨٣٩) وتاريخ العربيه ١٤٨/١٢/١٤ - الماده (٢١٥) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/١. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه وصجه ومن والاه; وبعد: في يوم الخميس ١٤٤١/١١/٢٨ ه الموافق ٢٠٢١/٠٧ م، اجتمعت الدايره الثانيه للفصل في مخافات ومنازعات ضربه القيمه المضافه في مدينه الرياض، وذلك للنظر في الدعوي المقامه من (...) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل، وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان المضويه بال追踪ه تاريخ ٢٠٢١/٠٢/٠٤ تتلخص وقالع هذه الدعوي في ان ... هويه وطنيه رقم (…) بصفتها وكيله عن المدعيه ... سجل تجاري رقم (…) بموجب الوكاله رقم (…) تقدم باللغه تضمنت اعتزاشه علي قرار الهييه بشان اعاده تقييم النهايي للفتره الضريبيه المتعلقه بشهر سبتمبر من عام ٢٠١٨ م, وفرض غرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، ويطالب بالاغاء قرار المدعي عليها واغاء الغرامات المترتبه عليها. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجباب بما يتلخص في الاتي - فيما يتعلق باعتراض المدعيه علي اعاده تقييم الفتره الضريبيه محل الدعوي، قامت الهييه وفقا لاحكام الفقره (1) من نظام الصربيه القيمه المضافه، ونتج عنه اضع خدمات تدريب طالب الجامعات الحكوميه للضربيه بالنسبه الاساسيه، حيث تبين للهييه اثناء فحص الاقرار الضريبي للمدعيه بانها تقدم خدمات تدريب لطلبه الجامعات الحكوميه والاهليه وال杯قابل تقوم بفرض رسوم علي خدمات التدريب المقدمه لطلبه الجامعات الاهليه، ووفقا للاتفاقيات المبرمه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 بين العديه وعملايها اضح للهيثه ان مقر التدريب في احمد مستشفيات الشركه المدعيه وان العديه تقوم بخصم المدخلات المتكيده لتشغيل المستشفيات وبالمقابل لا تقوم بسداد ضريبه المدخلات الخاصه بخدمات التدريب بناء عليه واستنادا علي نص الفقره (٢) من الماده (٨) من الاتفاقيه الموحده لطريقه القيمه المضافه في دول مجلس التعاون، قامت الهيثه باخصاع الايرادات للضريبه بالنسبه الاساسيه باعتبارها مفرضا، ٢-وفيمما يتعلق باخصاع تعديلات ما قبل المطالبات والمسترجعات النقديه للضريبه بالنسبه الاسسيه، وحيث افادت المده عيبه وفقا لخطاب اعتراضها في الفقره (٢/١) من البند (ثانيا) بان هذه التعديلات تتعلق بمردودات اشعارات داينه لفواتير عمليه نقديه، وحيث تبين للهييه بان سندات الاسترداد لا يتم فيها الفصل بين قيمه الخدمه الم革اه وضريبه القيمه المضافه الخاصه بها ولم يذكر السند معدل الضريبه المطبق او قيمتها ولا كون المبلغ شامل الضريبه مما يعد مخالفا لنح الفقره (٣) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وبناء عليه قامت الهييه باخصاع الايرادات للضريبه بالنسبه الاساسيه بقيمه اجماليه (٨٠،٣٨٥،٤٠،٤،٢٢) - فيما يتعلق باخصاع تسويات بين ...وشركات التامين للضريبه بالنسبه الاساسيه، وحيث افادت المدييه وفقا لخطاب اعتراضها في الفقره (٢/٥) و الفقره (٢/٦) من البند (ثانيا) الي وجود نظام الكتروني مرتبط مع انظمه شركات التامين للوصول علي المواقفات المسابقه من شركات التامين مما لا يدع مجالا لتاديه خدمه لمريش ويتم رفض سداد المقال من قبل شركه التامين، وحيث اشرات الي ان المبلغ المستبعد يمثل تسويات نهايبه مع شركات التامين، وتبين للهييه عند مراجعه مستنداتmdعيه ان الخصومات التي تطالب الشركهmdعيه بتعديل قيمه التوريد عنها لم يتم النص عليها في العقود المبرمه مع شركات التامين، حيث اکدتmdعيه في مستند مقدم من قبلها للهييه اثناء فتره المراجعه بانه يتم الاتفاق علي الخص ومقت اجتماع التسويات بين المدراء التفيديين بكلا الطرفين ويكون محضر الاجتماع هو المستند الذي من خلاله يوثق نسبه الخصم التي تم التفاوض عليها، ما يتاكد معه ان الخصومات التي تمندهاmdعيه لشركات التامين تعد مرفوظات، وعليه فان ذلك لا يعد تعديل لقيمه نظرا لعدم النص عليه بالعقد، ٤- وفيمما يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار واليثاخر في السداد، فقد تم فرضها نتيجه اعاده تقييم الفتره الضريبيه محل الدعوي، وتطلب رد دعويmdعيه. وفي يوم الخصم ١٨١/٢٦٤١/١١/٢٨ ه الموافق ٢٠١/٠٧٠٨ استثمات الجلسه، والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عند بعد; استثما علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر المالكي رقم (٢٦٠٤) وتاريخ: ... هويه رقم ... بصفته وكيلا عن المدينه ... سجل تجاري رقم ... بموجب الوكاله المرفقه في ملف قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الدعوي. وحtzر/ ... ذو هويه وطنيه رقم (...) بصفته مثل للمدعي عليها «هييه الزكاه والضربيه والجمارك» بموجب طلاب التفويض رقم (...) وتاريخ ١٤٤١/٠٦. والتدعوات والصادر من وكيل المحافظ للشؤون القانونيه. وسبقال وكيل المدعيه عن دعاها اياب وفقا لما جا في لايحه الدعوي والمذكره الجوابيه وتمسك بما ورد بهما، وسبقال مثل المدعي عليها عن رده اياب وفقا لما جا في مذكره الارد ويتمسك بما ورد بها، وسبقال الطرفين عما يودان اضافته قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه في هذه الدعوي، وعليه قدرت الدايره رفع الجلسه للمداوله، تمهيدا لاصدار القرار. الاساب: بعد الالطلاع علي اوراق الدعوي وبعد التدقيق، وبعد الالطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١١) بتاريخ ١٢٥١/١١ ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٠٣٠) بتاريخ ١١٥٦/١١ ه وتعديلاتها، واستنادا لنظام ضريبه القيمه المضافه الصادر بالمرسوم الملكي الكريم رقم (م (١١٣١) وتاريخ ١٤٣/١١ ه وتعديلاته، وعلي اللايحه التنفيذيه للنظام الصادره بقرار من مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل برقم (٢٨٣/٩) وتاريخ ١٤٣/١١ ه وتعديلاتها، وعلي قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي الكريم رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٦١ ه، وعلي الاتفاقيه الموجده لضربه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون الخليجي، والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل، لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار المدعي عليها بشان اعاده تقييم الفتره الضريبيه المتعلقه بشهر سبتمبر من عام ٢٠١٠ م، وفرض غرامتي الخطا في الاقرار والاتاخر في السداد، وذلك استنادا الي نظام ضريبه القيمه المضافه والثلثه التنفيذيه، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبيه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢١٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. من حيث الموضوع، فانه بنامل dالذره في اوراق الدعوي واجابه طرفيها بعد امهالها ما يكفي لابداء وتقدم ما لديهما، ثبث للدايره بان المدعي عليها اصدرت قرارها بشان اعاده تقييم الفتره المتعلقه بشهر سبتمبر من عام ١٨٠١٠، وفرض غرامتي الخطا في الاقرار وال تاخر في السداد، وفيما يخص بند المبيعات المحليه واضاح خدمات تدريب طلاب الجامعات الحكوميه للضريبه بالنسبه للخدمه المقدمه لطبيه الجامعات الاجمعات الحكوميه للضريبه قرارات النجان الضريبيه لسنه 2021 علي قرار المدعي عليها وذلك لعدم قيامها باي عمليه تقع ضمن نطاق عمليات التوريد المقترض، وحيث ان المدعيه لم تقدم من الدلال ما يناهي صحه الاجراء المتخذ من قبل المدعي عليها لكونها المتصل لعبء اداء قيمه ما يتم تاجته من خدمات خلال الفتره محل الدعوي، وحيث انها لم تقدم ما يثبت عدم حص ضربه المدخلات دون الاقرار عن ضربه المخرجات المتعلقه بها، وبما ان الاصل في نظام ضربيه القيمه المضافه هو الخضوع الا ما تمت له الاشاره نحا بالاستثناء، وحيث لم يرد باستثناء خدمات التدريب واعتبارها خارج نطاق الضربيه او معقه من الضربيه في الفتره محل الدعوي، وحيث لم يثبت لدي الدايره عدم خصم ضربه المدخلات المتعلقه بخدمات التدريب، الامر الذي تري معه صحه اجراء المدعي عليها. وفيما يخص بند تعديلات ما قبل المطالبات والمسترجات النقديه للضربيه بالنسبه الاساسيه، وحيث ان الخلاف يكمن في اعتراض المدعيه علي مبيعات تم اضافتها من قبل المدعي عليها تمثل فواتير ضربيه صادره تم اغايها ولم يتم التعديل عليها، وحيث تري الدايره بان المستندات المقدمه لا تعد كافيه لاثبات افقيتها بصحه مطالبتها، وحيث نعت الفقره (١/١) من الماده (٤٠) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه علي: 1 - تعد قيمه التوريد الخاضع للضربيه عند ارباطها بالشخص الخاضع للضربيه، في الحالات الاتيه: د. عند ترجيع السلع او الخدمات او اي جزء منها الي المورد ويقوم المورد بقبول استرجاعها». «الامر الذي تري معه dالاثره حصه اجراء المدعي عليها. البنود اعلاه قد افضت الي تاييد المدعي عليها في اجراثها وبما ان الغرامات نتبت عن ذلك فان ما يترتب به withه وحطيا لاحكام الماده (٢٤) والفقره (١) من الماده (٢٤) من نظام ضريبه القيمه المضافه، الامر الذي تري معه dالذره صحه اجراء المدعي عليها. القراء: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قرت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا: قبول الدعوي شكل. ثانيا: رفض دعوي المعديه ... سجل تجاري رقم (…)، فيما يتعلق ببند المبيعات المحليه الخاصه للضريه بالنسبه الانسيه للقتره الضريبه محل الدعوي. الثالثا: رفض دعوي المعديه فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد وغرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبيه محل الدعوي. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م صدر هذا القرار ضروريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره للاثون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، ولدايره ان تمدد موعد التسليم للاثنون يوما اخري حسبما تراه. ولاطراف الدعوي طلب استثنافه خلال (٢٠) للاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه،})((ي حال عدم تقدم الاعتراض يصبح نهاييا وواجب النفاد بعد انتها ه هذه المده. وصي الله وسلام علي نبينا محمد، وعلي الله وصحبه اجمعين.