gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-200966 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-200966-2) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاثنين 2024/08/12م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من : الدكتور/ الدكتور/ الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/31م، من / .... سجل تجاري رقم (...) ، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2023/05/31م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (93893-2023-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2-93893-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : رفض اعتراض المدعيه علي بند حصه الشركه من خساير شركات شقيقه لعام 2018م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض طويله الاجل لعام 2018م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه في بند القروض قصيره الاجل لعام 2018م. رابعا : قبول اعتراض المدعيه علي بند مخصص استثمار في شركات تابعه لعام 2018م. خامسا: قبول اعتراض المدعيه علي بند استثمار في شركات تابعه لعام 2018م. سادسا: تعديل اجراء المدعي عليها علي بند المستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018م؛ وفقا لحيثيات القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي : فيما يتعلق ببند ( المستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الدايره قررت تعديل قرار الهييه بحيث يحق للشركه ( المقرضه) حسم القروض والسلف المقدمه للشركه التابعه من وعايها الزكوي بمقدار ما يساوي نسبه استثمارها في الشركه التابعه 8001220000 : الرقم المجاني عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-200966 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-200966-2023) التي قدم القرض لها (99%)، وبناء عليه توافق الشركه علي هذا القرار الصادر من دايره الفصل فيما يتعلق بحسم النسبه المذكوره من القرض، الا انها تستانف علي عدم قبول اللجنه لحسم النسبه المتبقيه حيث انها تتمسك بما نصت عليه الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لنظام جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، وحيث ان هذا المبلغ المدفوع هو عباره عن استثمار اضافي في الشركه التابعه وله حكم الاستثمار الاصلي وعليه فان الشركه تطالب بقبول حسم كامل مبلغ القرض. فيما يتعلق ببند (القروض طويله الاجل لعام 2018م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت برفض الاعتراض المتعلق ببند القروض طويله الاجل، حيث اخذت الهييه وفقا لما ورد بالاقرار، واوضحت انه لا يوجد اختلاف بين ربط الهييه والاقرار بالاضافه الي حولان الحول علي القرض. فيما يتعلق ببند ( القروض قصيره الاجل لعام 2018م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان القروض مصنفه كالتزامات متداوله قصيره اجل وفق القوايم الماليه للشركه. ويتم تسويتها بشكل دوري خلال العام الزكوي، كما ان الغرض منها تمويل راس المال العامل وليس تمويل ما يعد للقنيه كما نصت عليه اللايحه اعلاه، كما نشير الي تاييد اللايحه التنفيذيه لنظام جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه في الماده الرابعه منها علي عدم اضافه اي التزامات قصيره اجل الي وعاء الزكاه الا لو كانت تمويلا لاصول محسومه. فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه من خساير شركات شقيقه لعام 2018م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الهييه قامت بالتعديل علي صافي الربح المحاسبي لعام 2018م وذلك بعدم قبول حسم خساير الاستثمارات في شركات شقيقه بمبلغ : (25,476,551) ريال، وتعترض الشركه علي هذا الاجراء الذي قامت به الهييه، حيث ان هذه الخساره عباره عن خساره فعليه متحققه، وتطالب الشركه بحسم هذه الخساره التي تسببت في نقص رصيد الاستثمار بالكامل لشركه تشكيل وطلاء الحديد. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي: فيما يخص بند (مخصص استثمار في شركات تابعه)، قامت الهييه باضافه بند مخصص استثمار في شركه تابعه ( شركه .... عن عام 2018م مبلغ (8,565,378.87) ريال للوعاء الزكوي كون المخصص احد مكونات اضافات الوعاء وفقا للماده (الرابعه) من اولا من اللايحه التنفيذيه للزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه وتم الاخذ بموجب ما ورد بالقوايم الماليه (ايضاح رقم (9) وبموجب قايمه التدفقات النقديه التي توضح لنا ان المخصصات المكونه مبلغ (20,408,575) ريال وهذا المبلغ يعتبر من المخصصات التي يجب اضافتها للوعاء الزكوي، حيث تم التعديل علي الوعاء بعد الاطلاع علي القوايم الماليه للمكلف وبالمقارنه مع ميزان المراجعه المقدم من قبل المكلف لم يتضح لنا مبلغ (8,721,316) ريال، و كما تم الايضاح من قبلكم ان المخصصات المكونه بالقوايم عباره عن (20,408,575) ريال، ويوجد مصروفات اخري ضمن قايمه الدخل مبلغ (11,687,259) ريال وعليه تم مقابله المكون من مخصص الاستثمار مع حسم الاستثمار برصيد اخر المده لشركه . فيما يتعلق ببند استثمار في شركات تابعه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-200966 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-200966-2) 2018م)، قامت الهييه بعدم حسم استثمار في شركه تابعه ( الشركه .... عن عامي 2018م و 2019م مبلغ (54,282,343) ريال ومبلغ (54,282,343 ريال علي التوالي لعدم وجود قوايم ماليه معتمده ولعدم تقديم الاقرار لدي الهييه استنادا لما نصت عليه الماده (4) الفقره (1/4) من ثانيا من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه. فيما يتعلق ببند ( المستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018م)، قامت الهييه بعدم حسم ما يتعلق بالمستحق لاطراف ذات علاقه ( شركه (...) شركه تابعه عن عام 2018م مبلغ (119,624,756.74) ريال من الوعاء الزكوي، باعتبار ان التعاملات بين الشركتين تعاملات تجاريه وليست استثماريه. وفي يوم الاثنين 2024/08/12م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وبخصوص استيناف الهييه علي بند ( المستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018م)، قامت الهييه بعدم حسم ما يتعلق بالمستحق لاطراف ذات علاقه (شركه .... شركه تابعه عن عام 2018م مبلغ (119,624,756.74) ريال من الوعاء الزكوي، باعتبار ان التعاملات بين الشركتين تعاملات تجاريه وليست استثماريه، واستنادا علي الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/1ه انه : " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5.0 - القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، يعد المستحق للاطراف ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل ويعامل معامله حقوق الملكيه من حيث المعالجه الزكويه، وبالتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان الهييه تقر بان التعامل بين الشركتين عباره عن تعاملات تجاريه وليست تعاملات استثماريه وبالتالي فان المستحق لاطراف ذات علاقه يعد من البنود غير جايزه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-200966 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-200966-2023) الحسم، وبالاطلاع علي القوايم الماليه المعتمده، يتضح ان طبيعه التعاملات مع شركه ... عباره عن مبيعات وليس قروض وسلف وحيث ان القروض التجاريه الناشيه بين الاطراف مختلفه في طبيعتها عن راس المال الاضافي والتمويل المساند الممنوح من الشركات الي الشركات المستثمر فيها والذي يعامل معامله الاستثمار نظرا لطبيعته، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق ببند المستحق من اطراف ذات علاقه لعام (2018م). وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استثمار في شركات تابعه لعام 2018م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تفيد الهييه دايرتكم الموقره انها تترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا استثمار في شركات تابعه لعام 2018م) وتطلب من الدايره الموقره اثبات انتهاء الخلاف وفق ما انتهي اليه قرار الفصل من حيثيات .." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند استثمار في شركات تابعه لعام 2018م). وفيما يخص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-200966 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-200966-2) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف ، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (93893-2023 - (12) الصادر في الدعوي رقم (2022-93893-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل ورفض استيناف المكلف فيما يتعلق ببند (المستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018م). 2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص استثمار في شركات تابعه .)لعام 2018م 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استثمار في شركات تابعه لعام 2018م). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( القروض طويله الاجل لعام )2018م 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( القروض قصيره الاجل لعام .)2018م 6- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه من خساير شركات شقيقه لعام 2018م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-200966 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-200966-2023) عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa