gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-152591 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-152591-2022) في الدعوي المقامه من المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده المستانف المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2023/10/25م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ رييسا الدكتور / .... عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/09/28م من / ... هويه وطنيه رقم .... بصفته وكيل الشركه المستانفه ...... بموجب الوكاله رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-1587) الصادر في الدعوي رقم (W-39116-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المدعيه ... رقم مميز ... علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند خدمات استشاريه مقدمه من موظفين خارج المملكه ضمن مصاريف اخري محل الدعوي. ثانيا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... رقم مميز ...) المتعلق ببند سداد الاطراف ذات علاقه محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. ثالثا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه ... رقم مميز ...) المتعلق بغرامه التاخير علي وضريبه الاستقطاع محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (شركه (...) ، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله فيما يتعلق بالبند الخدمات الاستشاريه المقدمه من موظفين خارج المملكه، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس فرض ضريبه استقطاع بنسبه 15% بمبلغ (4,527,556) ريال وتطالب باخضاعها بنسبه %5% علي الخدمات الاستشاريه المقدمه من الموظفين لدي ... وقد تم ارفاق عقود تثبت بانهم يعملون لدي الشركه، ويشير الي انها ليست خدمات مقدمه من اطراف ذات علاقه لاخضاعها لنسبه 15%. في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) ان البند ينقسم الي قسمين ضريبه استقطاع علي استشارات مقدمه من موظفين خارج المملكه بمبلغ 3,758,589 ريال وضريبه استقطاع علي خدمات استشاريه مقدمه من موظفين خارج المملكه تم تصنيفها ضمن الرواتب والاجور بمبلغ 768,967) ريال)، وخلال المناقشه مع ممثلي المكلف تم توضيح نوع الخدمات المقدمه للشركه حيث تقوم الشركه محل الاعتراض بتوريد معدات ... وتقوم بالاتفاق مع موظفين خارج المملكه ( ضمن مصاريف اخري) لتقديم خدمات استشارات وفنيه لهذه المعدات المستورده التي تكمن هذه الخدمات في طريقه التشغيل والاستخدام، والمكلف هنا يعترض علي النسبه ويعترف انها خدمات استشاريه في نفس الوقت وتخضع هذه المبالغ الضريبه استقطاع بنسبه (15%)، وعليه تؤكد الهييه علي صحه وسلامه اجراءها. 6/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث انتهي قرار الفصل الي تاييد اجراء الهييه، لعدم تقديم المكلف العقود المبرمه مع موظفيها وما يثبت العلاقه التعاقديه معهم واكتفي بتقديم بيان باسماء الاشخاص الخاضعين لضريبه الاستقطاع بنسبه 5%. وفيما يتعلق بالبند سداد لاطراف ذات علاقه مقابل خدماته، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس فرض ضريبه استقطاع بنسبه (15%) وبمبلغ 307,457 ريال علي مبالغ مسدده لاطراف ذات علاقه مقابل خدمات محوله لجهات خارجيه بمبلغ (2,049,717.16) ريال. وعليه يفيد المكلف بان الضريبه المسدده قدرها 235,927 ريال لشهر اكتوبر 2018م ومبلغ 78,678 ريال مسدد لشهر ديسمبر 2018م، ليصبح اجمالي ضريبه الاستقطاع المسدده عن خدمات مدفوعه لجهات مرتبطه بمبلغ 314,605 ريال، كما ارفق المكلف بيان ضريبه الاستقطاع السنوي والذي يوضح مبلغ 2,097,364 ريال المدفوعه للجهه المرتبطه وكذلك الموضح فيه مبلغ ضريبه استقطاع قدرها 314,605 ريال كما ارفق اقرار ضريبه الاستقطاع الشهري اكتوبر وديسمبر التي تؤكد صحه هذه المبالغ. في حين ورد في رد المستانف ضدها الهييه) انها قامت بفرض ضريبه استقطاع بنسبه (15%) علي مبالغ مسدده الاطراف ذات علاقه مقابل خدمات مدفوعه بالخارج حيث تقوم الشركه محل الاعتراض بتوريد معدات ... بالمملكه وتقوم بالاتفاق مع اطراف ذات علاقه لتقديم خدمات استشارات وفنيه لهذه المعدات المستورده وتكمن هذه الخدمات في طريقه التشغيل والاستخدام، وخلال المناقشه مع ممثلي المكلف افادوا بالموافقه علي ما ذهبت له الهييه وان الاعتراض يكمن في تطبيق نسبه الاستقطاع (15%) بدلا من (5%)، وتؤكد الهييه علي صحه وسلامه اجرايها. وحيث انتهي قرار الفصل الي تعديل اجراء الهييه بمبلغ (1,572,845.64) ريال حيث قدم المكلف اقرارات شهريه لضريبه الاستقطاع لعام 2018م والتي اتضح معها ان المسدد فقط في شهر اكتوبر قدره (1,572,845.64) ريال لخدمات مدفوعه لشركات مرتبطه، كما قدمت الاقرار السنوي لعام 2018م والذي اتضح معه للدايره بان المبلغ الخاضع لخدمات مدفوعه لشركات مرتبطه يبلغ (2,097,363.84) ريال غير موقع ومصدق، ولم يقدم الاقرار الشهري عن المبالغ الاخري بواقع (524,512.2) ريال. وفيما يتعلق بالبند (غرامه التاخير، يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه لا يتوجب تطبيق غرامات تاخير السداد عن التعديلات الوارده بالربط، حيث انه اختلاف في تفسير النصوص النظاميه وليس خلاف مستندي كما تدعي لجنه الفصل. في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) انها فرضت غرامه التاخير علي الفروقات الضريبيه غير المسدده في الموعد النظامي، وحيث انتهي قرار الفصل الي تعديل اجراء الهييه، حيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، وعليه نري صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المكلف، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء اجراء الهييه لسقوط اصل فرض الضريبه. وفي يوم الاربعاء 2023/10/25م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. الرقم المجاني : 8001220000 6/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وفي الموضوع، وبعد اطلاع الدايره علي الاستيناف، ففيما يتعلق بالبند (الخدمات الاستشاريه المقدمه من موظفين خارج المملكه)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البند محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (سداد لاطراف ذات علاقه مقابل خدماته)، واستنادا علي الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، واستندا علي الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لاعتراض المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه الالحاقيه المقدمه بتاريخ 2023/10/22م والمتضمنه علي تفيد الهييه دايرتكم الموقره بعد مراجعه ما ارفقه المكلف نماذج الاستقطاع الشهري والسنوي المصدقه انها تقبل طلب المكلف وتطلب من دايرتكم الموقره اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا (سداد لاطراف ذات علاقه مقابل خدماته)"، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف بشان الاستيناف علي البند (سداد لاطراف ذات علاقه مقابل خدماته) محل الدعوي. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (غرامه التاخير)، الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15 ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، استنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه"، واستناد الي القاعده القضاييه التي نصت علي " التابع يسقط بسقوط المتبوع". بناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه وحيث ان الغرامه تابعه للبنود اعلاه، بناء علي ما ورد في المذكره الجوابيه الالحاقيه للهييه بتاريخ 2023/10/22م، والمتضمنه قبول اعتراض المكلف لبند وتمسكها برايها ببند، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره رفض استيناف المكلف في غرامه التاخير علي بند (الخدمات الاستشاريه المقدمه من موظفين خارج المملكه)، واثبات انتهاء الخلاف في غرامه التاخير علي بند (سداد الاطراف ذات علاقه مقابل خدماته). 6/3 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه شركه .... سجل تجاري ...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (1587-2022-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2021-39116-W) المتعلقه بالربط الضريبي .لعام 2018م ثانيا: وفي الموضوع: 1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الخدمات الاستشاريه المقدمه من موظفين خارج المملكه). 2- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند سداد لاطراف ذات علاقه مقابل خدماته). 3- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور /... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. 8001220000 : الرقم المجاني 6/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa